企业财务管理中税收筹划的运用探思

穆天龙 中交建筑集团有限公司西安工程设计分公司

引言

在当前时代发展背景下，社会经济水平的迅速增长为企业创造了更多的发展机会，同时在这个过程中也伴随着多方面的挑战和发展问题。企业所面临的竞争环境变得更加复杂和激烈，为了占据有利条件就需要加强对财务管理工作的落实和实施，提高管理水平来抵御各方面的风险。税收作为企业的必要支出项目，在合理范围内控制并减少税收是企业所关注的重要问题。因此就需要在税收筹划方面采取一定的措施，降低税务支出水平，为企业的可持续发展提供可靠保障。

一、税收筹划与企业财务管理概述

税收筹划是指企业按照国家有关的税法、法规和政策，对筹资、投资、经营等环节进行周密的规划，从而降低企业的税费负担，合理地减少税务方面资金的支出，为企业争取到更多的利润，提高企业经营发展的经济效益。与偷税、漏税等违法活动相比，税收筹划是一种合法的避税手段，也是一种降低企业运营成本的有效措施。部分发展规模比较庞大的企业，其涉及的税种比较多，税收筹划的余地也比较大。税收筹划与企业的财务管理密切相关，实施税收筹划就是对企业进行财务管理。虽然税务筹划是一项很重要的业务，但目前很多企业的税收筹划工作还不够完善，其具体表现在以下几个方面，首先，税收筹划的先决条件意识不足。在投资和经营活动之前，要以税收为主要影响因素，对有关的经济事项进行规划、设计和安排。在进行投资和运营之前，税收筹划有很多种，不同的税收计划对税收负担的影响也不同。企业缺乏事前的细致规划和对比，选出最优的税收方案，并以此来指导今后的运营。其次，税收筹划工作人员的素质和能力还不够强。社会上的企业有很多，但并非所有的企业都将税务部和财务部分开，所以也就没有了单独的税务部门，很多企业都将税收的事务交给了财务部，虽然税收计划是企业的一项业务，但由于财务部门的工作很多，所以很多企业的会计人员都是兼职的。最后，企业对税收计划的风险认识不足。企业进行纳税筹划具有一定的风险，而且税务政策总是在不断变化，因此，如何准确地定位税务规划方案，使企业在日常运营、资金运营等方面占据有利位置。税收筹划方案不能紧跟国家政策变化而进行适当的调整，就有可能造成违法现象。

二、税收筹划对于企业财务管理的重要性

企业在税收筹划方面所做的相关工作还存在着许多要解决的问题，造成此种现象的原因主要是部分企业没有深刻地认识到税收筹划的意义和作用。针对这点就必须清楚税收筹划在财务管理工作中所发挥的关键作用，从而使得企业进一步完善和优化税收筹划的相关制度和内容。

（一）税收筹划有助于提高企业的财务管理能力

税收筹划落实在企业的财务管理工作中，能够有效提高其精细化管理的整体水平，同时实现降本增效的发展目标。企业发展和生产规模比较庞大的情况下，其实际的财务管理工作会受到国家政策多变及行业本身发展稳定性差等方面的影响，使得工作内容变得更加复杂，对于财务管理能力的要求也逐渐加大。然而部分企业只是在经济热潮的影响下所发展起来的，其本身财务管理能力并不能很好地满足市场发展要求，所以必须提高财务管理能力以应对各方面的风险。企业在制定具体的税收筹划方案的过程中，应深入了解其所面对的内外环境，从而在合理合法的范围内获取到更多的经济利益。与此同时，企业应培养专业的税务会计人员，并定期组织其参加培训活动来提高自身的技能水平，同时这些人员也作为财务管理人员参与相关的财务管理工作。为了确保税收筹划工作的高效进行，应对相关制度进行有效完善，做好部门资源的优化配置工作，此税收筹划作为企业财务管理中的重要组成部分，其对于提高财务管理工作的整体有效性有着非常显著的作用。

（二）税收筹划有利于降低企业的财务管理风险

企业的税收是业务部门在完成业务的时候做出来的。企业需要加强对涉税交易合同的签订与审查，从而到达真正节税的目的。对于开展项目过程中所签订的合同，其中所涉及的法律方面问题比较多，同时也包括了财税问题。不管是什么类型的经济合同与条款，其内容都会直接联系到合同的主体乙方或者双方的纳税义务，当这个过程出现问题的时候，最后呈现出的财税结果会出现很大的差异，并且所面临的风险也比较复杂。针对这一点内容，企业需要找到在不损害自身利益的情况下降低风险的有效措施，特别是在财务管理工作中，控制并减少风险是一项重要的工作内容。企业的税收筹划能够有效地降低财务管理风险程度。首先，税收筹划的各项措施是结合国家的相关税法政策来制定和修改的，利用税收筹划工作，企业能够制定出最合适的减税和避税方法。其次，税收筹划风险管理是结合不同方面的内容对企业可能出现税收问题展开具体管理和控制的，同时在此基础上建立科学合理的风险管控机制和体系，增强企业的风险规避意识和能力，最大程度上降低财务风险的出现概率。

三、税收筹划在企业财务管理中的应用

（一）税收筹划在企业筹资方面的应用

企业根据所筹集到资金的性质，一般是划分为债务资本和权益资本这两种类型。债务资本的融资成本及利息可以在所得税之前扣除；而权益资本仅能从筹集资金中扣除，股息不能作为成本费用列支，仅用于企业的税后利润来实施分配操作。因此，在确定企业的资本结构时，必须将负债资本的比重纳入企业的经营范围之内，而通过借款来筹集资金，则能得到节税效益。在进行融资计划时，不仅要考虑到其节税、税后收益，而且要全面地考虑企业的资本结构。比如，如果企业的资产负债率太高，那么它就会给企业带来更高的利润，也会增加企业的运营风险。

（二）税收筹划在企业投资方面的应用

企业在进行筹资的同时也会进行投资，一个企业要想进行可持续发展，就不能只靠积累盈利，还得把这些资金用在生产上，从而创造更多的利润。所以，如果企业的资金在满足其自身的经济活动需求且存在盈余的情况下，可以考虑进行投资。然而目前不同行业的发展环境存在着较大差异，企业的发展规模和数量也参差不齐，具体投资什么领域的行业及企业就成了财务管理人员所要考虑的问题，投资出现失误不仅会损失大量的资金资源，同时还会给企业带来负面的影响。此外，由于各种类型的投资，使得企业的投资变得更加困难。企业要想做出更好的投资决策，就必须在充分理解税务政策的前提下，正确地运用税收优惠政策，并选择税务支出较少、优惠政策较多的企业，这样才能确保企业的资本投入能够得到最大的收益。比如在房地产开发阶段，在进行税收筹划时，要充分考虑到投资行为给生产和运营决策所带来的税后收益。

（三）经营期间的税收筹划

在企业运营过程中，企业要对收入、费用进行适当的税收筹划。首先，在进行企业税收筹划工作的时候，财务管理人员可以采用节税筹划的方法，根据我国的税收法规，可以在一定的时间内，企业进行税务减免，提高企业的经济效益，从而达到节约税款的目的。但是，在实际的收入核算中会遇到一些问题，即商品出票和收入发票的差异，即销售时间和收入进账时间不一致的现象，从而影响到企业享受正常的优惠。因此，在取得销售收入时，要选择一个合理的会计核算制度，确保在收到销售款项时，与合同规定的期限相差不大，从而更好地实现税收筹划的目的。其次，在进行成本摊销计算的过程中，还需要进行合理的规划。对企业而言，在成本筹划中，只要满足系统的要求，就可以采用多种方法进行成本规划。例如，企业可以通过合理的摊销方法，将生产过程中产生的成本和支出进行分摊，从而实现对企业的税收减免的目的。

（四）税收筹划在企业利益分配方面的运用

在一系列经营活动中，获取利润是企业经营活动的终极目标，而纳税数量又与企业的利润分配有着密切的联系。通过税收筹划工作，可以了解到国家关于企业利益分配的优惠政策，减少税款，找到最优的分配方式，使企业的利润达到最大。采用税法规定的资产价值评估和折旧摊销的选择，可以适当地延缓获利年度，延缓纳税。将子企业改为分企业，我国实行企业所得税制度，对拥有独立法人资格的企业、组织进行企业所得税的纳税人，不具备独立法人资格的分支机构需要向总机构申报企业所得税。这样，虽然母子企业之间的损益不能相互抵消，但可以通过子企业的利润来弥补母企业的损失，从而减少企业的所得税税负。

四、企业财务管理中加强税收筹划的策略

（一）企业需提升自身对于税收筹划工作的重视程度

税收是一项非常重要的工作，它的实施将对企业的财务管理产生很大的影响，因此，企业要提高自己的税收筹划意识水平，才能有效地保障企业财务管理工作的顺利进行，提高企业财务管理的有效性。同时，为了保证税务筹划工作的顺利进行，还需要加大投资力度。其次，在进行税收筹划的时候，需要采用科学合理的税收筹划方法和措施，而企业要提高税收筹划的质量和效率，就要结合自身的实际情况，制定出符合自身发展的税收筹划方法，在实际工作当中，企业需根据时代发展要求，不断提升自身的管理能力，优化改进管理方法。与此同时，企业管理者也需学习并掌握更多的税收筹划管理方式，以提升自身的专业能力，处理税收筹划问题的过程中，企业管理者需合理运用所学知识处理税收筹划问题。除此之外，企业在开展税收筹划工作的过程中，还需寻找适合于自身发展的管理方法，对于所使用管理方法中不合理的部分，则需及时加以改进，以保证所使用管理方法的科学性和合理性。

（二）加强专业的税收筹划人才的培养

企业要想继续发展，必须有大批高质量的专业人员。随着我国经济的飞速发展，企业对税收筹划专业人员的培训也日益关注。对企业来说，培养高素质和高水平的税收筹划人才，既可以提高税收筹划的质量，又可以保证企业的持续、健康发展，因此，企业应该定期组织有关的财务人员和税收筹划人员参加相关的培训，提高他们的业务能力和综合能力，同时，在培训结束后，还要进行一次考试，检查财务人员和税收筹划人员的专业知识是否熟练，如果在培训中表现突出，并且在考试中取得良好的成绩，将给予一定的奖励。另外，税收筹划人员的职业操守也会对企业的经营产生一定的影响，因此，税收筹划人员要正确认识纳税筹划的重要意义，明确自己在税收筹划中的角色，并定期组织税收筹划人员进行职业道德教育培训活动，提高他们的思想品德意识。同时，要积极引导税收筹划人员掌握新的税收筹划知识，转变传统的思维方式，强化新科技手段的应用，为企业发展输送大批的税收筹划人才，提供技术方面的强大支撑，保证企业的健康发展。

（三）建立健全税收筹划相关制度

为了使得财务管理达到既定的任务目标，企业需要结合实际建立科学的制度及体系，税收筹划也是如此。在经济社会飞速发展的今天，国家和政府要及时调整相关的财政政策，建立科学合理的税收筹划制度，不断改进管理任务和条件，在制度和规范方面为税收筹划工作的高效开展给予大力帮助和支持。企业还需要根据经营发展状况建立标准化的税收筹划制度，使得工作人员能够按照规范落实工作任务，提高采取管理的总体水平。

（四）建立健全税收筹划监管制度

在实际的税收筹划工作中，企业应完善有关的监督和管理制度，对具体的税收筹划作业内容及目标做出明确指示与安排，提高税收筹划质量和效率。然而仅仅依靠监督管理制度，却没有安排专业人员进行监管，那么，税收筹划的效果就会受到影响。因此企业必须加强落实监管工作，建立相应的监督管理部门，以监督企业税收筹划工作的落实情况，对于工作中出现的不合理之处需要采取针对性的处理对策，使得整体的税收筹划监管工作能够起到实质性的作用和效果。另外，企业在积极落实内部监管措施的同时，还应该提高对外部监督管理工作落实情况的重视程度，通过内外两个部分的监管措施来推动财务管理工作和税收筹划工作的顺利落实。企业的管理人员受到外部力量的监督和约束才能很好地规范自身的工作行为，从而保证税收筹划工作的质量和效率。

结语

总之，在市场经济飞速发展的今天，企业的税收筹划工作是非常必要的。为了使企业的经济效益最大化，提高企业的财务管理水平，必须保证其科学性和合理性。但是，企业对税收筹划工作的质量，同时也降低了企业财务管理效率，这就要求企业提高对税收筹划的重视程度，加强管理措施的全面落实，做好税收筹划先进人才的培养工作，同时在相关税收筹划制度方面进行调整和优化，保证制度监管的有效性，以从根本上提高税收筹划工作的有效性，使得企业在此项工作中能够掌握更多的主动权，明确有利于自身发展的各项条件，推动企业深化改革和创新发展工作的有效落实。