企业纳税筹划的风险与防范策略

于 婕

（作者单位：青岛能源热电集团有限公司）

依法纳税是企业的基本义务和责任，也是企业能够在市场中健康长远发展的保障。纳税作为企业经济支出中非常重要的一部分，直接影响其经营状况。企业如果在纳税方面出现问题，不管是多缴还是漏缴，都会产生不利影响，严重时还会面临高额的罚款，对自身社会形象产生不利影响，不利于长远发展。因此，企业在经营过程中要重视纳税筹划工作，全面分析企业纳税筹划的风险并制定防范策略。

一、纳税筹划的概念和特点

（一）纳税筹划的概念

纳税筹划指的是企业在相关法律法规允许的范围内，为减轻税收负担和实现税收零风险，有针对性地对企业经营、投资、理财、交易等涉及纳税的事务进行合理安排，选择最优的纳税方案。纳税筹划的实质在于协助企业实现经济利益最大化，以享受税收优惠权利，并与税务机关之间保持良好的税务关系[1]。

（二）纳税筹划的特点

纳税筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性、专业性等特点。

第一，合法性。合法性指的是企业在国家法律允许的范围内进行纳税筹划。合法性是企业进行纳税筹划的基础，企业的纳税筹划人员可以根据企业的实际情况制订多个纳税方案，然后从中选择符合法律规定的最优方案。第二，筹划性。在法律法规允许的范围内，企业的纳税筹划工作需要在所有涉及纳税的经营、投资、交易等全部经济活动之前进行。纳税筹划工作是企业基本的经济行为。第三，目的性。企业纳税筹划的目的包括减轻企业的税务负担与避免税务风险，如果企业在实际开展纳税筹划时没有达到这两个目的，那么其纳税筹划就是失败的；如果只是减轻了税务负担却加大了税务风险，那么纳税筹划同样是不成功的。只有同时达到这两个目的，企业的纳税筹划才是成功的。第四，风险性。纳税筹划在实际操作中很有可能无法达到预期效果，不仅无法实现降低税负、延期纳税等目标，还可能带来涉税风险。第五，专业性。纳税筹划的专业性不仅要求企业纳税筹划人员具备一定的专业知识，还要了解国家相关法律和税收法规（减免税方面的税收优惠政策）。在全球经济一体化、经济规模不断扩大以及各个国家税制复杂的情况下，纳税筹划工作也开始朝着更加专业化的方向发展。

二、企业纳税筹划的意义

企业纳税筹划是对自身的经营状况、资金支出情况、项目融资情况以及财务管理行为进行深入调研的过程。企业工作人员在开展纳税筹划工作时一定要合理利用各种税收优惠政策，减轻企业负担。科学的、有预见性的纳税筹划工作能够有效指导企业的财务管理工作。

其一，纳税筹划有助于培养纳税人的纳税意识。合法性是纳税筹划的前提，为使纳税筹划方案合乎法律条文和法律精神，整个纳税筹划的过程也是纳税筹划人员不断学习税务法律法规、深入了解税收政策的过程，这就会使其纳税意识在潜移默化中得到增强。

其二，纳税筹划可以促进企业合法纳税，降低企业的经营风险。企业纳税筹划是在不违反税法规定的前提下进行的。企业在进行纳税筹划时不断增强法律意识，有助于减少因为偷税、逃税、漏税而担惊受怕或被处罚的情况发生，能够降低企业因违反税法而带来经营风险的概率[2]。

其三，纳税筹划可以为企业发展节约成本。企业的税收成本主要表现在税收实体成本与税收处罚成本两方面。实体成本指企业依法应缴的各项税金，处罚成本指因纳税不当而被征收的税收滞纳金或是罚款。目前，随着企业经营范围不断扩大，税收管理更加复杂，科学合理的纳税筹划方案不仅可以减少企业的实际税务支出，还可以在很大程度上减少企业在处罚成本方面的支出，为企业的发展节约成本。

其四，纳税筹划可以提高企业的竞争力。纳税筹划工作对企业的作用是很明显的，不仅可以帮助企业减轻税收负担、降低税务风险，还可以提高企业竞争力。纳税筹划是企业税收管理的重要组成部分，利用合法手段合理降低企业税务负担，提高企业经营效益，为企业创造更大的价值，是企业经营管理水平高的体现，可以促进企业良性发展。因此，纳税筹划对企业的发展至关重要，积极开展纳税筹划工作可以提高企业的市场竞争力和盈利水平[3]。

其五，企业纳税筹划有利于增加国家税收总量。企业纳税筹划能够帮助企业减少税务支出、降低生产成本，短期来看似乎导致国家的税收减少，但从长期来看，纳税筹划因为降低了企业税负，提升了企业竞争能力，增加了企业可支配收入，企业可以获得更好的发展，这有利于国家对税源的培植，增加国家财政税收，真正实现纳税利国利民。

三、企业纳税筹划的风险

（一）人为风险

人为风险指的是在企业纳税筹划工作中由于员工自身原因而导致的风险。新时期，信息技术已经广泛应用于企业财务管理中，但是企业在纳税筹划工作中由于受政策和各种外界因素的影响，目前还不能完全实现信息化操作，主要工作还是需要专业人员来完成，因此，纳税筹划人员的专业能力对于该工作的质量有很大的影响。如果企业的纳税筹划人员缺乏工作经验，工作态度不够积极认真，就会导致企业的纳税筹划工作面临各种风险。

（二）政策风险

企业在纳税筹划工作中会遇到政策选择和政策变化两种风险。首先，政策选择的风险。这种风险指的是企业在纳税筹划过程中错误地选择相关法律法规而出现的风险。即纳税筹划人员自认为采取的行为符合法律规范，但是实际上并不符合，结果成为非法避税筹划而使企业蒙受损失。其次，政策变化的风险。随着经济环境的变化，国家的税收政策也会不断调整以适应市场要求[5]。旧政策的不断取消和新政策的不断推出，会导致地方的税收政策出现时效不能确定的情况。政策的不定期性或时效性使得企业的纳税筹划活动面临一定的风险。因此，企业在开展纳税筹划工作时必须随时关注税收政策的变化，正确选择税收政策，确保纳税筹划工作顺利开展[4]。

（三）操作风险

在整个纳税筹划过程中操作风险是非常常见的，因为每一个步骤与环节都可能存在风险。第一，国家的法律法规和企业的实际经营情况随时可能发生变化，如果企业制定的纳税筹划方案缺乏灵活性，没有灵活应对各种变化的补救措施，就可能给企业带来一系列税务问题。第二，纳税筹划人员如果在工作中收集的材料不够准确或者缺乏一定的时效性，就会增加纳税筹划的操作风险，很容易出现纳税成本过高，从而导致纳税筹划失败。

（四）税企关系风险

税企关系是一个非常重要的话题，直接关系到税收的方方面面，如税收制度、征管体系、执法者心理等。税务机关要依据税法履行税收职能，企业必须依法纳税。企业交纳的税款可以用于发展国家经济，为企业及其员工创造良好的生存和发展环境。由于我国税收政策还存在一些不尽完善的地方，在一定层面上存在模糊空间，税务机关对企业纳税情况具有一定的裁定权。企业对于税收相关法律法规条文的理解与税务机关的规定存在差异时，就会导致企业的纳税筹划工作不符合相应的法律法规要求，造成税务机关直接否定企业的纳税筹划方案，出现税企关系风险。

四、企业纳税筹划风险防范策略

（一）重视专业人才的培养，防范人为风险

企业纳税筹划工作与财务管理工作有所不同，更加依赖员工的专业素质和工作态度，因此对人员的专业素质和工作态度有更高的要求。企业不仅仅要重视纳税筹划工作，而且要加强对税务工作人员的培养，建立专业的税务人才队伍，尽可能避免人为风险出现。

第一，加强员工培训。企业要结合自身经营情况定期或不定期对税务人员进行专业培训，包含税务法律法规、纳税筹划方式、纳税筹划案例分析等。例如，企业可以邀请纳税筹划方面的专家，为员工讲解纳税筹划的具体方法；可以邀请税务机关相关人员为员工详细解读税务法律法规；鼓励员工通过书籍或网络学习专业知识，提升责任意识、法律意识，真正认识到自身的职责，全身心投入实际工作，以认真的态度完成本职工作。企业还应重视开展培训考核，对于在考核中表现优秀的员工可以给予相应奖励，以提高员工的学习积极性和主动性。

第二，重视专业人才招聘。企业要充分认识到专业人才对纳税筹划工作的重要性，吸收专业人才，为企业的纳税筹划工作不断注入新鲜血液。一是企业要从纳税筹划工作的具体需要出发，坚持适用性原则、与企业人才政策相匹配原则、与企业文化相适应原则、公平性和公开性原则，提高招聘门槛。二是企业在招聘中要从实际情况出发，明确招聘目标，选择合适的招聘途径，增加对企业形象的宣传和设计，组织有经验的面试人员采取科学合理的测评手段，为企业纳税筹划工作储备高质量人才，打造一支职业道德素养高、专业技能过硬的人才队伍，不断提高企业纳税筹划工作水平[6]。

（二）严格遵守税收政策和法律，防范政策风险

企业进行纳税筹划的前提是严格遵守国家相关法律和政策。一方面，企业纳税筹划人员平时可以建立税收信息数据库，对我国的税收政策进行分类管理与分析，灵活应用税收信息，制订符合税收政策要求的纳税筹划方案。另一方面，由于国家关于税收的法律法规在不断调整，数量也在不断增加，企业纳税筹划人员要时刻关注该方面的信息，当法律政策出现变化时第一时间向税务工作人员咨询。企业纳税筹划人员不仅要了解这方面的信息，还需要深入研究和解读，并且与以往的相关政策详细对比，分析具体的变化及其给企业纳税筹划业务带来的影响，然后根据最新的税收政策要求优化纳税筹划方案，防范政策风险，确保企业纳税筹划方案始终符合国家和地区相关法律与政策要求。

（三）增强风险意识，构建纳税筹划预警系统

在企业纳税筹划工作中，不管是纳税筹划从业人员还是接受纳税筹划的纳税人，都应在企业日常经营中增强纳税筹划风险意识，做好纳税筹划风险的防范工作。为提高纳税筹划风险的防范效果，企业需要加强对网络设备的运用，构建科学完善的纳税筹划预警系统，实时监控筹划过程中的风险，一旦发现风险，需要第一时间向经营者示警。

具体而言，纳税筹划预警系统必须具备以下功能：一是信息收集功能。全面收集与企业经营有关的税收政策、政策变动情况以及市场竞争现状，将这些信息与企业生产经营情况结合起来，展开深层次的分析，明确是否需要进行风险预警。二是危机预知功能。通过分析收集的相关信息，如果发现纳税筹划风险并且找出造成这些风险的原因，纳税筹划预警系统会预先发出警告，警示企业经营者做好相应的准备工作。三是风险控制功能。如果企业纳税筹划过程中存在潜在风险，该预警系统会提示企业经营者采取有效措施防范风险，更好地避免风险问题产生。

（四）重视沟通交流，防范税企关系风险

企业可以根据实际经营情况设置税务专员具体负责税务工作，搞好税企关系，加强税企联系。当相关税收法律法规出现变动时，企业税务人员要及时向税务机关咨询，详细了解相关法律法规，并具体落实到企业的纳税筹划方案中。如果企业在纳税筹划工作中对具体的法律法规条文有疑问，要及时向当地税务机关咨询，依据税务机关的解释开展纳税筹划工作，确保纳税筹划方案与税务机关法律法规的要求一致[7]。当企业的纳税情况受到税务机关质疑时，一定要积极做好必要的解释工作，合理合法地维护企业权益。如果企业税务缴纳确实存在问题，要态度诚恳地认错，并及时改正，吸收经验和教训，以更好地避免税企关系风险。

五、结语

纳税筹划工作在企业中具有非常重要的作用，是企业减少税费支出、增加经济效益的重要手段。企业管理者必须积极转变思想，重视纳税筹划工作，深入全面地分析企业在纳税筹划工作中出现的各种问题，并加强专业人才培养、严格遵守税收政策和法律、构建纳税筹划预警系统、重视与税务部门沟通交流等，真正发挥企业纳税筹划的作用，促进企业健康长远发展。