浅析制造业全面预算管理存在的问题及改进措施

■李琳娜

一、我国制造业行业的预算管理简介及企业发展现状

全面预算管理以经营预算、投资预算、财务预算为宗旨，通过控制成本达到延展企业盈利空间的目的，从外部环境出发，依靠系统的方法来寻找新的利润增生点。制造业的预算管理要与企业的生产量相结合，要考虑生产周期、产品生命周期，要贯穿全产业链条，要有单一产品的成本预算，也要有综合项目的成本预算，要有历史时期的比对，也要有同行业同时期的评级，要把原材料等机、物、料的消耗同产品创新、产业增值相结合。

在我国不断优化利润和行业结构进程中，制造业的利润增长和增速都逐步向好发展，利润同比增长显著。通过调查发现特别是在重点行业的制造业企业中，部分社会信用好、产业结构优的企业，更加注重结构调整。但是在个别企业内部，部分制造业缺少独立的预算部门，企业的财务部兼任着企业的预算职责，预算工作由各个部门协调，财务部门负责掌控全局，预算的编制以会计年度为期限，预算目标相对分散，缺少对企业总体目标的考量。在预算数据制定上，采用上年比例法，鉴于预算和实际的差异，过于单一的预算编制方法，让预算管理很难发生应有的效用。

二、制造业企业在全面预算管理中存在的问题分析

在过去的企业发展过程中，我国的制造业取得了很多可喜可贺的成绩，无论是产业增值，还是产品转型升级都获得了阶段性的成果。然而我们也应该看出，在快速发展的市场经济道路上，我国的制造业企业内部管理上还有些许不足，还有很大管理上升空间有待提升，究其原因，可以从以下几个方面分析：

1.对全面预算管理工作的认识不足

制造业企业在全面预算管理中，高层的思想认识这一客观环境因素很重要，特别是在中小企业制造业中，传统家族管理方式下，企业缺乏系统科学的预算思维，随机性、灵活性较大，但原则性、科学性不足，在制定企业发展战略过程中，管理者缺乏对全局发展的详细统筹和规划。

2.预算工作各项指标设定缺乏科学性

预算管理要有全局性思维，要站在全局的视角，理性科学看待预算工作在成本管理中的作用，部分制造业的企业在预算管理工作上，对于预算指标的制定随意性大，缺乏长效机制。俗话说，“凡事预则立，不预则废”，对企业未来发生的各项经营性事件进行充足的预测，可以让企业更好的应对各项突发事件，减少企业的财务和经营风险的发生。

3.预算工作执行的最终效果不佳

制造业承担国家产业导向的重任，铺好研发新品、采购材料、生产产品、销售成品等流畅的预算管理路，调整生产资源。制造业的预算工作要有一定的程序，同时它也是一项综合性的管理工作，要符合产品市场、材料供应等市场规则，为更好的确立一体化的预算管理尽责。好的预算管理既要有制度，也要有执行，如果在执行的重要环节，实施不到位，将会令好的预算方案落空，让好的规划缺乏行之有效的保障。

三、制造业全面预算管理现存问题的改进措施

1.增加各级部门参与管理的融合度

首先要把全面预算管理工作的地位提升到核心地位上来，要把对全面预算管理工作的认知和重视等思想让企业的核心领导层和全体员工能意识到。要提升全员参与的作用性，必要时成立专项领导小组，做好以小组牵头的全面统筹工作，打通全面预算管理工作的各项关键节点。企业要以战略高度视角，做好资金、物资、人力的资源整合，应避免短期行为。把企业的风险管控意识融入到预算管理始终，有重点、有层次、有维度的深入预算管理始终。企业要细化预算管理组织分工，要制定符合企业生产实际的制度，健全预算工作小组的各项职责，明确分工，强化各成员的岗位职能、权限。要充分激发预算的各项作用，把预算工作同风险管理、成本管控等具体工作衔接起来，营造全面管理工作环境。企业要秉承“全员管理、全方位协调、全过程参与”的预算执行方针把业务、资金、人才有效整合，将物流、信息流充分共享，树立科学管理的理念。要把预算管理的顶层设计层层落实，把预算工作做到科学、精细，把对宏观经济、国际情势的预判，贯穿到企业发展理念上来，要增强企业政策的行业导向作用。

2.精准搭建以数据分析为主的预算体系

预算管理工作一定要结合制造业企业的具体实际情况，形成全面的科学预算管理体系，依据精确的预算数据分析，认真对往期预算指标做好逻辑分解。以此来发现主要产品的成本消耗点，寻找经营中的利润贡献点，分析各产品生产阶段的差异率，用精准的数据分析建立预算分析指标，严格控制预算与实际的差异额，形成有效的成本控制局面。要对发生预算差异的行为及时进行反馈、跟踪，把各种生产信息进行整合。当企业战略进行调整或者市场发生重大突发事件时要集中会议讨论，运用比率分析方法对差异进行分析、合理整改，对于有重大差异，要采取专项审批的管理路径，研讨科学可行的改进措施。进行阳光采购、科学投产，把握生产各个环节、树立企业品牌，要有“大成本”理念，从投入产出视角看效益问题。在预算考评工作中，要有力度、有温度，把预算指导的底线指标摸清，打通影响预算指标执行的各个环节，在面对预算目标与实际情况相悖的情况，要有一定强制性，要把预算管理宗旨贯彻始终，开展稳定、持续，健康的管理之路。

3.强化预算执行工作的长效机制

制造业要把全面科学的预算管理工作应用到具体的企业业务行为中，把全新的管理理念贯穿企业各项行为事件中，用先进的业财融合经营思路，以保障性机制促进业务与财务融合。制造业企业要把全面预算管理框架搭建好，做好预算执行和业务考核工作，激发预算执行效力，让制造业企业的考评和监督工作做到实处，让预算工作的实施得到应有的保障。要注重员工的管理能力培养，梳理各项生产实际预算方案，做好产业、行业环比，完成销售、回款运营，积极了解市场原材料供应力，及时掌握价格走势，把产业的技术创新、存货平衡、营销物流做到精致。对项目的选择要注重刚性、柔性等区别，在投资、筹资等各项工作上，做好符合实际的预算管理工作，在产品研发、投产、试运行阶段做好资金使用规划。把控制范围确定好，依据相关性对企业经营活动做到简单管理、重点控制的程度。

4.应用正规预算软件提高工作效率

运用科学的预算管理软件，采用固定预算、弹性预算、零基预算和滚动预算等方法，对预算执行进行动态、实时的控制。积极拓展预算的细化、深入工作，放眼国际市场，向同行业的管理水平看齐，树立预算标杆、持续改进。提升产业升级、管理升级，把产业转型向前迈进，理性科学类进行成本控制。将工艺流程、技术手段、产业链优化推向高水平，把目标成本、标准成本和定额成本落到实处。根据企业所处的生命周期，分项目、分时期选择预算举措，做好资金、销售、成本、现金等重要内容的分阶段管理，要让预算管理委员会在相对完善的预算流程和体系内，进行组织机构的构建，对预算的编制、执行与控制工作继续深挖、细化、作透，让预算考评显示成效。

结束语

全面预算管理工作对于制造业企业发展发挥着不可替代的作用，完善了企业的现代化制度建设，在资源整合和产业优化等方面发挥应有的作用，可以有效的节约成本、优化资源、创新管理、激发产业新技术、促进新产品的开发。对于具有实用性的企业全面预算管理的长效发展机制的建立，一定要在实践中不断调整，依据企业的实际情况，树立企业规范管理意识，以全面性、实用性、发展的眼光重视全面预算在制造业企业中的应有作用，提升全面预算管理的作用，健全全面预算管理的考核、实施。