事业单位财务风险防范控制研究

王琳 济南市城镇化与村镇建设服务中心

引言

对于事业单位来说，在日常管理中同样存在着较大的财务风险隐患。其财务风险隐患主要源自于单位自身内部，往往是由于单位管理体系不完善、制度机制缺失、监管力度不足等多种因素造成的。事业单位出现财务风险问题，极易造成资金使用管理不当或者财务信息失真，甚至造成国有资产的流失以及严重的经济损失，风险危害性较大。因此，在单位的经济管理中，应该高度重视财务风险管控的重要性，完善财务风险工作体系，增强对于风险的规避和控制能力，以有序的财务管理活动，确保单位经济管理的规范有序。

一、事业单位财务风险类型概述

事业单位经济管理内容较多，因而财务风险隐患也较多，概括来说，财务风险主要有以下几种类型：

（1）预算风险。预算管理是单位财务管理的重要内容，单位预算方面存在的风险主要是预算目标难以实现，往往是由于单位的预算制度机制不健全，预算工作缺乏沟通协调，造成预算计划编制不准确或者不完整，预算的申报和评审存在不公允，预算执行过程中缺少全程的监控管理，造成出现无预算支出或者超预算支出的问题。

（2）收入风险。当前事业单位存在的收入风险主要是在票据管理方面的问题，票据工作不够规范，票据的使用不够合法合规，在收入相关会计科目使用处理上没有严格执行落实政府会计制度改革等相关要求，收入管理的规范性不足。

（3）支出风险。支出管理是单位财务管理的重要内容，在支出方面的风险主要是支出没有严格执行审批审核权限，单位的一些重大支出项目没有经过集体决策，存在着支出审核不严或者是支出的支持性材料不充分等风险问题。此外，超预算支出、超范围支出以及超标准支出的问题，在一些单位内部仍然存在。

（4）采购风险。采购活动也是单位财务管理所涉及的一项内容，采购方面的风险主要是在采购过程中没有严格执行不相容岗位分离制度，采购的方式不够规范标准，采购工作流程不够严谨，招标组织程序、招标文件、招标控制价测算等方面不够科学合理，采购合同签订和验收不规范等，造成单位出现财务损失。

（5）资产风险。单位在资产管理方面的风险，主要是一些单位的货币资金内控体系不健全，不相容岗位分离等制度机制执行落实不到位，对于银行内部的存款等没有及时做好对账，现金还没有真正做到日清月结，往来事项管理不规范等。在固定资产管理方面，资产的购置缺乏科学的论证分析，固定资产的账实不符，或者出现了资产闲置以及利用不充分等一系列的问题，造成资产价值的流失。

（6）项目风险。项目风险也是造成单位出现财务风险的重要一方面隐患，有的单位项目管理中还存在着不少的薄弱环节，尤其是项目立项的可行性研究流于形式，缺乏系统科学的论证分析，项目审批程序不够严格，项目跟踪不到位等，有的项目管理中甚至出现结算纠纷，这些项目风险会直接影响财务工作的规范性，进一步造成财务风险问题的发生。

（7）合同风险。经济合同风险也是单位财务风险的重要一项，一些单位对于内部重要的经济业务还没有订立合同，有的合同内容不够科学合理，对于双方权利没有进行明确，合同的条款以及要素等还不够严谨完整，合同内容存在着重大的纰漏，因而造成单位出现经济利益受损的问题。

二、事业单位出现财务风险的原因分析

（1）财务风险意识较为淡薄。风险意识不强是造成单位出现财务风险的重要原因，不少单位在发展管理过程中，普遍存在着重业务、轻管理的问题，缺乏风险防控意识，尤其是单位的管理层，工作的精力和重点主要在业务职能方面，认为财务工作属于行政和后勤工作，对于财务管理缺乏足够的重视和支持，单位财务工作组织体系不够完善，财务工作流程环节存在不足，因而造成财务风险问题的发生。

（2）财务内控体系不够完善。一些单位财务风险问题得不到有效的遏制，从制度机制方面分析，主要是财务内控体系不够健全有效。财务内控环境建设薄弱，责权利机制以及岗位职责等界定不够清晰，决策的规范性与合理性得不到保障。有的在财务内控的具体组织实施过程中，不相容职务分离和会计系统控制、财务授权审批制度等关键控制制度没有得到有效的执行，财务内部监督体系作用发挥不够，内部审计缺失，这些都造成了财务风险隐患得不到及时的发现和解决。

（3）财务预警评估不到位。有的单位在财务管理方面还没有建立完善的财务风险预警体系和财务风险评估机制，财务风险预警指标的选取不够系统全面，对于潜在的财务风险点也没有建立完善风险事件清单，财务风险预警和评估的前瞻性不足，对于潜在的风险等也没有制定应对预案，因而容易由于潜在的风险隐患造成财务风险问题的发生和发展。

（4）财务管理方式需要优化。有的单位在财务工作方面仍然主要是靠人工进行财务会计业务处理，有的虽然应用了财会系统，然而由于资金投入不足，财务会计信息系统建设水平落后，系统建设缺少科学的规划，还存在着严重的信息孤岛问题，财务会计核算等还没有充分嵌入业务活动流程，不仅核算效率较低，也容易出现操作失误等，存在较大的财务风险隐患。

三、事业单位财务风险控制策略分析

（1）提高对于财务风险的重视程度。事业单位的财务管理和一般企业之间存在着较大的区别，尤其是政府会计制度改革实施以来，财务会计工作所面临的形势等各方面都出现了较大的变化。对于单位的领导层来说，应该高度重视财务管理特别是财务风险防范控制的重要性，突出财务风险管理，积极推动财务风险管理各项工作的开展实施，尤其是领导班子应该增强财务风险意识和财务规范化意识，结合单位财务管理工作的实际需要，建立完善的财务组织和财务制度框架，结合单位财务管理的实际需要，制定完善财务管理工作细则以及财务风险控制管理办法，对单位内部领导层、财务部门以及业务部门等的财务风险管理责任以及财务工作职责进行明确，对单位内部财务会计核算流程进行规范，以确保财务管理各项活动的顺利实施，从财务运行体系上降低财务风险的发生概率。此外，应该针对财务风险控制，强化对财务工作人员的系统培训教育，针对财务领域的财务知识、财经法律法规以及单位的财务管理规章制度，进行专题培训，以确保单位财务工作人员严格按照制度规定进行财务会计业务处理，促进不断提高财务工作的规范性，通过强化财务工作基础防范财务风险问题的发生。

（2）建立规范完善的财务内控体系。系统健全、规范完善的财务内控体系，是有效防范单位财务风险问题发生的关键所在，这方面应该注重突出风险导向，建立完善单位的财务内控工作体系。在具体的财务内控体系建设方面，应该注重优化财务内控环境，对单位内部权力运行机制以及治理架构模式等进行系统的规范，对于容易出现财务风险的各项经济决策，应该严格执行落实集体研究、专家论证、技术咨询等相结合的方式。对单位内部的经济管理以及财务会计关键业务等，应该严格执行落实决策、审核、执行和监督之间的不相容岗位分离，形成相互约束、彼此制衡的工作机制。另外，应该建立健全财务内控各项制度机制，在单位内部严格落实财务归口管理、全面预算控制、会计系统控制、内部授权和审批控制、信息公开等内控制度机制，强化关键内控制度机制的执行落实力度，以制度的形式对财务管理活动进行规范，有效防范财务风险问题的发生。此外，应该注重突出财务内部监督管理，重点充分发挥内部审计的职能作用，完善经济责任审计和任中、离任审计等审计评价指标体系，全面加强对于经济业务活动和财务会计工作的审计监督，重点突出做好对单位内部各项资产以及资金使用管理的监督审计，以确保单位各项财务管理活动的合法合规，最大程度防范控制财务风险问题的发生。

（3）细化完善具体的财务风险防范措施。对于单位财务风险的具体防范控制方面，应该注重进一步分领域进行细化，重点突出以下几方面：第一，在预算风险的控制方面，重点增强预算管理的规范性，强化预算管理委员会的作用发挥，对预算的编制和审批、执行和分析、评价和决算等管理体系进行规范，严格按照预算对各项收支进行控制，强化对决算分析和结果应用，有效避免预算环节出现风险。第二，在收入风险的控制方面，严格执行收支两条线的原则要求，单位的各项收入均应通过财务部门进行归口的会计核算处理，单位财务部门应该及时和业务部门进行账务和账面到款的核对，确保应收尽收和及时入账，对于单位的非税收入应该及时上缴国库，并严格票据的领用核销等管理制度，防范避免收入环节出现问题。第三，在支出风险的控制方面，重点结合单位的实际情况建立完善费用支出工作机制，对各级的审批权限等进行明确，对支出的程序和标准以及报销流程的各个环节强化审核，对支出申请和审批执行严格执行岗位分离，突出加强三公经费支出的管理，最大程度控制成本支出。第四，在采购风险的控制方面，重点规范采购活动的组织实施，确保采购严格遵照采购法以及招投标管理规定，对采购论证、计划、采购、验收等各个环节进行规范，强化采购事项的审核审批，落实采购管理的岗位职责权限，促进不断提高采购工作水平。第五，在资产风险控制方面，重点是结合单位资产管理实际，健全完善资产管理办法，对资产管理流程进行梳理，对单位的货币资金等管理落实岗位责任，规范账目登记、会计稽核、印鉴账户等，从严控制货币资金管理，从严加强固定资产的清查盘点，规范固定资产的报废处置，确保资产价值的安全可靠。第六，在项目风险的控制方面，应该突出对项目可行性研究和项目决策、概预算编制审核、项目实施及价款支付、竣工决算及审计等环节，严格执行集体决策和立项审批管理，做好项目的跟踪审计分析，有效防范控制风险问题。第七，在合同风险方面，应该注重建立完善合同内部管理制度，对合同签订及审批流程进行规范，对合同订立的具体金额以及范围条件等进行明确，确保合同管理各个环节各项流程的规范完善。

（4）增强财务风险预警分析能力。财务风险预警分析，是有效防范和控制财务风险的重要手段，有效避免财务风险问题的发生，应该结合单位管理的实际情况，构建科学的财务风险评价和预警分析模型，及早做好财务风险的预警管理。对于财务预警，重点应该科学合理地选取财务风险预警指标，重点结合经济活动开展情况以及财务活动实际需要等各方面，突出财务违规、资金资产管理、财务收支等方面，进行财务风险评估指标体系的设计和选取。同时，还可以借鉴企业等财务风险评估的模式，探索在偿债能力、发展能力、运营能力、现金流量等维度对财务风险评估指标进行补充完善。在财务风险的具体评估中，可以采取层次分析的方式，按照单位的业务活动实际特征，进行财务风险预警模型的构建，重点对财务风险程度、财务风险级别等进行科学的评估判断，提高财务风险预警的前瞻性。同时，应该针对财务风险预警评估的实际情况，制定科学的应对控制措施，最大程度地降低财务风险的发生概率，降低财务风险发生的可能性及其危害性。

（5）提升财务管理信息系统建设水平。改进单位财务管理方式，强化信息化管理手段在单位内部的应用，对于提高财务质量以及防范财务风险等各个方面都有着非常重要的作用。在单位财务管理信息系统的建设方面，应该注重融入财政部门、主管单位以及内部财务管理机构等关于单位财务管理的各项要求，对各个功能模块进行精细化的改进和优化。重点应该突出以下几方面：突出单位的专项资金管理，针对资金的性质以及收支方式等建立完善总分类和明细类等账目模块，提高专项资金管理的精细化；突出账目管理，对单位的现金银行日记账以及会计核算凭证进行自动化处理，对资金运行状况等进行实时动态的掌控，自动生成对应的记账凭证，确保账目管理的准确性；突出支付管理，按照公共财政部门预算以及国库集中支付等相关的制度要求，实现财务独立核算以及集中报账、财务委托处理等相关财务功能。此外，在财务管理系统的功能完善方面，还应该注重财务管理系统和单位内部的资产管理系统、财务预算系统、业务管理系统之间的数据连通共享，增强对于单位内部相关经济业务活动数据的归集分析能力，服务单位运转管理和决策管理的制定，增强财务工作的整体质量，最大限度地避免财务风险问题的发生。

结语

造成事业单位出现财务风险的因素多种多样，在财务风险的防范和控制方面，应该注重结合事业单位的管理活动特点，建立系统完善的风险评估预警体系，健全财务工作制度，突出强化财务内控管理，进而有效防范和控制财务风险问题的发生，促进单位整体管理水平的提升。