广电行业内部审计研究

陈超 济宁广播电视台

引言

在传统媒体行业加快推进媒体深度融合发展的新形势下，传媒集团亟须找准商业模式和盈利模式，重构组织结构和机制，通过开源节流、降本增效等方式，提高核心竞争力。新媒体浪潮下，广电行业积极应对挑战，适应时代变化，加快推进媒体深度融合发展，坚持关键技术的创新，在准确把握融合发展规律的基础上解难题、破困局，育新机、开新局，努力形成和壮大新形势下的竞争优势。集团的运营管理秉持“目标导向、规范有序、约束在先、厉行节约”的原则，值此关键时刻，更加突显内部审计的重要性。内部审计应在提升传媒集团核心竞争力的框架下，实行全过程监管，加快推进信息化建设，进行有效的风险管控，平衡好效率与规范，为高层管理者及各部门提供增值服务，助力广电传媒企业战略目标的实现。

一、发挥内部审计的关键作用

（一）各级领导高度重视

各级领导的重视是内部审计发挥作用的前提和基础。内部审计工作情况特殊，肩负向内查找问题隐患、督促整改的职责。由于工作对象都是日常见面的部门领导和同事，处理不当有时还会得罪人，故工作难度较大，需要各级领导的关心和支持。广电集团应营造良好的工作氛围，解决内审人员对各事项和数据的“知情权”问题，在组织领导、机构设置、人员配置等方面给予充分保障和信任，解除审计人员的后顾之忧，为顺利开展内部审计工作奠定基础。

（二）审计工作深入开展

（三）审计报告必须充实

审计报告应客观、简洁、易懂。审计建议应言之有物，为被审计对象提出改善方法，提供增值服务。审计评价既要反映问题，也要肯定成果。审计结果除了作为评估被审计对象的依据外，还应发挥上传下达的作用，如实向上级管理层反映被审计对象工作中面临的实际困难，帮助其解决无法独立处理的问题。只有这样，才能使被审计对象的态度从害怕、抗拒审计向认可、依赖审计转变。

（四）审计整改必须到位

内部审计不仅要敢于发现问题、提出问题，更要善于分析问题、解决问题。内审部门应根据审计结果，督促被审计单位出具审计整改报告，列出审计整改任务清单，排出时间表，明确责任人。审计组必须掌握被审计对象的整改情况，做好后续审计工作，做到“事事有着落，件件有回音”。对一些优秀、创新的做法，也应在适当范围内进行推广，为其他部门及公司的内部管理工作提供参考。

（五）审计人员必须专业

目前，审计的类型越来越丰富，覆盖面越来越广。从中央到地方出台的各项法律法规，对审计的要求和期望也越来越高。作为专业审计人员，除了要学习财务、审计知识，还应加强信息技术、管理、法律等知识的学习。审计人员应具备较强的抗压能力，在部门协调、现场审计、问题沟通、报告出具、整改检查过程中，严格以单位的规章制度为准绳，坚持公正客观的立场，坚定表达审计意见和建议。审计人员应坚持终身学习，不断提升自己的业务能力，争取成为跨专业复合型人才。

二、明确发展目标及业务流程

对于广电传媒集团来说，目前最重要的是找准商业模式和盈利模式，厘清自身的真正优势，选择适合自身的模式，重构组织结构和机制，通过开源节流、降本增效，提高自身竞争力。内审部门应深入基层，通过实地考察、深入访谈、穿行测试等手段，进一步了解各部门、各单位业务流程及需求，分析现状与实现企业战略目标之间的距离，帮助企业围绕战略实施制度创新，通过管理控制实现企业的战略目标。例如，通过日常合同管理，分析主要收支业务，梳理法律风险点，编制合同模板，为业务部门提供便利；组织业务部门进行版权管理及奖项申报，提升单位核心竞争力；通过内控评价审视内控文件，发现内控不足，完善内控文件，努力以制度来保证“做正确的事和正确地做事”；通过内部审计，找到运营中的难点、痛点，为业务部门争取所需的政策支持，提升业务部门工作积极性，同时为管理部门提供参考建议，减少冗余流程，降低管理成本。

三、发挥三道防线保障作用

（一）通过普法初步抵御风险

在业务运行过程中实施内部控制，是各部门的职责。一线员工通常直面风险，应该在日常工作中及时发现、识别、上报风险，对风险进行事前控制。内部审计团队可通过日常普法参与到第一道防线中去。（1）通过建立合同模版、审核合同法律条款、协助律师处理及跟踪法律诉讼等手段，控制单位经营风险，维护单位合法权益。（2）为单位提供法律咨询及培训，增强企业法律及风险防控意识，健全公司法律风险防控体系。（3）与各内容生产部门积极协作，探索版权登记工作常态化的可能性，进一步推动单位知识产权的体系建设工作。

（二）建立并不断完善内控体系

内控建设的目的在于帮助业务部门建立起与企业风险管控相适应的业务流程，尽可能将企业运行的主要风险控制在第一道防线上，这是事中控制风险的关键。（1）内审团队牵头开展内部控制建设，为单位归纳主要控制节点、识别主要风险情形、明确应有的内控措施、提出意见与建议，引领相关业务及管理人员，共同充分而深入地讨论有关业务及管理活动的内控设计内容。（2）内控建设应遵循企业质量管理“PDCA”循环方法，在设计—执行—评价—改进过程中逐步完善提高。通过连续的内控测评工作，实时反映单位各板块、各业务循环的内控设计与执行情况，及时修正偏离，保障各项工作都在单位规划的正确轨道上健康运行。（3）加强对内部控制的宣传。很多内控执行不到位，并不是主观为之，而是由于相关人员不了解相关内控文件，仍按照常年习惯的方式操作造成的。因此，需要加强内控宣传，使管理人员与业务人员熟知内控工作内涵，掌握相关内控文件，提高内控执行力。（4）将内控体系建设情况作为审计评估风险和计算样本量的基础，将内部管理制度和内控手册作为审计报告界定问题与责任的依据。内审结果的运用促进了内控建设的质量，打造良好的内控环境，也有效降低企业审计成本。

（三）通过审计形成威慑与保护

审计不直接参与企业任何经营业务，主要负责事后监督，是事后控制风险的关键，也是最后一道防线。

1.稳中求进，拓展审计广度。在确保下属公司内管干部经济责任审计全覆盖的基础上，针对单位面临的共性问题及风险，及时开展专项审计及重大工程跟踪审计；定期召开审计联席工作会议，对重大事项、重要工作、重大问题进行研究协商；加强与纪检联动，加大信息资源共享力度，做好监督信息互通和监督结果共享。

式中：F为岩石的屈服函数；G1为黏弹性体剪切模量；G0、K分别为剪切模量和体积模量；σ1为轴向应力；σij为不同方向应力。

2.扎根实务，探索审计深度。内审人员要深入基层，防止浮于表面，同时要站在宏观层面分析问题产生的根本原因，提出解决问题的对策，促进政策落地生根和不断完善。对于审计中发现的集团内部共性问题，应整理问题清单，向集团领导汇报，并向集团内所有部门及下属公司宣传处理该类问题的正确做法，将内审结论及时复用在绩效考核调整，帮助各部门、各单位举一反三，明确管理管理目标，做好管控。

3.创新方法，提高审计质量。注重审前调查，根据被审计单位的性质、职能、财务收支和内控建设等情况，确定审计重点，有针对性地开展审计。不断强化科技强审理念，积极践行数据化审计模式，搭建信息化审计平台，探索大数据审计创新，更好地履行审计监督职责。

四、推进内部审计信息化建设

内部审计工作主要是监督、评价、提出建议，从而发挥建设性作用。针对目前广电传媒集团人员配备少、项目数量多、审计节奏快的客观情况，在努力克服困难的同时，审计团队应转变思路，加强信息化建设，培养信息化及大数据分析人才，逐步解决人少事多的矛盾。

（一）内部审计信息化建设的方向

1.规范内审流程及档案管理。目前，广电传媒集团的内部审计工作流程虽然严格按照内部审计准则及经济责任审计各项制度及操作指南执行，但是在审计工作质量控制及电子审计档案保管方面，缺少统一的审计软件进行规范及约束。使用审计软件在解决上述问题的同时，还能避免重复劳动，提高工作效率，实现内审资源的积累与共享。

2.获取及分析审计数据。目前市面上的审计软件一般侧重于会计数据的采集，如抽查凭证、检查财务报表、查询账务信息等。理想的审计信息系统平台可以从各类财务系统、业务系统、综合管理系统中采集数据。其包含的风险预警模块还可以自动分析风险、疑点与问题，发布风险警报，并跟踪反馈整改情况。

3.对信息系统进行审计。信息系统审计主要是对信息系统能否保护资产安全、维护数据完整、保障被审计单位有效实现目标、高效使用组织资源等方面作出判断的过程。由于目前传媒集团各业务板块拥有各类专用信息系统，且各信息系统并未互通互联，存在风险，因此信息系统审计也属于未来内部审计开发的重要内容。

（二）内部审计信息化的步骤

1.对外采购标准内部审计软件。首先通过配备标准内部审计软件，保证内部审计程序、质量控制、档案管理的规范化，确保审计复核程序留痕、审计结果有据可依、审计档案便于查询。

2.厘清信息系统种类及数量。广电传媒集团拥有财务记账系统、OA 办公系统、技术及摄录设备管理系统、广告播量监控系统、人力资源系统、一卡通管理系统等不关联系统，需要进一步厘清各信息系统的种类、数量、功能，并以此为依据与软件公司进行商讨，将标准内部审计软件升级为能够全面抓取相应信息系统数据的内部审计信息系统平台，如已建立财务共享中心的传媒集团可以打通数据通道，更有利于集团层面进行分析比较及时发现风险点。

3.制定信息系统审计制度。除了对各信息系统中的数据进行审计，内审人员还应对信息系统的管理、规划与组织，技术基础设施与操作实务，资产的保护，灾难恢复与业务持续计划，应用系统开发、获得、实施与维护，业务流程评价与风险管理等方面内容进行审计。为了做好这方面的内部审计工作，须制定信息系统审计制度，为此类业务的开展提供指南。

五、提高内部审计职能运行的效率

（一）提高本部门工作效率效果

内审部门应订立年度计划，并按照计划开展工作，进行人员及资源的调配，提高工作的效率、效果及效益。重视开展审前调查工作，以审计目的目标为导向，通过访谈、查阅资料等方式，在编制审计方案前，掌握被审计主体的情况和特点，评估审计风险，确定审计重点，从而更有的放矢地进行审计查证，提高工作效率和效果。

审计组成员之间要养成“报告、联络、商谈”的习惯，建立个人工作周报制度，及时向审计组反馈工作中发现的问题及难点，依靠集体力量进行解决。营造“互帮互学，互助友爱”的工作氛围，增强审计组的工作向心力，上下同心、共同努力完成审计工作。

（二）促进各部门间沟通协调

有效沟通是内审部门日常工作的重要组成部分，贯穿工作的整个过程。有效的沟通交流可化解工作层面的误会，消除矛盾，解决问题。反之，则影响各职能工作开展。

内审部门应加强沟通协调，通过与相关部门分享信息，为单位提供更多增值服务。如向战略管理部门反馈下属公司经营状况及目标责任达成情况，为下一年度目标设定提供参考；向采购部门提供合规要求及执行情况，降本增效；向人力资源部门反馈内管干部履职情况，为人员考评提供依据；与纪检部门沟通违纪违规情况，使党风廉政建设更加深入；与投资管理部门合作，开展投资后评估工作等。

将经济责任审计与内部控制评价和其他专项审计等有机结合起来，推进审计监督与纪检监察、组织人事、巡视巡察等形成监督合力，提高工作效率，充分整合审计资源，解决审计人手不足与审计任务繁重之间的矛盾。

（三）注重审计专业人才培养

在工作中做好传帮带，组织内审人员参加各类培训，增强专业能力，了解行业内最新动态，吸收非专业类知识，尤其是信息化及大数据处理方面的知识。加强审计人员政治思想教育，强化使命担当，使其自觉锤炼工作作风，讲政治、顾大局，坚守职业道德，恪守职业操守，确保审计工作的质量，打造一支对党忠诚、善于工作、勇于担当的审计铁军。

结语

面对风险与挑战，传统广电传媒行业须谋大局、应变局、开新局。为顺利实现企业战略目标，企业需要拥有完善的管理支持系统。内部审计应发挥“压舱石”作用，充分了解各部门、各单位的经营目标及业务流程，通过筑牢风险管控的三道防线，做到事前、事中、事后全过程监管，推进内部审计信息化建设，加强部门间的沟通协同，有效管控工作风险，提高核心竞争力，助推传媒集团发展，顺利实现总体战略目标。