浅析新时代下内部审计在国有企业中的重要性

2023-09-09 03:45:24张苑馨潍坊凤凰山国有资本投资运营管理有限公司
商场现代化 2023年16期
关键词:审计工作国有企业监督

■张苑馨 潍坊凤凰山国有资本投资运营管理有限公司

随着国有企业的不断发展,国有企业逐渐脱离了投融资平台的性质,向着公司制企业转变。国有企业是经济发展的重要支柱,随着国有企业管理体制的不断完善,内部审计的重要性尤为突出,以党和国家事业为导向,科学、完善的内部审计机制有助于企业经营管理效率的提升、企业风险的把控、企业管理制度的完善,让内部审计成为企业发展的助力器。

一、国有企业内部审计的基本内容及作用

1.国有企业内部审计的基本内容

内部审计是组织内部通过审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性来促进组织目标实现的一种独立客观的确认和咨询活动,与“外部审计”相对应。企业内部成立独立的审计部门,由审计部专职人员对企业业务进行审计,为企业负责人和企业管理人员提供最有效的管理办法。内部审计在企业内部经营管理中有着不可替代的地位,同时作为国家审计基础被纳入审计监督体系。完善的内部审计制度,可以为外部审计减少工作量,并可以提供可信度高的审计资料,内部审计与外部审计相互结合、相互补充,是现代审计的重要特点。

国有企业的内部审计工作实际上是国家审计工作的延伸,与国家审计共同组成了我国的审计工作布局,因此国有企业内部审计有双重角色:一是作为本企业的利益代表;二是作为国家的利益代表监督企业依法生产经营。通过各种实践证明,国有企业内部审计工作不仅需要在财务方面开展,还需要在企业管理方面开展。内部审计在国有企业内我约束、提高管理效率、规避风险、促进发展等方面有着不可取代的现实意义。

2.国有企业内部审计的作用

(1) 防患于未然

通过内部审计对企业业务的再监督,及时发现企业发展中存在的问题,查缺补漏,减少带来的损失,保护企业资产安全和完整,提高企业各类信息资料的真实性和可靠性,同时有助于企业内部管理控制制度的完善。

(2) 促进企业发展

内部审计部门是企业内部的职能部门,通过部门的特殊性,可以深入了解企业的全部经营活动。企业可以通过内部审计全面了解企业情况,从而提高管理能力,发挥企业优势,降低企业生产成本,增强经济效益实现率,为企业发展增值增效。

(3) 业务审计评价

随着时代的发展,企业不断转型,基于企业业务的多层次化,以及企业内部各部门业务考核与评价的必要性,内部审计逐渐发展起来,通过内部审计对企业部门经营活动做出公平、公正、客观的审计结论,并提出合理的意见和建议,起到业务审计评价作用。

二、国有企业内部审计存在的问题

1.内部审计部门的相对独立性

内部审计部门是企业组织机构的一部分,在企业负责人的领导下开展工作,为企业的日常经营保驾护航,因此内部审计的独立性相比外部审计大打折扣。有的单位在财务部门指定会计人员兼任审计岗,有的单位将审计和监察部门合在一起,有的单位将财会工作和审计工作交由同一领导负责,这种机构设置的方式必然导致内部审计部门形同虚设,内部审计很难得出客观、公正的评价,如果企业领导出现违规事件,内部审计人员往往考虑到对自身的影响,而选择视而不见,从而出具虚假财务报告,影响企业经营决策,增大企业经营风险。独立性是审计工作的关键,缺乏独立性的审计工作不能保证审计质量和规避审计风险。国有企业中内部审计缺乏独立性的问题更加突出,应该引起相关监管部门及作为出资人的政府相关单位的重视。

2.内部审计工作开展的局限性

经调查,大部分国有企业内部审计范围最开始只是侧重于财务方面的审计,且内部审计工作都是建立在某项业务和交易结束后,有了相应的现金流、货物流和票流之上的。这种审计方式属于事后监督审计。而在业务开始之前及业务开展过程中,内部审计都没有参与其中。随着国有企业经济的发展和进步,这种内部审计方式已经不能覆盖企业业务发生的风险点,内部审计应该考虑业务前期风险的管控和预防,以及业务中期风险的规避,使内部审计业务范围全面覆盖风险点,促使企业信息得到更准确的反馈和建议,促进内部审计工作的进步和发展。

3.内部审计制度规范不健全

随着社会经济的不断发展,国有企业内部审计制度和审计理念不断完善,但是和企业的发展匹配度不高,日常没有形成定期审计制度,只是出了问题再审计,或者因为其他一些特殊的事由进行审计,没有将内部审计制度化、规范化,内部审计部门在企业中没有发挥应该有的监督作用,且目前的内部审计缺少计划性,审计范围相对狭窄,审计底稿不完整,只针对某些领导关注的问题进行审计,对其他关乎企业经营的问题模棱两可,使得内部审计流于形式,审计质量得不到保证,更无法降低企业经营风险。没有具体的流程和针对性,只依据经验和知识进行分析判断,没有考虑企业特点和需求,在某种程度上影响了审计结论的权威性,且没有起到实质性的监督和管理作用,因而增大了审计风险。

4.人员专业性素质有待提高

做好内部审计工作的前提和基础是具有专业性的审计人员,由于国有企业对内部审计缺乏重视,导致其内部审计人员整体水平不高,专业性不足,缺乏实战经验,综合素质较低,识别风险、判断正误的能力较差,与当前信息化环境不匹配;再加上内部审计人员职业道德有待提高,在工作中不能拒绝各种诱惑和考验;内部审计人员审计技术落后,缺乏新形势下的审计技能。这些都会给内部审计工作带来阻碍,影响工作质量,降低审计可信度,提高审计风险。

5.内部审计方法滞后,信息化程度不足

在大数据信息时代下,智能化和信息化为各个行业信息技术不断更新和业务系统不断发展提供了技术支撑,在现代审计工作中使用大数据系统,根据审计系统筛选疑点数据,已经成为内部审计中不可或缺的关键环节,在一些针对专项审计的项目中占据重要地位。但当下大部分国有企业内部审计甚少用到专业信息技术来判断数据之间的钩稽关系进项,从而筛查出疑点数据。不能通过大数据的理念和思维来发现数据的不合规性,会致使内部审计工作开展的范围较窄,达不到预期深度,审计结果有待提升。

三、解决国有企业内部审计问题的切入点

在企业内部审计全过程中,内部审计问题是客观存在且无法避免的,企业需要通过一定的措施,将内部审计问题降到最低。

1.提高企业内部审计权威性、独立性

内部审计部门必须保持一定的独立性,才能起到对企业的监督作用,才能为企业的经营运转保驾护航。如何提高审计的独立性和权威性,这就需要企业领导层的重视,不论是机构设置还是人员选派上都必须保证审计部门的独立性;另外应该赋予审计部门直接向企业董事会汇报的权利,不受制于其他任何部门。只有保证了审计的独立性,才能保证审计结果的公正公允,才能使内部审计工作更好地服务于企业的经营,提高企业的经营效益。

2.健全和完善内部审计法规体系

中国国际出版集团附属于中国国际图书贸易总公司,1949年成立时,是一家国际书店。现今是中国第一个图书进出口公司。该公司在美国,英国,日本等国家都有海外机构,在上海,深圳,广州等地区也设立了地方分公司,业务网络中的180多个国家和地区,拥有超过一千外国发行,书店分支机构,近60年来,共有近13亿册书刊发行。公司始终以弘扬中国文化,促进中国与世界书籍等文化产品的国际贸易代表团的扩大文化交流。依靠在图书行业经验和多年的服务,公司的丰富的图书馆资源整合,在积累了丰富的电子商务平台和广阔的市场资源,在出口方面是在全国占主导地位。

国有企业应结合企业、行业的特点,与审计法律法规等相结合,制定一套可操作的企业内部审计流程,形成点面结合的内部审计法规体系,使企业内部审计有章可循、有法可依,走上规范化之路。

3.建立企业内部审计质量保证制度

内部审计部门能否起到监督作用的关键在于审计报告质量的高低,而审计报告的质量取决于内部审计工作的标准,因此必须提高内部审计工作的标准,使各项审计工作有据可依;完善各项考核制度,用制度实现审计人员的自我约束;加大审计复核力度,避免审计疏漏及导向性错误;完善相关审计业务人员的职责和权限,形成合理分工、遵循制度的良好循环机制,避免推卸责任增加审计风险的情况。从以上几个方面入手,保障内部审计质量,提高审计报告标准,降低审计风险,才能使内部审计更好地发挥监督作用。

4.不断完善企业内部控制制度

内控制度良好的企业的经营风险和财务风险相对较低,进而降低审计风险,内控制度越完善,内部审计开展工作越顺利,企业的经营信息及财务信息越完善,企业的资产完整性越有保障。因此,想要内部审计部门更好地发挥监督作用,一个良好的内部控制环境是不可或缺的,建立有效的内部控制制度是降低审计风险的前提和保障。

5.做好内部审计人员的后续教育工作

审计人员的素质高低直接决定了审计工作质量的高低,对内部审计人员的学识水平、工作经验和职业道德提出了更高的要求,为了更好地应对内部审计工作,内部审计机构必须加强对审计人员的培训,调整和改善审计人员的知识结构,提高审计人员的应变能力,特别是要吸收外部审计的一些业务流程和先进工具,对标外部审计人员的素质标准和要求,不断提高内部审计人员的专业能力和职业道德水平。

内部审计报告与外部审计报告格式不同,缺乏统一的模板和标准,因领导对内部审计的关注事项不同,可能导致审计报告结论不能充分地反映在报告上。审计人员的审计结论必须建立在充分的审计依据上,对未涉及的经济事项、证据不充分的事项不予评价,因此必须规范审计报告格式,形成统一标准,使审计报告能够公允完整地反映企业财务状况及管理问题,防止审计人员因各方利益关系或者个人经验不足导致审计报告有失公允。审计评价要措辞严密、定性准确、实事求是、公允公正,另外,规范的审计报告也降低了审计复核人员复核的难度,提高审计质量。

7.优化内部审计技术方法

目前的审计工作主要是以查账为主,通过账面的数据分析经营异常及可能存在的其他舞弊行为,面对交易复杂、账务和资金流水较多的企业,传统的审计方法会耗费大量的人力、物力和财力,有效地开发和利用计算机信息系统及会计电算化工作,能够提高审计效率和审计质量。另外,内部审计机构应参与到企业信息化系统的开发及使用过程中,包括财务记账软件的开发和应用,降低因业务流程不透明带来的审计风险,实现计算机信息系统与审计系统的数据共享,降低审计成本,提高审计效率。

四、把党的领导贯穿内部审计工作全过程各环节

一是贯穿“一条主线”。把“党是最高政治领导力量”这一根本政治要求贯穿内部审计工作全过程各环节。旗帜鲜明讲政治,用好贯穿上下党委审计办平台,巩固深化审计管理体制改革成果。全力下好一盘棋,强化全局观念,坚决在内部审计系统“大盘”内谋划工作、制定措施、部署任务,确保上下一心、步调一致、同频共振。持续推进全覆盖,有计划、有步骤地将所有管理使用公共资金、国有资产、国有资源的地方、部门和单位无一遗漏、无一例外地纳入监督范围,形成常态化有效监督。

二是抓住“两个关键”。在抓提质上下力气,高质量做好规划立项、业务管控、成果开发,确保项目立项站位高、能落地,质量责任分解到位、闭环运行,成果开发系统化、集成化。在抓增效上动脑筋,以创优项目提效能,以项目后评估提效能,以审计整改提效能,引导各级审计部门向“优秀”对标对表,让“性价比”成为评判项目的重要标尺,巩固完善全面整改、专项整改、重点督办相结合的整改工作格局。

三是做到“三个坚持”。坚持依法审计,严格依据法律法规和相关制度规定,依照法定职责、权限和程序行使审计监督权,做到不缺位、不越位、不错位。坚持实事求是,用数据说话、用事实说话,确保审计证据适当性和充分性,筑牢审计监督根基。坚持效果导向,把政治效果、社会效果、法律效果统一起来,落实“三个区分开来”要求,发挥容错纠错典型案例指导作用,营造支持改革创新、宽容失误的干事环境。

四是做好“四个统筹”。做好审计部门内部统筹,发挥团队优势,集中力量干大事、破难题。做好审计系统上下统筹,上级审计机关重点谋划思路、统筹资源、组织项目,下级审计机关重点抓好落实,形成上下贯通的有机工作体系。做好内部审计力量统筹,加强指导监督,壮大内部审计力量;规范社会审计聘用工作,建立购买服务评价机制。做好与其他监督统筹,加强与纪检监察监督、巡视巡察监督的贯通协同,强化同人大督查、环保督察、生态执法等其他监督力量的合作协作,提升各类监督互联互通、贯通协同的监督效能。

五是打造“五型机关”。打造学习型机关,增强审计干部专业能力。打造研究型机关,把研究型思维方式和工作方法转化为提升审计质效的实绩。打造智慧型机关,树立以用为本的鲜明导向,集成升级智能分析技术方法,优化数据分析组织模式,为新时代审计插上“科技翅膀”。打造规范型机关,强化纪律规矩意识,有规定按规定、没规定按程序;做好制度供给,用制度手段补短板、强弱项、堵漏洞,形成健全完善、衔接顺畅的制度体系。打造廉洁型机关,强化对审计权力运行的全过程管控,让清正廉洁成为挺直腰杆、敢于碰硬的底气。

五、国有企业内部审计工作的重要性

1.符合国有企业发展管理要求

在新时代企业发展的背景下,国有企业在持续发展过程中面对着巨大的挑战,要想在发展中占据较好的优势和地位,需要积极探索符合自身发展的方法,提高国有企业经营管理效率及业务发展水平。管理制度的完善尤为重要,在企业开展业务计划活动的过程中,需要合理地控制企业风险。同时遵循制订的内部审计计划,步步监督和检查业务活动,及时发现业务活动中的问题,并采取有针对性的措施进行处理,才能有效防范风险,促进业务各阶段顺利进项,实现国有资产的增值保值。内部审计工作的目的就是为企业保驾护航。

2.促进国有企业内部控制

在管理层受托责任下,内部控制和内部审计的关系密不可分,内部审计是内部控制的前提和保证。内部审计也是内部控制的重要组成部分,起到监督管理的职能,能帮助企业内部控制找出不足和漏洞,从而反映到管理层,对内部控制进行补充和调整,保证内部控制的有效性。

3.改善管理层管理水平,促进决策准确性

在内部审计中能够及时发现企业管理层的管理问题,并向管理层反映,同时提出自己的意见和建议,促进企业管理层管理水平的提高。与此同时,内部审计掌握着企业大量重要数据,在实现审查、分析和监督的同时也为企业管理层的决策提供重要依据,使管理层更全面地掌握企业实际情况,有利于管理水平的提高和决策的合理性。

六、结语

总而言之,随着社会经济的发展,国有企业内部审计在企业管理和发展中的重要性日益增加。国有企业必须结合企业自身发展情况,不断创新经营管理模式,提高企业内部审计水平。具体来说,国有企业内部审计工作能够促进企业管理水平和经济水平的提高,促进企业发展与社会经济发展相结合。因此,国有企业必须重视内部审计工作开展,使内部审计发挥其价值,从而为企业发展注入新的力量。

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