以研究型审计为引领 促水利资金提质增效

■韩启央

水利关乎国计民生，在国家发展全局中具有基础性、战略性、先导性作用。党的十八大以来，习近平总书记把治水兴水作为实现“两个一百年”奋斗目标和中华民族伟大复兴中国梦的长远大计上来抓。为深入贯彻党的二十大精神，推动新阶段水利高质量发展，A 区审计局把研究型审计理论贯穿于水利领域审计始终，紧扣“政治——政策——项目——资金”主线，充分发挥审计监督作用，推动水利水保专项资金提质增效。

一、研究立项“立什么”

开展研究型审计，要从审计项目立项开始。审计项目立项准，审计工作才能更加有效。A 区坚持把研究作为前置准备，紧紧围绕“国之大者”“发展之大计”“民生之关切”，让审计更加贴近政治任务、发展需要、群众呼声。立项前将相关部门规划、行业规划、地区规划、预算安排、项目计划了解清楚，把涉及的重大政策、改革要求、发展方向研究透彻，科学确定审计项目。比如，为促进规范农村饮水资金使用，监督推动提升农村饮水工程质量，把“农村饮水工程”作为审计项目，着重反映了项目质量、实施效果等与群众切身利益密切相关的专项资金，积极回应社会关切。

二、研究审计“怎么审”

一是做足审前功课。坚持以研促审、以审带研、研审相长的形式，通过开展实地审前调研和审前学习研究，了解资金筹集使用、项目管理、工程结算情况，理清工作思路；分类梳理被审计对象宏观政策、管理制度、业务流程等；开展集体学习，重点讨论工作方案，逐一分析目标内容，细化工作举措、研究审计方法、确定审计重点、落实责任节点；研讨交流心得，审计组成员按照分工，在对审计对象和相关行业领域的重大政策目标、体制机制性问题和改革中的重点、难点、焦点以及盲点问题提前进行研究学习的基础上，开展讨论，通过相互谈、集中谈、专项谈等多种形式，让参审人员谋思路、定措施、出实招、求突破，建立审计思维和明确审计重点。

二是做实工作举措。加强业务学习和研究，注重日常积累和工作谋划。展开头脑风暴，总结项目经验、分析问题短板、提出改进措施。重点围绕加强研究型审计、提升工作效率、加强审计整改等方面，从全流程研究、全方位提效、全要素整改等入手，研究制定工作举措，明确开展方式和责任人及完成时限，把研究融入日常、抓在经常，做到人人心中有数、事事准备有方。针对此次审计资金总量大、覆盖面广的特性，梳理水利项目资金、水土保持治理项目资金、水土保持中心下拨各乡镇封禁管护资金三条“资金线”，结合项目档案资料分析可能存在问题，为现场踏勘做足准备。比如，通过对专项资金筹集使用、项目管理、工程结算情况开展审查，发现存在通过重复申报、以旧顶新等手段，套取财政项目资金，挤占挪用项目资金，项目资金长期闲置，水利救灾项目未实施，项目实施未达预期效果，违规使用水土保持以奖代补项目奖补资金等问题。

三是做深审中研究。针对此次审计水利项目资金量大、数量多、实施内容多、项目管理人员多、范围分布广、专业性强等特点及难点，组织财务、工程审计人员组成审计组，紧扣“资金、项目、人员”三条主线，各尽其才、各个击破、通力协作。财务审计人员梳理资金线条，了解工程结算情况，分析总体流向；工程审计人员利用遥感、GIS等信息技术手段查找疑点并现场取证，有效解决项目审计难题；锁定问题后再通过核查银行流水、了解外围关联情况、审计谈话等方式，深挖问题本质。核查发现，部分工程项目存在通过随意减少工程量、虚列工程价款等手段套取工程资金；建设单位监管缺失，施工方偷工减料；重复计量，骗取财政资金等问题。在深入审查问题成因的过程中，发现部分单位和个人存在虚编项目资料，套取项目资金解决扶贫经费；违反财经纪律，骗取账外资金；公职人员通过与水保项目承接主体间借贷、提供技术服务获取利益等行为。

三、研究质效“怎么提”

一是以研究思维起草专报。正所谓酒香也要勤吆喝，审计成果也要有好的报送载体和渠道。为避免重要审计成果湮没于普通问题之中，A 区审计局十分注重审计专报的撰写和呈报，审计过程中对典型的、倾向性的问题形成审计专报，通过一事一报的方式，促进审计成果的有效运用。例如审计过程中，针对备用水源项目前期工作不到位，选址不准，造成项目停工无法实施；部分乡镇水利救灾项目和农饮项目建设缓慢、实施效果不理想；农村饮水项目使用不合规的建设材料，危及农村饮水安全；超进度按施工单位报送结算金额兑付项目资金，导致项目至今未办理结算审核；相关人员未取得水土保持监理资格、以水利造价员或造价师资格却从事监理、造价业务；工程造价咨询企业出具的证明文件有重大失实，造成大量财政资金损失等问题，报送审计专报17 期，为区委、区政府科学决策提供审计依据，有的还获得了市审计委员会领导的肯定性批示。

二是以效果导向推动整改。审计最终是为了解决发现的问题。A区坚持发现问题与解决问题相统一，全面推行审计发现问题整改落实销号制，通过建立审计整改台账，对整改内容、整改期限、整改情况等实行集中动态管理，对审计发现问题的整改落实情况开展专项检查等方式，压实被审计单位整改主体责任，做实审计“下半篇文章”。同时，加强部门联动，形成审计信息共享机制，统筹整合各类资源，实现一审多果、成果共享，增强审计整体效能。本次审计移送线索21 条，其中，移送中共A 区纪律检查委员会、A区监察委员会17 条，移送人员23人（四级调研员1 人，科级干部8人）；移送A 区住房和城乡建设局3条，移送中介服务机构9 家，工程造价工作人员23 人；移送A 区水利局1 条，工程监理人员7 人，通过加大对违纪违法问题的处理力度，起到警示教育作用，促进各水利部门和各乡镇规范管理。

三是以系统理念建章立制。深入贯彻落实党中央关于建立健全审计查出问题整改长效机制的部署要求，深入分析问题背后的制度短板、机制缺陷和流程不足等问题源头，督导具体问题整改的同时，指导被审计单位健全完善规范透明、标准科学、约束有力的管理制度，巩固审计监督和整改成果。本次审计推动建章立制11 项，其中，区级层面出台并下发了《关于印发〈K 市A 区大中型水库移民后期扶持项目管理办法〉的通知》《关于印发〈K 市A 区农村饮水安全工程建设管理办法〉的通知》《关于印发〈K 市A 区水利工程建设前期工作管理制度〉的通知》《关于印发〈K 市A 区中小河流治理项目及资金管理实施细则〉的通知》《关于印发〈K 市A 区水利工程建设项目申报立项工作制度（试行）〉的通知》《关于印发〈K 市A区中央财政水利救灾资金管理实施细则〉的通知》《关于进一步规范水土保持工程建设项目管理及资金使用管理工作的通知》《关于印发〈K 市A 区水土保持工程项目管理制度〉的通知》《关于印发〈A 区开发建设项目水土保持监管制度〉的通知》9 项制度，以点带面推动实现“审计一个单位、整改一类问题、规范一个行业”的效果。