事业单位机构改革后财务整合流程和管理工作要点分析

陈庆珠

（作者单位：广东省港澳流动渔民接待站）

事业单位是我国经济社会发展中提供公益服务的主要机构，事业单位分类改革是推进政府职能转变、建设服务型政府的重要举措。在对事业单位进行机构改革的过程中，部分单位被撤销；部分单位被拆分或合并为新的单位；部分单位被直接划转到另一职能相似的单位中。重组合并后新单位的财务整合工作是事业单位财务管理工作的重点内容，本文主要介绍事业单位机构改革后的财务整合工作流程，分析事业单位财务管理工作的要点，以促进单位财务工作正常运转，确保机构改革后事业单位各项经济活动顺利过渡与运行。

一、事业单位机构改革后财务整合工作流程

（一）做好财务清算工作，为财务整合打好基础

财务清算是事业单位重组后财务整合的必要步骤，开展财务清算工作是为了摸清各重组单位的资产负债情况，保证新单位财务工作顺利推进，也有助于后续进行统一的财务管理和会计核算。财务清算主要包括以下四个方面：账务核查、资产清查、债权债务核查和编制财务清算报告。其中，切实做好资产清查和债权债务核查工作是财务清算的重要内容。各重组单位应对本单位的财务清算工作高度重视，制订详细而周密的财务清算工作计划，并选取最适合的清查盘点方式和清查盘点工作人员，必要时也可以聘请会计师事务所等第三方专业机构参与清查工作。

1.账务核查

通过对被重组单位财务报表、会计账册、记账凭证、预决算报告等会计资料进行核查，全面摸清其资产负债、财务收支、债权债务等情况，核查各项资产、负债的完整性，了解资产的分布现状，判断总账与明细账是否账账相符、负债结构是否合理、财务风险是否过高等。

2.资产清查

资产按种类可分为流动资产和固定资产，在进行资产清查的过程中，应对不同种类的资产采取不同的清查方式。对于流动资产清查，如货币资金，应采用现金盘点表，核查现金账面余额与实际库存现金是否一致、银行存款账面余额与银行对账单是否相符[1]。对于存货清查，则需要进行现场盘点，明确存货的盘盈或盘亏情况，做好相应登记，并提出合理的处理建议。对于固定资产清查，则要根据固定资产台账和其他相关各类账本进行分类盘查，并结合资产卡片查清实物价值和当前使用状况，做好备注记录，确保固定资产账实相符，保证资产管理系统中固定资产的准确性与完整性。对于事业单位对外投资的清查，应先审查对外投资明细账和投资项目材料，并结合对外投资活动资料，跟踪投资进度，确保投资活动在改革重组后的事业单位中仍能正常运行。

3.债权债务核查

改革重组后的事业单位承接被重组单位的债权债务，债权债务是否清晰明了涉及新单位的合法权益。对被重组单位开展债权债务核查有助于分清新旧单位责任，明确新旧单位的权利与义务，保障债权债务平稳移交。债权债务核查的主要内容包括以下四个方面：一是审查债权债务的记账情况，核实明细账与总账是否相符，从而了解债权债务形成的原因、金额、用途、利息及偿还情况；二是审查债权债务相关的依据和证明材料是否真实有效；三是审查债务的用途是否正规、手续是否齐全、利息计算是否合理、有无虚列债务等问题；四是依照债权债务种类逐笔向对方单位发函询证，以达到双方关于债权债务对账一致。同时，改革重组后的新单位应积极催收债权，及时足额清偿债务，对无法收回的债权和暂时无法偿还的债务进行详细记录[2]，并提出处理意见。

4.编制财务清算报告

在财务清查工作完成后，被重组单位需要结合清查结果编制财务清算报表和报告，财务清算报表主要反映单位期初至清算结束期间的经济业务运行情况、财务收支情况及预算执行情况；财务清算报告内容主要包括事业单位基本信息、资产清查结果、债权债务核实情况、财产评估情况、相关事项处理建议和意见、清算损益等。清算报告应连同清算报表一并上报主管部门和财政部门审批核准。

（二）成立财务整合工作小组，编制财务整合工作方案

事业单位的改革应与其公共服务业务同步开展，改革的同时须保证事业单位社会职能的有效运行。所以，机构改革后的事业单位应及时成立财务整合工作小组，承接和保障改革过渡期间新单位的各项经济业务正常运作。首先，新单位管理层应牵头成立财务整合工作小组，单位最高管理者任组长，各主管部门管理者任副组长，成员由原单位中负责人事、财务、资产管理的相关人员担任。其次，召开整合工作会议，加强各重组单位之间的沟通，整体上掌握各被重组单位的经济业务内容、资产负债概况、经费来源与收支项目、财务管理制度、会计核算方式、财务核算软件、财务人员能力等。再次，在主管部门和财政部门的指导监督下制订财务整合工作方案，主要包括资产清查、债权债务核实、财务交接工作、财务账户变更、社保与公积金合并、税务清算与注销、账务整合等内容。最后，根据财务整合工作对原有财务人员进行合理的岗位调整，综合考虑在岗人员的轮岗情况、工作经验和业务能力，选用合适的人员作为整合财务负责人、会计、出纳、资产管理员等，组成新单位财务工作团队，明确分工职责，充分发挥每个财务人员工作经验丰富和熟悉业务的优势，保证新单位日常业务正常开展[3]，以更快更好地完成事业单位改革中财务管理工作的整合。

（三）办理财务交接和账务合并工作

改革重组后的新单位需要根据主管部门和财政部门的财务清算审批结果与相关事项的处理意见做好财务交接工作，同时处理好账务合并的相关工作。在财务交接前，应编制交接工作进度表和财务交接清单，对于已经受理的经济业务应编制会计凭证、登记各类账目，并计算余额；对于未确定的事项和遗留问题，应进行书面说明；对于会计档案，应在移交清单中注明档案数量和存放地点等。在财务交接期间，移交人员应与承接人员一并处理各类需要移交的业务，使承接人员尽快熟悉业务办理的流程和细节。财务交接的内容主要包括以下四个方面：一是货币资金的交接，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金的交接要在交接方、承接方、监交方三方在场时当面清点，移交金额必须与资金账册余额相符，并核对无误，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表；如发现账实不一致，要在规定期限内查清处理。同时，电子银行密码和网银U 盾也应一并移交。二是各类会计资料的交接，包括会计凭证、会计账册、会计报表、审计报告等。会计资料应按时间顺序整理存放，在交接清单中注明会计资料顺序和起止时间，核对账实、账账、账表无误后，经交接双方、监交方、单位负债人签字后正式移交。三是税务资料的交接，包括纳税资料、税审报告、税务文书、金税盘、发票专用章等。交接时需要核对最近一期申报表金额与账簿金额是否相符，并在移交单位中注明电子税务局登录和申报密码、税局专管员联系方式、变更或撤销办税人员等。四是其他资料的移交，包括办公设备，电子、纸质档案，未了事项和遗留问题说明等，对于未了事项和遗留问题，交接人应在移交清单中说明原因、事件发展进程和未来计划采取的措施等。

账务合并是账务整合的核心步骤，除做好财务交接工作外，还要处理好账务合并的相关工作。由于业务不同，各事业单位的财务核算规则也会存在一定差异，在处理账务合并时，需要真正了解合并各方的业务情况、收支情况、日常核算情况后再进行账务合并，特别是应收应付等往来款项、结转结余资金使用范围和使用要求等，都要进行详细记录，避免账务合并后因不了解情况而做错账，或者因不清楚资金使用范围和使用要求而列支错误。2019年起，事业单位开始执行新《政府会计制度》，实行财务会计与预算会计平衡记账，事业单位的账务合并需要分别做好财务会计和预算会计两部分的合并。首先，合理设置会计科目，严格按照新《政府会计制度》对一级会计科目进行统一设置，对二级和三级会计科目则可以依据业务情况进行设置，也可以暂时保留原单位的命名规则，后续逐渐统一[4]。其次，在进行财务会计合并时，对于货币资金、固定资产、无形资产等科目，可以直接将被合并单位数据进行加总，而对于应收应付等往来科目，则需要先将被合并单位的内部交易进行账务抵销处理，再建立新的账务。再次，在进行预算会计合并时，对于财政拨款结转和非财政拨款结转等科目，一般应按照财政指标、支出功能分类、项目、资金性质等设置辅助核算，再按照财政批准的结转资金进行结转明细设置。

二、事业单位机构改革后财务管理工作要点

（一）完善单位治理结构，健全财务管理内部控制机制

对于改革后的事业单位，其单位职能、人员、岗位等或多或少会发生一些改变和调整，原有的管理制度显然难以适应新单位管理和发展的需求。因此，需要建立健全统一的内部控制机制，从根源上防范管理风险，达到权力制衡、提高事业单位财务管理效率和质量的目的。首先，根据新单位职能和整体目标，梳理各项经济业务风险点，并按照各项业务的特点，明确财务管理工作的切入点和要点，制定与单位实际情况相适应的财务管理内控制度，涵盖单位预算、收支、采购、项目管理、资产管理、合同管理等方面。其次，对不相容岗位职责进行分离，形成互相协作、制衡、监督的工作模式，建立权责清晰的集体决策机制和独立的内部审核程序，完善决策标准和审核流程，提升财务信息质量和真实性，实现科学化、民主化决策[5]。再次，加强内控制度的落实和执行，实施全面监督反馈和评价制度，通过监督评价推动内控制度的运行，及时发现财务活动内部控制过程中出现的问题，寻找解决方案，以此不断调整和优化单位财务管理工作。

（二）强化财务人员队伍建设，充分发挥财务管理人员主观能动性

为了保障财务管理工作正常顺利开展、提升财务管理工作效率，新单位应根据实际业务需要，重新组建财务工作团队，切实解决旧单位财务人员岗位调整和安置问题。首先，对调整后的财务人员进行思想政治教育，激发其责任意识，使其充分认识到新单位财务机构职能和业务的变化、自身工作内容和职责的变化，鼓励其尽快适应和融入新的岗位。其次，结合新单位实际业务情况对财务人员进行相应的专业素质培训，尤其加强对业务信息系统的操作和会计制度的培训，建立财务人员交流平台，实现互助学习，并通过专家讲座等形式使财务人员充分掌握财务会计理论与专业知识，切实提高其业务理论水平与工作能力。再次，建立健全多样化的人员激励机制，并引入考核制度，考核财务人员的工作能力、工作业绩和服务质量等。最后，将考核制度与激励机制挂钩，在专业技能考核的基础上进行综合评比，评选出优秀的财务人员，给予其表彰与奖励，充分调动财务人员的主观能动性，以保证其切实做好财务基础工作。

（三）加快财务管理系统建设，整合优化财务信息

除了对财务工作进行整合，新事业单位还应对旧单位的财务管理系统功能和数据进行整合。在信息系统合并前，应先对旧单位的信息系统功能模块和数据进行梳理，根据新单位业务需要挑选合适的数据进行系统对接迁移。在数据合并迁移前，还应做好原系统数据备份工作，避免因操作失误出现数据丢失的情况。由于新单位职能和业务发生了变化，旧财务管理信息系统功能与模块设置未必能符合新单位的使用要求，在经济条件允许的情况下，新单位应尽快开发新的财务管理信息系统，或者更新改造旧财务管理信息系统。新系统应满足新单位的预算管理、收支管理、资产管理、项目管理、合同管理等经济业务需求，使单位财务工作更加高效，进一步保证整体财务管理水平。

三、结语

事业单位机构改革后面对复杂烦琐的财务整合工作，应以财务核查为基础，做好财务交接和账务合并工作。同时，还应推进财务管理内控制度的建立与执行、提升新单位财务人员素质、加快财务信息系统建设，确保新单位的财务管理工作正常运行和开展。