关于药房连锁企业全面预算管理与控制的几点思考

李丽萍

一、前言

全面预算管理体系是企业内部控制管理体系的重要组成部分，能够促进企业战略具体化目标的完成。全面预算管理体系可以有效利用企业资本，提高企业的管理水平，进而完成企业的战略目标。近年来，全面预算管理制度在国内各大中型企业已得到应用，但各个企业实施的方式各有不同，如何正确有效执行全面预算管理制度，是企业实施战略发展的一个重要环节。随着医疗改革的持续深入，医药行业分类不断细化，行业管理不断标准化，市场竞争越来越剧烈，企业的战略管理对全面预算管理制度的要求越来越高。本文就药房连锁企业在实施内部控制管理中存在的一些问题进行探讨，并根据情况给出处理方法[1]。

二、全面预算管理的意义和作用

（一）全面预算管理的概述

全面预算管理是指药房连锁企业以战略目标为导向，通过对未来一定时间内的经营管理活动，以及对相应的经营管理成果进行充分预见的策划，设计、配置并经营药房连锁企业所有财务以及其他重要财务项目，对执行活动进行控制与管理，并对执行结果进行评价和反馈，指导药房连锁企业经营活动的改善和调节，以此促进实现药房连锁企业战略目标的经营管理活动。全员企业管理系统，是指一个将企业理念全员参与、业务范围全涵盖、企业管理运作全员跟进的企业管理系统[2]。

（二）全面预算管理的作用

全面预算管理以企业发展战略规划目标为导向，通过对全面预算的编制、执行、修正和考核，将企业的发展战略以更具体的量化指标来呈现，从而实现对企业资源的优化配置，更好地实现对企业的管理目标。它将有助于企业迅速转变经营管理模式，也有助于企业管理层从日常的经营管理事务中抽身，并做好对各自权限范围的定位和责任区域的划分，有效地减少部门间的沟通问题，并集中精力于对企业的发展战略进行全局的把控，有效提升企业的整体运营效率[3]。

三、药房连锁企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理的意识不强

我国不少药房连锁企业的管理人员对于全面计划和管理的实施都相当关注，可是在具体实施流程中很难做到使药房连锁企业所有的人员都实实在在地加入其中，并对流程进行全方位掌控以及对管理的全面覆盖。究其根源，是其对全面预算管理工作的基本知识理解不够深入和认识不够充分，而且大部分人都以为全面预算管理不应该在某个单位内去履行，因此造成了药房连锁企业内部无法高效推动全面预算管理落到实处。对全面预算管理工作的基本概念及其相关人员的工作职责等方面了解的还不够全面，是当前我国药房连锁企业中较为常见且亟待解决的问题。

（二）制定计划的方式不够模块化，没有系统化

制定计划的方式不够模块化，没有系统化的问题主要有两个：一是有关人员在制定计划时缺乏整体计划管理的系统性和完整性，过于关心流程中的某些环节，比如一个步骤或者某个点等。部分药房连锁企业只重视营销计划方面，而忽略了对医药的生产、运输仓储和员工的业绩以及其他方面的计划。因此，部分药房连锁企业的仓储管理系统相对凌乱，又不具有集中供应的优点，从而导致采销中的问题更加突出。二是预算编制的时间相对宽裕。预算编制的人如果在约定的时间点进行了预算编制，从某项指标中估算出的资金总量就会远大于实际所需的资金金额，从而留出了足够的转圜余地。这样松散的预算管理工作是非常不负责的，审计人员常常只站在自身的效益方面思考问题，而不是从药房连锁企业的具体效益入手，使得整体预算管理工作过于形式化[4]。

（三）预算执行刚性捆绑经营业务

部分药房连锁企业在实施计划中，由于并未加强管理和注意计划项目与企业现实情况之间的黏合性，而是把长期处于变动状态的企业经营项目重新整合了出来，在整体计划管理的实施中难免存在误差。因此，企业计划管理关键的并非在于项目具体实施，而是在于项目预算编制。此外，由于对企业计划项目控制不够严格，有关人员在实施计划前往往只能依靠自身的知识在主观上判断项目，并不能利用知识精准地进行预测和分析。与此同时，缺乏深入研究企业产品销售市场情况，以及药房连锁企业近年来的各种财务报表信息，预算编制太过粗放化。因此，没有实行过零基础计划和弹性预算，预算和经营服务之间存在着一些不相符的问题，过分关注预算各项指标，却忽略了营运服务在整个市场中的执行作用，由此造成各项预算指标失衡，从而失去了全面预算的实际意义。

（四）员工绩效没有纳入考核评价机制

企业计划管理的方式主要存在两个重大问题：一是目前部分药房连锁企业都未把基本人员的业绩考核工作列入企业整体计划的考核及评估中，从而导致预算编制无法真正落到实处。二是部分药房连锁企业都没有对企业计划实施的评价体系及机制。基层人员面临着企业必须实现计划的任务和薪酬过低的双重巨大压力，再加上企业预算编制并没有和考核工作相结合，使得企业计划管理的激励作用无法发挥。部分药房连锁企业主要侧重对内部的中层人员和高级员工的考核工作，而这部分员工本来的底薪就高于普通员工，因此对考核十分积极。但是其他人员在薪酬方面却没有很大的变化，从而使得考核结果并没有完全达到期望。此外，考评机构往往仅对某一时间段内人员的作业状态加以评价，没有评价系统，因而缺乏必要的系统连贯性。这样的评价体系不够客观科学，阻碍了考评任务的有效实施[5]。

（五）缺少必要的沟通机制

药房连锁企业的机构预算需要的信息，很难在纵向上有效传达到各个部门。如果药房连锁企业各机构间缺乏有效的信息沟通，药房连锁企业即使具有非常严格的预算编制，也可能由于信息无法有效传达，而难以起到真正的作用。当前，國内大部分药房连锁企业已经推出了许多效果很好的办公管理软件，以促进药房连锁企业实现全面成本控制。不过在具体使用时，对内部数据的管理、转化及传输等并不十分便利，造成了各部门内部交流信息不及时。办公管理软件的使用也并不能取得预想的成效，影响了整个药房连锁企业内部的全面预算管理。

四、药房连锁企业全面预算管理问题的解决措施

（一）加强意识，灌输思想

药房连锁企业要想从根本上加深对全面预算管理工作的认识与重要性，就必须增强内部所有人员对其职责的认识。药房连锁企业还需要通过内部管理提高有关全面预算管理工作的认识，从而深入了解药房连锁企业在实施战略目标过程中对全面预算管理的意义，认真落实对全面预算管理工作的有关要求。随着管理层对全面预算管理工作认识的提高，也会引起药房连锁企业普通员工的重视。此外，药房连锁企业还需要对药房连锁企业员工进行培训，培养其管理全面预算的基本意识。从药房连锁企业员工的切身利益入手，加强了解管理全面预算不但对药房连锁企业和领导有所助益，对药房连锁企业员工自己也有很多益处，以便每个药房连锁企业的员工都积极地参与其中。这样就可以在较大范围内确保药房连锁企业全体预算管理的执行过程中内部所有人员的积极配合[6]。

（二）根据规划实施学科发展及灵活编制

药房连锁企业的战略目标并不是长期固定的，战略目标也必须随着药房连锁企业的内部条件的改变进行相应的调整。所以药房连锁企业必须将全面预算编制工作和企业的整体战略目标紧密联系在一起。由于药房连锁企业战略的可操作性存在差异，全面预算编制工作即使是正确的也可能无法实施。所以，全面预算管理工作必须以药房连锁企业的总体战略为核心，并在确认整体战略科学合理目标的基础上进行具体实施，以此确保全面预算管理工作为药房连锁企业整体战略目标的实现提供有力保障。全面预算编制项目的实施必须获取药房连锁企业内部和客户之间的大量信息，资料的真实性也十分关键。这就需要由药房连锁企业的各单位，针对企业的长期发展目标和企业运营的具体状况编制出投资计划书，对各项费用进行专项评审，并留出针对企业特定问题投资的一定额度，得到较为合理有效的数据。在制定计划之前，执行人员还需要通过对零基预算、弹性预算、增长预算和固定预算等各种预算方式，按照企业具体状况统筹运用。这样，才能使计划更加科学可行。

（三）完善与之匹配的管理制度

全面预算管理工作一旦出现要求不统一，则有可能造成行政部门的冲突。所以，药房连锁企业要想预算管理得以高效实施并得到真正贯彻，就必须有健全的、与企业实际状况相符的管理体系做保障。药房连锁企业必须从自己的业务管理情况入手，根据相关的政策和法规，建立与企业相符程度最高的预算管理体系，使企业内部的所有管理活动都由管理体系奠定实施基础。药房连锁企业的管理体系中最重要的部分就是能切实保证预算管理从繁琐变成简化，此外，药房连锁企业还需注意使用预算编制手段。因此，中期的预算编制方式和其他方式一样，其优势在于稳定的周期性，同时在周期上可以做出调整，固定的时间可能为一个月至一个季度。药房连锁企业需要针对每年的实际形势和企业的情况对制定出的各种规章制度加以整合，以确保制度与企业相匹配。

（四）重视企业的营业收入、成本支出及现金流量

企业提高营业收入是全面计划的主要目的，而营业收入的实际成本水平也在较大程度上影响了全面计划的合理性。因此，药房连锁企业对全面计划的总体管理水平主要反映在全面计划中对成本费用开支的控制方面。预算现金流量的基础是销售预测，销售预测的准确性会左右预算现金流量的准确性。如果现金流量发生困难，不但会损害企业的利润，而且会严重威胁企业的生命。所以，药房连锁企业应该制定并管理好现金流规划，以便提升现金流量的运用效益，加速资本的周转，进而增加药房连锁企业的收益。

（五）削弱全面计划在药房连锁企业绩效考核中的影响

藥房连锁企业的营销组织形式正处于不断的改革中，企业强迫员工根据计划进行操作会削弱他们的主动性。企业应从下列两个方面努力：一是培育员工的完全预算观念。因为员工的观念直接决定了其操作状态，所以完全预算观念在很大程度上直接关系到其操作水平的高低，关系到药房连锁企业预算编制的效率。企业必须重视对人员观念的培育。二是不要弱化完全预算在企业绩效考核中的关键角色。企业在对人员实施绩效中不要过于关注完全预算项目的实现水平。企业的指标重点应该考虑门店的顾客数量、购买量和顾客评价等。药房连锁企业在进行预算编制中应该根据一线信息，如此可以确保预算项目的合理，让预算员增加对预算项目的关注。

（六）完善药房连锁企业内控，监管全覆盖，定期实施监督

药房连锁企业的总预算，必须做到对业务供应、营销、人力资源、仓储、物流的整体控制和各个环节的整体覆盖，把企业内业务统筹起来，才能实现整体计划的实现。因此，在购买之前就要充分了解存货及其产品状况，通过科学的管理方式计算出最终的购买量，以防止出现损失现象。在全面预算实施过程中，药房连锁企业还必须有专业的质量检查队伍，监督和考察全面预算的实施效果，并科学分析其成果。另外，药房连锁企业还必须完善管理，加强对基础管理的控制，使全面预算的信息更为客观准确。

五、结语

综上所述，全面预算管理是企业发展战略实施的一个重要环节。药房连锁企业管理部门应充分发挥全面预算管理的重要作用，通过加强对企业内外部环境变化的分析研究，在科学预测与决策的基础上，合理有效地整合企业内部资源，实现资源的最优配置，以完成企业的经营目标，推动企业的战略发展，实现企业效益最大化。

引用

[1]杨永镜.连锁医药零售企业全面预算管理研究[J].商情，2023（5）：85-88.

[2]邢丽萍.探究战略导向下企业全面预算管理体系的构建[J].中国科技投资，2022（20）：54-56.

[3]郑晶晶.国有控股企业全面预算管理问题及对策研究[J].首席财务官，2022，18（20）：82-84.

[4]樊延江.企业全面预算管理的问题及对策分析[J].中国市场，2020（32）：116-117.

[5]颜文.目标达成与全面预算管理[J].中国药店，2021（9）：98-100.

[6]方向.医药商业企业全面预算管理的问题及对策研究[J].经营者， 2019， 33（17）：51-53.