财政部门内部控制优化的路径

刘静楠 济宁经济开发区财政局

引言

财政是国家治理的根基，同时也是国家发展的重要支柱，财政部门作为财政管理的机关，其内部控制管理情况对于财政中各种风险的管理与预防，财政服务执行流程的规范以及财政资金使用效率的提高、财政业务的公正公开等都具有非常重要的价值。但从很多财政部门内部控制的实践来看，在思想、制度以及发展速度等方面都存在着不够成熟的问题，预算管理、纪律建设以及资金分配等方面也具有不合理和不科学的现象。为更好地推动内部控制管理工作的开展，对于财政部门来说，应该重视从组织架构、文化建设、风险评估、制度体系以及绩效考核等方面进行不断的优化和调整。

一、优化内控组织架构，明确责任划分

结合当前很多财政部门所存在的制约机制不健全的问题，本研究认为优化内部控制的组织架构，明确责任划分是促进其内部控制管理工作不断完善的重要手段。一方面，作为监督部门的工作人员，要和决策者相脱离，或是聘请研究所和高校中的财政方面的专家，组建财务工作监督和评价小组，避免决策者兼任监督人员而产生权力滥用的问题。另一方面，要真正地把职责落实到具体的个体。通过完善党组会议表决机制，全程记录会议过程等，为后续责任追查提供相应的依据，并通过共同责任的弱化，来增强领导个人的决策风险，进而让以往会议中所存在的权力滥用或怠于行使等问题得以规避，让懒政或徇私舞弊的行为得以减少。

首先，考虑到一个领导管理下流程的相互制约问题，在内部控制组织架构具体实施中，应遵循岗位互斥的原则，为分管领导重新划分所负责的业务科室，同时确保：假如是重要的业务流程，必须采用多个分管领导审批的运转方式；假如是重大或特殊的事项，则应该通过局党组会议讨论后才可以开展。

其次，内部欺诈和错报不单单是流程本身的原因，更在于流程运转所指向的相关人员，所以要更好地优化内控组织架构，就必须做好对关键和重要岗位人员的管控。为此，要在兼顾难以有效地“无死角”监控所有类型繁多活动的基础上，做好采购、预算以及资产管理等关键节点和岗位的控制管理工作。一方面，要通过制定对这些关键岗位的制作责任范围及权限进行明确规定，避免有人对责任进行推诿或权力滥用。另一方面，要严格管控好重要岗位工作人员的调动、晋升和招聘工作，对能力较强的优秀人才进行招募，并做好对其的教育和培养工作，从而促进重点和关键岗位工作质量和效率的提高。

最后，要做好内部控制工作人员轮岗工作。轮岗是内部控制保守管理的重要方式，一方面应该对轮岗制度相关要求进行严格遵守，保证工作人员的在职时间不能超出最高的年限。为有效贯彻落实相关要求，可成立轮岗记录小组，梳理和统计全部岗位的轮岗情况，并对轮岗的落实情况进行定期核实。另一方面，财政内部要针对定期轮岗中所存在的工作效率不高和成本等问题进行分析，并分析和梳理出每个岗位的职责及工作内容，按照难度把轮岗的工作岗位进行分类，针对难度和层次不同的岗位，其规定的期限可以存在不同。[1]

二、加强文化建设，筑牢内控思想

随着财政体制改革的越发深入，内控体系也应该相应地进行调整，而构建联通内外、上下联动、横向联合的循环发展模式。为此，对于财政部门来说，要和上级保持一致的步调，就要解决其内部控制当中所存在的各种不同步、不协调问题，使所有人都充分意识到自身在内部控制管理当中的重要价值，认识到每个人在业务控制以及权力运行中都是不可或缺的重要构成。依靠内控思想串联现有资源，将内控作为工作开展的牵引力，将内控元素和思想融入到工作中，有利于推动各项工作的有序开展。为此，财政部门应该加强文化建设，增强全员工作人员的参与和内控意识，促进其主人翁精神和责任感的提高，有效调动其工作的自主与积极性。[2]

首先，各财政部门应该加强文化建设，通过邀请有关领域的专家学者或兄弟单位中的优秀典型，到本单位开展互动分享和讲座的方式，激发工作人员的积极性。同时，还可以采用竞赛、演讲以及定期培训等多样化的活动，调动工作人员参与的积极性，并把有关文化及理论学习的成果和绩效考核进行挂钩，让工作人员产生适当的压力，从而逐渐适应这种氛围。

其次，为确保下级财政部门可以和上级财政部门的节奏相一致，还要重视本单位干部队伍的优化和建设。一方面，重视强化人员招聘工作。要结合财政工作的相关需要，对部门的财务干部和预算人员进行合理配置。例如，针对投资评审和政府采购等管理人员，应该配置综合素质良好、专业素质较强，且经验丰富的人员，并公开从社会中进行招聘，这样可以让财政管理的岗位更好地与新形势下的相关要求相适应。针对预算部门中的有关干部和财务人员，要严格遵循法律相关要求对有关资质进行考察，持证上岗，同时还要对其工作实践能力及继续教育情况给予持续性的关注，提高入职的标准。另一方面，要强化在职教育培训工作。要关注财务部门领导、工作人员心理健康、思想素质以及工作技能的教育和培训，特别是要结合《会计法》《预算法》等相关法律法规中关于内控方面的变化情况进行重点培训，由此促进相关干部及工作人员政策业务素质和内控意识的增强。[3]

三、规范风险评估，强化流程控制

在内控工作当中，财政部门的主要工作都体现在设计与执行内控活动方面，对于事前的风险评估工作则较为忽视，这就导致一旦需要开展风险评估，就会让工作量短期内增加，从而给工作人员带来较大压力。所以，只有让财政工作人员在日常工作中意识到风险评估的重要性，才能正确认知风险评估，而不是把风险评估当作“累赘”和负担，才可以确保日常工作中所存在的风险降低，确保后续工作沿着正确方向推进。只有正确认知风险评估，才会更好地推动财政部门的正常运行，减少其自身存在的职务风险。

首先，风险意识的树立是组织文化建设的范畴，所以可以采用培训、讲座以及和绩效挂钩等多样化的方法，督促工作人员自觉学习，使其内心可以对风险意识引起重视。对于财政部门来说，要重视对财政管理所有工作人员的意识强化，利用定期培训、阶段性报告以及公告等方式，使工作人员可以对风险有所了解，并自觉提出解决的办法。对于有效降低风险的工作人员，还可以从正向上给予相应的激励，从而更好地调动其他人员的积极性。

其次，因为财政部门工作人员在经验背景以及年龄方面都存在差异，在处理事情的方法及思维上都具有一定的不同，这就要求财务部门必须重视风险评估指导文件的编写，使所有人员在处理风险评估时，可以依据指导文件中的要求行事，让风险评估行为得以规范。具体而言，应该结合预算编制和执行中存在的风险、政策制定中存在的风险、机关运转和公共关系处理中存在的风险，以及岗位利益冲突间所存在的风险等方面都相应地制定管控的方法，并对风险评估的方法分门别类地进行区分，由此有效降低公权滥用、资金使用率不高、资源配置不合理等方面所存在的风险。[4]

四、优化内控体系，严格落实执行

内控工作没有终点，而是一项需持续建设与改进的系统性工程和管理系统。随着国家政策的改变、财政业务的改革以及经济发展和科技进步等，内控制度建设也应该相应地进行改变，由此和各种变化相适应。为此，对于财政部门来说，首先，应该对自身的内控运行状况进行持续的评估和不断反思，看所制定的制度是否符合政策要求，是否具有不合理现象，工作人员是否对制度进行了有效执行等。

其次，对于财政部门而言，不但要持续改进内控相关制度，还应该确保执行力的持续落实，通过信息管理系统的应用，确保执行力可以达到事半功倍的成效。一方面，由于内部控制拥有较为烦琐的流程，且所有的过程都需留痕，采用内控信息系统能够更为方便地将“痕迹”保留，不容易出现争议或丢失的问题。另一方面，应用信息技术能够便于对内控进展情况进行追踪，督促后面环节工作人员依照流程进行及时的处理，进而更好地开展内控活动。需要注意的是，对于系统当中内控制度在制定格式或是程序化的相关要求，应尽量进行细化，同时在工作当中对其进行不断的优化和完善，确保工作人员工作开展时拥有较好的自由发挥空间，确保工作开展的公平公正和统一。

最后，财政部门还应该重视强化内部控制的服务效能，通过对资金、技术、劳动力以及资源等方面的不断优化，有效降低社会主要矛盾的出现。为此，一方面，应该强化财政相关工作人员的政治思想教育，使工作人员对自身的角色进行认同和理解，明确广大民众服务的职责，从而自觉地对自己的行为进行约束。另一方面，相关部门应该通过充分调查和科学论证，对实用高效的工作标准及流程进行总结，并构建相配套的职责落实及良好的考核制度，通过奖惩制度对工作人员的积极性进行调动，提高政府办公效率。[5]

五、强化绩效考核，完善激励机制

结合当前财政部门内部控制管理工作中所存在的工作人员积极性不足等方面的问题，要有效推进内控管理工作的开展，还应该重视强化绩效考核，完善激励机制，由此来确保工作开展的公正与客观性。为此，首先，财政部门在对考核目标进行制定时，应该从总体和大方向上进行把握，对过程当中的重要环节进行规范。有些流程控制、动态监督以及考核评价和风险评估等工作可适当地把权力下放，这样执行效率会更高些。通过对下级财政部门主观能动性的充分调动，能够更好地优化内控环境、不断完善内控系统和相关程序，从而提高内控效果。[6]

其次，财政部门应该对激励机制进行重点补充，并相应地制定有关制度文件，同时组织相关人员开展学习，由此对财政工作人员的自觉性和积极性进行调动，使其可以树立正确的价值观，由此保证工作开展的高效性与合规性，促进财政工作有序开展。此外，还应该对奖惩行为和业务范围进行扩充，全面、细致地进行描述，并从典型案例中对违法违纪所存在的高发区域和问题进行梳理。

最后，要强化对绩效考核的后续跟踪，结合所存在的问题加以不断改进，特别是针对预算执行活动而作出的考核，更要进行持续和及时的跟踪，一旦发现进展实际状况与预期的绩效状况相脱离，应该对此项目进行相应的调整，甚至暂停。而对于考核的结果，还应及时录入财政信息系统当中，并做好相应的分类和索引，便于查询。[7]

六、推进财政信息建设，加大信息公开的力度

互联网时代，随着云财务和大数据技术的出现，财政部门要更好地优化内部控制管理工作，还应该重视整合财政信息系统，推动财政信息一体化建设，保证各业务模块间可以实现信息共享和有序衔接，进而通过设计和开发内控管理信息系统，有效整合内控和财政业务间的需求，精准找到切入点，并把相关的内控流程、操作规范及有关举措等都纳入信息系统当中，通过内部控制的常态化与程序化，促进风险防控能力与管理水平的有效提高。为此，一方面，财政部门要遵循数据为先的思想。通过对各种数据资料的收集、后期挖掘和分析，为各级部门间的合作和决策提供相应的数据支撑，防止产生“数据孤岛”。另一方面，要对数据信息云平台的基础功能以及同共享功能加以充分发挥。不但要对数据进行科学的管理、使用和存储，还应该实时对财政大数据进行查询、计算以及信息共享，从而推动财政部门中各处室间、支出和预算单位间以及上下级部门间的数据共享及深度融合，确保财政的数据流、资金流以及业务流的同步和统一。[8]

结语

总之，财政部门应该充分意识到内部控制管理工作的重要性，并结合当前内部控制工作中存在的问题，重视优化内控组织架构，明确责任划分；加强文化建设，筑牢内控思想；规范风险评估，强化流程控制；优化内控体系，严格落实执行；强化绩效考核，完善激励机制等，从而促进财政部门内部控制得以不断优化，促进内控管理工作开展的效率和质量的提升。