地方财政预算执行审计的相关问题研究

孙媛媛 费县审计局

引言

地方财政预算执行审计是保障财政资源合理使用和监督地方财政预算管理的重要手段。然而，长期以来，地方财政预算执行审计在实践中存在着一系列问题。这些问题不仅影响了审计工作的效果，而且也影响了地方财政预算管理的规范化和有效性。因此，有必要深入探讨地方财政预算执行审计存在的问题，并提出相应的解决策略，以提高地方财政预算管理的质量和效率。

一、地方财政预算执行审计的基本概念

地方财政预算执行审计是指对地方财政预算的执行进行审计，以检查地方政府和有关部门是否遵守国家和地方财政预算法规和政策，是否有效地使用财政资金，并对发现的问题进行整改和监督。审计结果将被用于评估地方政府和有关部门在财政管理方面的绩效，并为制定政府决策提供有关信息。

地方财政预算执行审计是财政审计的重要组成部分，旨在确保地方财政预算管理的透明度和规范性。地方财政预算执行审计主要包括对预算编制、执行和管理等方面的审计。

第一，对地方财政预算编制过程进行审计。审计人员应当检查地方政府是否按照国家和地方财政预算法规和政策，制定了符合实际情况的地方财政预算，并检查预算编制的程序和程序是否符合规定。此外，还要审计地方政府是否在预算编制过程中严格遵守公共财政纪律，预算项目是否合理，各项目的支出标准是否科学合理。

第二，对地方财政预算执行过程进行审计。审计人员应当检查地方政府是否按照预算计划和各项政策，严格执行预算管理制度，把财政资金用于公共利益和民生事业。审计人员还要检查预算支出的科目、金额是否符合预算编制和审批的规定，预算资金的来源和支出是否符合财政法规和政策。

第三，对地方财政预算管理过程进行审计。审计人员应当检查地方政府是否建立和完善了地方财政预算管理制度，是否有科学的管理和监督体系。此外，还应当审计地方政府和有关部门在财政管理中是否存在违法、违规和浪费行为，是否存在其他不规范的现象。

二、地方财政预算执行审计的重要意义

在中国，地方政府财政预算是政府实现各项宏观经济政策、实现公共服务目标的重要手段，而预算执行审计是保障预算执行的重要手段之一。

（一）地方财政预算执行审计是提高财政管理效率的重要手段

地方政府财政预算是公共财政活动的核心，对于保障社会各项事业的正常运转、改善公共服务质量和提高人民生活水平起着至关重要的作用。然而，地方政府财政预算执行过程中，往往会存在一些问题，如资金管理不当、投资决策不当、财务管理不规范等，这些问题导致预算执行效率低下、资源浪费，从而影响了预算的实际效果。地方财政预算执行审计可以全面、客观地评估地方政府预算执行情况，发现存在的问题，并提出具体的解决方案，有助于提高地方政府财政管理效率，优化资源配置，促进经济的健康发展。

（二）地方财政预算执行审计是维护国家财政稳定的重要保障

财政收支是国家宏观经济调控的核心，预算执行情况的好坏直接关系到国家经济的发展和财政的稳定。地方政府预算的执行如果不及时、不全面地得到审计，就可能导致财政资源的滥用、浪费和财政风险的加剧，进而影响国家财政的稳定。通过地方财政预算执行审计，可以及时发现并纠正地方政府预算执行中的问题，保障国家财政的稳定。

（三）地方财政预算执行审计是加强政府监管的重要手段

地方财政预算执行审计是指对地方政府在一定时期内财政预算的执行情况进行审计。作为一种加强政府监管的重要手段，它对于保障财政资金的合法合规使用，促进地方经济社会发展，防止财政浪费和腐败等方面具有重要意义。一方面，地方财政预算执行审计是财政资金使用过程中的监管机制。审计人员通过对地方政府预算执行情况进行审计，发现预算执行中存在的问题和风险，从而发挥监管职能，保障财政资金的合法合规使用。另一方面，地方财政预算执行审计可以发挥对地方经济社会发展的促进作用。审计人员可以通过对预算执行情况的审计，发现经济社会发展中存在的问题和瓶颈，为地方政府提供针对性的建议，帮助地方政府优化财政预算，合理分配资金，加强公共服务等方面的建设，从而促进地方经济社会的全面发展。

三、地方财政预算执行审计在实践中存在的问题

地方财政是国家财政的重要组成部分，其发展对于国家的财政影响巨大。地方财政预算执行审计是保障地方政府财政收支平衡和促进财政预算执行的重要手段之一。在实践中，地方财政预算执行审计也面临着一些问题。

（一）地方财政预算执行审计的审计对象不固定

在实际工作中，地方财政预算执行审计对象包括地方政府及其部门、各级政府投资项目、政府采购项目等。但是，在审计的过程中，审计人员往往难以处理好审计对象之间的关系，难以对审计对象进行全面的审计。

一方面，地方财政预算执行审计的审计对象不仅涉及地方政府及其部门，还包括各级政府投资项目、国有企事业单位、社会团体等各类财政资金使用单位，这些单位的特点和经营模式各不相同，审计难度也不同，需要审计机关因地制宜，针对不同的审计对象进行差异化的审计。

另一方面，由于地方财政预算执行审计的审计对象不固定，一些单位可能存在着预算管理的不规范和财务管理的混乱，而这些问题的存在将对审计工作的展开产生不利影响，对审计工作的深入开展造成一定的困难。

（二）地方财政预算执行审计的数据来源问题

审计数据的来源决定了审计结论的可靠性和准确性，但是地方财政预算执行审计的数据来源往往受到限制。一方面，审计数据的获取往往需要政府部门的配合，而政府部门可能不愿意透露有关财政预算执行情况的敏感信息。另一方面，由于地方财政预算执行审计的复杂性和多样性，审计数据的收集和分析也面临着困难。以下是地方财政预算执行审计数据来源问题的详细阐述。

一是数据获取难度大。地方财政预算执行审计需要获取各级政府的财政预算、决算、账务等财务数据。然而，政府财务数据的获取难度较大。这是因为政府财务数据具有较高的机密性，政府财务系统较为封闭，政府内部各部门的数据也不易共享。此外，政府财务数据具有较强的时效性，要获取最新的财务数据可能需要等待较长时间。

二是数据真实性难以保证。地方财政预算执行审计的数据来源问题还在于数据真实性难以保证。政府财务数据的真实性可能受到许多因素的影响，例如政府财务管理制度不健全、各级政府部门之间的信息共享不足、财政数据造假等。在这种情况下，审计人员可能需要花费更多的时间和精力，通过各种手段来保证审计数据的真实性。

三是数据管理不规范。地方财政预算执行审计的数据来源问题还在于数据管理不规范。政府财务数据的管理存在着缺乏标准化、缺乏科学化、缺乏规范化等问题。这些问题可能会导致审计人员在获取政府财务数据时遇到困难，也会对审计数据的真实性和准确性产生负面影响。

（三）地方财政预算执行审计的结果公开和利用程度不高

地方财政预算执行审计是一个重要的财政监管手段，旨在保证地方财政预算执行的合法性、规范性和效益性。然而，实践中存在着审计结果公开和利用程度不高的问题，应该引起足够的关注和重视。

首先，地方财政预算执行审计的结果公开和利用程度不高的主要原因是缺乏有效的制度保障。当前，地方财政预算执行审计在法律层面上尚未明确规定审计结果的公开和利用方式，也没有相应的实施细则和标准。因此，一些地方政府部门对审计结果的公开和利用不够重视，甚至有的地方政府部门对审计结果进行掩盖，导致审计结果的公开和利用程度不高。

其次，审计机关在结果公开和利用方面的主动性不足也是问题之一。审计机关在审计过程中获得了大量的数据和信息，如果不能及时、有效地将审计结果公开和利用起来，将会导致审计结果的效用大打折扣。然而，审计机关在结果公开和利用方面的主动性不足，无法将审计结果转化为有效的政策建议和决策支持，这导致审计结果难以被政府部门及时采纳和应用。

最后，地方政府部门对审计结果的态度也是影响审计结果公开和利用程度的重要因素。在一些地方政府部门看来，审计结果只是一份纸面文件，难以引起足够的重视。一些政府部门对审计结果存在着一定的怀疑和抵触情绪，认为审计机关的审计结果可能存在偏差和错误。这种情况下，即使审计机关将审计结果公开和利用，政府部门也难以真正重视。

（四）地方财政预算执行审计的法律支持不足

一是法律规定不明确：当前法律对地方财政预算执行审计的具体内容和操作标准未能进行详细的规定，导致审计工作存在一定的模糊性和灵活性，同时也给审计机关和被审计对象带来了不确定性。具体来说，目前国家制定的有关地方财政预算执行审计的法律条文不够详细，对审计的具体操作内容、标准、程序、结果等方面未能作出明确的规定，导致审计工作的操作空间较大，也容易导致审计机关与被审计单位在实践中的解释不一致。此外，由于法律的滞后性和审计工作的特殊性，目前对某些审计情况的法律规定存在空白。

二是实施细则缺失：虽然国家出台了《地方财政预算执行审计工作规定》，但该规定并未对具体的实施细则进行详细的说明和操作指导，使得地方财政预算执行审计的具体实践操作存在一定的困难。

三是审计机关权力和责任未得到明确界定：在地方财政预算执行审计中，审计机关的职责和权力未得到明确界定，审计机关在实践中的操作和责任未得到充分落实，导致审计工作的效果和实用性受到一定的影响。

以上问题导致地方财政预算执行审计的法律保障存在缺陷，可能会导致审计工作的结果受到质疑，对被审计对象的行为没有足够的约束力，同时也会影响审计工作的实效性和实用性。为了完善地方财政预算执行审计的法律支持，需要制定更加详细和具体的法律规定，同时制定相关的实施细则，明确审计机关的权力和责任，并加强对被审计对象的监督和问责，保障地方财政预算执行审计工作的有效性和实效性。

四、地方财政预算执行审计的改进策略分析

随着公共财政框架体系的建立与财政体制改革的深入，地方预算执行审计也面临新的要求。地方财政预算执行审计是确保财政预算科学合理、运行顺畅的重要手段，能够有效地促进地方财政管理的规范化、透明化和科学化。然而，在实践中，地方财政预算执行审计也存在一些问题，需要采取一系列的改进策略来加以解决。

第一，应当在审计工作中明确审计对象的范围和分类，针对不同的审计对象制定不同的审计计划和方法，确保审计工作的深入开展。同时，需要加强对审计对象的监督和管理，强化预算管理和财务管理，规范财务行为，增强财务信息的真实性和可靠性，为审计工作提供有力的保障。此外，应当加强审计机关与各级政府和财政资金使用单位的沟通和协调，建立健全的合作机制，确保审计工作的顺利开展。

第二，为了解决地方财政预算执行审计的数据来源问题，需要政府各级部门加强财务管理制度建设，实现财务数据的标准化、科学化、规范化管理。同时，审计机构也应加强数据采集技术的研发，提高数据分析的准确性和效率，确保审计工作能够得以顺利开展。此外，还应当加强信息化建设，提高审计效率和准确性。地方财政预算执行审计需要处理大量的数据，因此，加强信息化建设，提高审计效率和准确性，可以有效地解决审计过程中存在的问题。具体措施包括：建立和完善信息化平台，实现审计全流程数字化和信息化；引入先进的审计工具和技术，提高审计效率和准确性；加强数据安全和保护，保障审计数据的安全性和完整性。

第三，为了解决地方财政预算执行审计的结果公开和利用程度不高的问题，应当完善审计结果公开和利用制度。一是应进一步加强对审计结果的公开力度，同时提高公众对审计结果的认知度和理解度，以便更好地促进审计结果的利用。二是强化信息化手段，可以通过构建信息化平台，使审计结果更便于公众获取和利用，进一步提高审计结果的公开透明度。同时，也可以将审计结果作为地方政府预算管理和绩效评估的重要参考，以加强审计结果的利用。

第四，为解决地方财政预算执行审计的法律支持不足这一问题，应采取以下措施：完善法律法规体系，明确地方财政预算执行审计的法律地位和审计标准；提高法律保障的力度和范围，为审计机构提供充足的保护措施，保证其独立性和公正性；建立健全的追责机制，对违法违规行为进行严厉打击，维护审计机构的尊严和权威性，提高审计结果的公信力和权威性。

结语

地方财政预算执行审计的问题是一个复杂的系统性问题，需要多方面的协同努力才能解决。本文提出了一些解决策略，旨在促进地方财政预算管理的规范化和有效性。这些策略需要政府、审计机关、财政部门、社会各界等各方面的积极参与和合作，共同推进地方财政预算管理工作的改进和提升。