房地产开发企业会计内部控制有效办法

竺锡东

（宁波市雪窦开发投资集团有限公司，浙江 宁波 315500）

在新时期，我国社会主义市场经济体制改革进一步加深，为房地产行业的发展提供了较为有利的条件作为支持。随着城镇化趋势的加深，房地产开发行业规模明显增加。但是，在现实发展过程中房地产开发企业会计内部控制还有着诸多方面的不足，需要相关人员明确导致问题出现的原因，并制定适宜的措施进行优化，只有如此，才能够推动房地产企业的规范化发展。

一、会计内部控制在房地产开发企业中的作用

第一，可以使房地产开发企业获取到更加真实的会计信息。借助于会计内部控制，可以使企业资源得到充分应用，并对于企业经济情况做出调整，从而满足房地产企业规范化、标准化发展需要。将房地产开发企业出现风险的概率降到最低，确保资源开发是安全的。

第二，能够高效地对资金进行应用。因为房地产企业自身的特殊性，在经营运转时需要进行会计内部控制，提高各环节资金利用率，避免由于随意进行经济活动导致企业经济亏损的情况，将房地产企业发展过程中出现风险的概率降到最低，为房地产企业行业的可持续发展提供支持[1]。

第三，要推动传统房地产开发企业的转型升级。在党和国家政策支持下，房地产开发企业在新时期需要应对新的挑战。部分房地产企业需要更新自身经营手段，并借助于会计内部控制，合理地对资金进行应用，在增强企业经济收益的同时提高其社会影响力，为房地产行业智能化发展提供条件。

二、房地产开发企业会计内部控制存在的问题

（一）尚未形成完善的内部控制制度

因为房地产开发企业并不是非常关注会计内部控制，尚未形成完善的内部控制制度，导致会计内部控制无法展现出应有的价值，企业在发展过程中缺乏引导。并且，部分房地产开发企业很可能会由于过度关注经济收益，而忽视内部控制，难以从源头上深化自身认识。部分企业虽然构建了内部控制制度，但是并未将其和企业发展各环节相关联，在经营原则是存在诸多问题，导致会计内部控制无法为房地产开发企业决策工作的开展提供支持。

当前，内部控制制度并不完善，难以在各个部门中得到体现，从某种角度来说，减弱了会计内部控制制度功能。想要使房地产企业在市场竞争中占据优势，就必须要从整体出发构建完善的制度，并确保会计内部控制制度可以在企业发展各个环节得到体现。

因为部分房地产开发企业尚未形成完善的政治体系，权力过于集中，导致在进行管理时，很可能会出现利益冲突，不利于房地产开发企业的稳定发展[2]。并且，企业通常会将产品的开发和出售作为关键，在进行决策时很可能会出现问题，增加企业成本投入，导致企业出现较为严重的经济亏损。

（二）并没有对于内部控制形成正确认识

在新形势下，房地产开发企业想要获得良好的发展，就必须要应对市场大环境。但是，从当前情况分析发现，部分开发企业并不是非常关注内控工作，管控效果和预期存在较大差距，管理人员的认知仅停留在表层。并且，企业财务人员在开展内部控制时，并不具备会计内部控制观念，在进行工作时并不重视创新，从某种角度来说，阻碍了企业经济发展。从房地产开发企业现实情况分析发现，并没有展现出会计内部控制应有价值。行之有效的会计内部控制可以帮助房地产企业对于预算进行落实，尽可能规避出现的风险，高效应用资源。加大力度进行成本管控，可以为企业创造较多经济收益[3]。因此，想要企业达成可持续发展目标，需要相关部门从客观角度出发认识到出现的问题，结合时代特征进行更新，创新企业管理思维。

（三）监督管理机制并不完善

想要达成会计内部控制目标，就需要运用多种不同手段改善房地产开发企业会计内部控制水平。当前，房地产开发企业在进行管理工作时，并未构建完善的监督管理机制，这从某种角度来说，会减弱监督管理在会计内部控制中的作用，导致企业难以科学的对于资源进行应用。在市场经济体制影响下，房地产企业虽然将产品质量作为了关键，但是并不重视内部管理和相关工作，导致资金分配存在问题，房地产开发企业大量资金流失，形成了不必要的资源消耗。想要使房地产企业资源得到充分应用，就必须要做好会计内部控制工作，打造完善的监督体系，为房地产企业的健康、长远发展提供条件。

三、房地产开发企业会计内部控制有效办法

房地产开发企业会计内部控制工作是非常关键的，能够在一定程度上决定房地产企业的发展。因此，相关人员要对这一工作予以充分关注，可以从以下几点出发进行操作。

（一）对于现有的会计内控控制制度进行完善

房地产开发企业需要考虑到时代特征，对于会计内部控制进行创新，保证会计内部控制质量。并考虑到企业现实发展需要，对于现有的制度体系进行补充，从而推动企业的规范发展，并在落实的过程中做出调整，在第一时间解决出现的问题，为企业后续发展提供支持。需要考虑到企业发展组织结构成立专门的部门进行管理工作，并明确不同工作人员需要承担的责任和义务，使企业管理工作更加高效开展。因为房地产开发企业自身的特殊性，必须要成立专门的部门进行会计内部控制，并委派专人进行监督管控，防止仅由一人处理业务的情况。在这个过程中，还应该加大力度构建监督管理体系，从而展现出监督管理体系在企业发展中的关键作用[4]。

想要使企业员工主动参与到工作之中，就必须要做好房地产企业文化建设，并构建完善的奖惩制度，从而确保员工可以端正自身工作态度，提高会计内部控制效果。在这个过程中，还需要对于员工进行物质和精神鼓励，对于考核结果不符合要求的情况进行惩处，从而使员工在企业发展过程中具有较强的责任感，可以构建出特色鲜明的房地产企业文化，将企业内部控制上升到战略层面，确保内部控制可以被落实到企业各环节之中。

房地产企业在开展会计内部控制时，还需要做好事前和事后控制，并从企业现实出发，制定适宜的控制规划，加强各个部门之间的联系，进而明确房地产开发企业较为常见的风险，并运用适宜的措施进行调控。从而提高企业对于风险进行分析、判断能力，了解到财务会计管理可能会造成的威胁，并制定适宜的防范方案，为企业的后续发展提供支持。

（二）增强工作人员对于会计内控的理解

由于传统模式下房地产开发企业制度的束缚，管理人员的整体水平较低，无法意识到会计内部控制对于企业发展的关键作用，并没有运用会计内部控制开展企业日常工作，在现实应用时过于形式化，导致房地产企业难以与时俱进，并不关注我国和地方政策，从某种角度来说，阻碍了企业的后续发展。

房地产开发企业应该认识到培养财务会计人才的关键作用，借助于人才培养，使企业在竞争中占据优势。在这个过程中，还需要对于企业内部人员结构做出调整，打造健全的会计内部控制人才培养体系，从而提高工作人员的整体水平和职业素养。定期组织相关人员进行学习，可以使其专业素养得到改善，并邀请会计预算、成本控制专家加入企业中召开讲座，提高人才的创新观念。在这个过程中，还需要考虑到企业现实发展需求，融入会计内部控制观念，从而认识到会计内部控制在房地产开发企业中的关键作用，进而提高工作人员的实践能力，为企业后续发展提供服务。

随着企业的进一步发展，需要加大力度进行财务管理，提高执行人员的关键，并打造配套体系，进而推动房地产企业的转型升级，增强房地产企业的整体实力。自上到下落实会计内部控制制度，可以展现出会计内部管理功能，使管理人员进行集约化管理，达成利益平衡[5]。在这个过程中，还需要对于企业会计内部控制人员予以充分尊重，了解其看法和观点，从而使工作人员主动提供建议，为资源开发等工作的开展提供支持。

随着现代化技术和信息化技术的广泛应用，房地产开发企业需要及时的对于管理模式做出调整，并考虑到时代发展需求，对于财务软件进行更新，使财务管理工作更加高效开展。在这个过程中，管理人员需要提升自身的专业水平，主动对于信息化技术进行学习，以身作则地坚持成本控制和风险管控，将企业出现风险的概率降到最低，为房地产开发企业的后续发展提供条件。

（三）打造健全的监督管理体系

想要满足房地产企业健康发展需求，就必须要独立开展会计审计监督工作，提高会计内控工作水平，并定期组织人员参与到学习之中，对于会计审计工作情况进行审核。在这个过程中，还可以对于现有的审计制度进行补充，增强相关人员成本控制能力。此外，工作人员还需要具备风险意识，做好风险报告、分析和评估，打造健全的风险预警机制。并考虑到市场进一步发展方向，提高对于市场价格预测的精准程度。加大力度开展成本控制，确保房地产企业可以充分利用资金。

同时，企业中的校董会也会对于企业今后发展方向产生影响。企业在对于会计内部控制进行监督管控时，需要将其和企业发展各环节相关联，提高束缚力，从而确保企业内部监督体系可以展现出应有作用，能够从多个角度出发进行监督。在这个过程中，还可以构建专门的平台进行监督管理控制，缩短企业进行信息传输需要花费的时间，并借助于内部管理制度对于企业人员进行审核，追究相关责任，防止一旦出现问题互相推卸的情况，并对于其中不符合规定的会计人员进行惩处，确保企业生产工作可以顺利开展，增加企业经济收益。

（四）打造完善的销售管理系统

销售阶段能够在一定程度上决定房地产开发企业预期收入。第一，需要了解到房屋销售价格波动情况和定价范畴，从而打造适宜的销售合同，使内控工作更加顺利开展。在这个过程中，还需要加强收款业务和销售管理制度的联系，明确销售人员需要承担的责任，进而增强销售人员经济维护观念。第二，要对于相关设备进行完善，并做好管理工作。严格遵循相关规章制度开展审核、监管，确保审核人员和业务人员可以端正自身工作态度，并制定完善的奖惩体系，使员工主动参与到工作之中。第三，要对于催收款项等工作进行风险防控，如果在这个过程中出现金额较大或者是特殊情况，就需要由管理层开展集体决策。

（五）对于现有的控制体系进行补充

第一，从施工前期来进行分析。在尚未进行施工时，需要将准备工作落实到位，并对于编制工作内容和开发方案进行完善，确保所投入的前期资金可以和现实情况相一致，了解到成本和融资的关联。项目开发融资方式较为多元，房地产企业需要考虑到多种不同融资渠道制定管理方案，从而确保资金和资源可以得到充分应用。在这个过程中，如果想要借助于贷款进行融资，就必须要提前对于文件进行准备，并提高企业信誉等级，丰富担保手段，需要做好预算评估工作，对于企业可能出现的风险进行把控。特别是对于小规模房地产企业来说，在进行预测时期必须要将准备工作落实到位，并借助于分析开发成本、房屋售价关系等，做好风险管控工作，尽可能避免企业经营和财务风险的出现，从而使项目成本和房屋定价处在稳定状态下。

第二，施工阶段。在这一阶段开展会计内控工作，需要做好财务收支，合理地对会计资源进行应用，并做好对于会计核算数据的审核，从而确保工程设计、原料采购等投资是科学的。避免违反法律法规要求随意更改预算结果的情况。此外，企业还需要按照要求对于财务印章进行存储，防止工作人员并不具备责任感，随意篡改预算材料的情况。在这个过程中，还需要合理运用信息化技术进行管理工作，获取到更加真实可靠的会计信息。

第三，竣工阶段。会计内控工作包含着多项内容，并且复杂程度较高。房地产企业需要考虑到企业现实情况对于成本费用核算以及控制体系进行完善，明确不同人员的责任和义务，从而对于成本费用进行管控，确保材料消耗和采购成本相符合，提高成本控制效果[6]。

（六）对于管理目标进行明确

了解企业发展需要达成的目标，可以从企业现实出发对于管理制度进行完善，并丰富会计管控内容，使会计内控更具权威性。会计内控不但可以提高房地产开发企业经营决策的科学性，还能够提高项目经营开发成功概率。第一，要对于投资活动程序进行审核，确保这一项目是符合法律法规的，管理层应该了解到收益标准，防止审核人员在进行工作时较为随意的情况。第二，构建完善的投资决策管理机制，并对于投资决策情况进行记载，进而为后续整改等工作的开展提供支持。第三，要加大力度开展项目投资、决策、评估等工作，从整体角度出发了解企业现实情况，并进行立项，确保所制定的报告是精准的，具有较强可行性。

四、结束语

根据上文来进行分析，房地产开发企业想要获得发展就必须要投入较多的资金，并对于会计管理和内部控制制度进行完善，从而提高相关人员对于内部控制的重视程度，将出现风险的概率降到最低，为房地产开发企业创造较多经济收益，满足房地产行业健康、长远发展需要。