企业内部控制存在问题及对策分析

白淋

（安姆科（中国）投资有限公司，河北 石家庄 050200）

随着经济的不断发展和市场竞争的加剧，企业内部控制越来越受重视。内部控制是指企业为实现经营目标而在组织结构、职责分工、制度规定、工作程序、信息流向、人员配备等方面所采取的各种控制措施。其中，财务内部控制是企业内部控制中最重要的一个环节，涉及企业的财务管理、资金运作、会计核算等方面。在企业中，财务内控水平高低，对企业经济效益提升、管理效益提升具有直接影响。但是，仍有一些企业财务内控实施不到位，本文将对这些问题进行探讨，并提出相应的对策分析，以供相关人员进行参考。

一、当前企业在财务内控中的主要问题

（一）财务人员职业素养偏低

部分财务管理人员缺乏专业知识和实践经验，是当前企业财务内部控制存在的一个突出问题。由于财务管理人员缺乏专业知识，加之实践经验不足，对于财务内控的认识也只是停留在基础层面，如此使得企业财务内控有效性大打折扣。财务管理人员在处理账务时，往往存在不规范的行为，如不按规定进行账务处理、未及时记录账务信息等，从而导致财务信息的失真和不准确[1]。此外，由于对财务内部控制的重要性认识不足，一些财务管理人员出现违规操作情况，如私自挪用公款、虚报财务信息等，这些行为不仅会影响企业的信誉度和经济利益，还会给企业的经营安全带来潜在的风险。

（二）缺乏健全的内部控制制度

在现代化企业经营中，内控管理发挥着核心作用，如果内控制度不完善，企业内部控制的效果将大打折扣。例如，企业的内部控制制度可能存在空缺或矛盾，没有明确规定各部门的职责和权利，没有建立起规范的审批程序和控制标准，导致内部控制失灵，从而给企业带来一系列风险和问题。

（三）各个部门之间协作关系不紧密

在现代企业中，各个部门之间常常需要信息交流和协作，共同完成企业的目标和任务。然而，如果各部门之间的信息沟通不畅、协作关系不紧密，将会导致信息交流不及时、信息共享不足，导致内控存在较大缺陷，这在一定程度上不仅加剧企业经营和财务风险，还影响企业经营效益。在实施内控过程中，信息共享和信息交流是非常重要的环节[2]。如果各个部门之间无法及时共享信息，将会导致某些信息被遗漏或延误，从而使得企业在决策和风险控制方面存在盲点。此外，如果各个部门之间的协作关系不紧密，将可能导致各部门之间存在的问题无法及时解决，从而导致问题扩大化，甚至对企业的正常运营造成威胁。

（四）企业内部组织结构缺乏合理性

企业内部组织结构的不合理性主要表现在职责划分不明确、重复和交叉的职能部门过多，以及职责不清晰、缺乏协调和配合等问题。例如，财务、内部审计、风险管理等职能部门的职责划分不明确，导致各自为政，难以形成协同工作机制；又例如，某些部门之间缺乏有效的信息共享和沟通，导致信息流通不畅，企业不能及时发现和处理问题[3]。

此外，企业在组织结构方面还存在一些其他问题，如权责不对等、管理层级过多、决策权过于集中等，这些问题都可能导致内部控制体系失灵。因此，企业应当通过优化组织架构，合理划分职责和权限，减少层级，提高工作效率和协作效果，从而加强内部控制的有效性和实效性。

（五）企业现行的风险评估机制不完善

企业风险评估机制的不完善主要表现在以下几个方面：第一，部分企业存在风险评估不全面。这主要是因为企业只重视某些风险，而忽视了其他潜在的风险，导致企业内部控制体系缺乏全面性和完整性。例如，企业可能只关注财务风险，而忽视了市场风险、信用风险、法律风险等其他风险[4]。第二，企业风险评估机制可能存在评估方法不科学。有些企业可能采用简单的统计分析或专家判断的方法进行风险评估，无法全面、准确地评估风险。同时，评估结果可能受到主观因素的影响，导致评估结果不客观、不可信。第三，企业风险评估机制可能存在风险预警不及时。有些企业可能只在发生风险时才进行评估和预警，无法及时预料和应对风险。同时，有些企业可能没有建立有效的信息收集和分析机制，导致无法及时掌握风险信息。

二、企业强化财会内控管理的可行性策略

（一）构建适宜企业的内控环境，奠定内控基础

要促使财务内控目标达成，保障企业良性稳健运行，应构建适宜的内控环境。在制定内部控制制度时，企业应当综合考虑企业的组织结构、业务特点和内部管理等方面的实际情况，制定切实可行的内部控制制度。制度的建立要以财务风险防控为出发点，重点考虑风险管理和内部控制的完善。同时，企业应建立健全的内部控制环境，营造规范化、透明化、公平化的管理环境，加强员工内控理念培训，促使其内控理念增强，同时，加快推动编制企业员工职业规范手册，以促使员工始终坚守职业底线，提升镍矿执行效力[5]。

内部控制管理制度是制度建设的重要组成部分，它涵盖了内部控制的所有方面，包括制度的建立、实施、监督和改进等。制度管理应注重财务内部控制制度的适应性和灵活性，对于新出现的财务风险应及时做好应对，促使内控切实有效实施，实现内控实施的可持续性。

另外，企业还应注重提升内控人员的专业知识和实践经验培养，加强内部控制管理人员的培训和学习，提高内部控制的专业水平和管理能力，进一步提升内部控制的有效性和可靠性。在实施内部控制的过程中，企业应不断地评估内部控制的效果，根据评估结果及时进行调整和改进，保持内部控制的稳定性和可持续性。同时，企业应加强内部控制的宣传和推广，提高员工对内部控制的认识和理解，营造全员参与、全员负责的内部控制氛围。

（二）企业应制定内部风险评估机制

风险是企业发展过程中难以避免的问题，对企业经营活动造成潜在威胁。因此，企业的风险评估和控制是企业内部控制的重要内容。企业应制定完善的风险评估机制，全面评估企业内部存在的各种风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等，并建立相应的控制措施和应急预案。同时，企业应针对不同的风险类型，制定不同的管理策略和方法，使其风险控制能够及时、有效的实施[6]。针对风险评估不全面的问题，企业应建立科学的评估机制。

在风险评估中，企业应充分考虑各种因素的影响，如政策、市场、技术等，并加强对评估数据的实时监控，对风险评估结果进行定期更新。同时，企业应建立风险预警机制，及时发现并控制风险的发展，防止风险演化为损失。除了对风险评估的完善，企业还应在日常经营中加强风险管理，采取有效措施，如加强财务管理、建立合理的管理机制、加强内部监督等。企业应将风险管理纳入日常经营管理中，加强对风险防范和控制的重视，只有全面的风险评估和严格的风险管理机制，企业才能健康稳定发展。

（三）加大对企业内部审计、预算管理等工作实时监控的力度

加强内部审计、预算等工作实时监控是企业加强财务内部控制的重要举措之一。通过对企业内部业务的日常检查，及时发现财务管理方面的漏洞和问题，并对风险进行预警和控制，保障企业的健康发展。

内部审计是企业财务内部控制的重要组成部分，它是一种独立的、客观的审计活动，目的在于评估企业内部控制制度的有效性、客观性和可靠性，识别企业的弱点，为企业提供可行性建议和改进方案。通过对企业内部管理流程、制度和业务实施过程的审核和检查，发现问题并提出改进意见，为企业内部控制提供有效保障。预算管理也是企业加强财务内部控制的重要举措之一[7]。预算是企业管理的重要工具，能够对企业的经营和管理活动进行有效控制。通过制定预算方案、严格执行、及时调整等措施，能够有效避免企业经营活动中的财务风险，控制各项费用，提高企业的经济效益。

在加强内部审计、预算等工作实时监控的过程中，企业应注意以下几点：第一，优化内审机制，规范预算管理制度，做好全员内控思维引导，梳理优化内控制度和内控流程，确保有效执行；第二，重视数据的收集和整理工作，建立完善的数据分析系统，以便对企业内部的各项数据进行科学分析和评估；第三，对存在问题的部门或流程，应及时跟进处理，及时制定相应的纠正措施，以避免问题发生和扩大化；第四，注重强化监督考评，在内控实施过程中，为促使有效发挥，应强化内控监督，做好内控实施效果考评，定期组织对内控运行有效性进行分析评估，以提升内控效果。

（四）企业应增强工作人员内部控制意识

在企业开展财务内控中，不管是内审工作，还是预算管理工作，都是至关重要的构成部分，其能够在一定程度上防范和规避内部风险，弥补内控短板，保障企业财务安全和健康发展。其中，内部审计是指企业内部专门的审计机构，对企业的财务、经营、管理等各个方面进行全面的、系统的检查和审计。通过内部审计，可以及时发现企业存在的问题和风险，并提出合理的改进建议和措施，帮助企业及时修正问题、强化内部控制。而预算管理则是通过预算编制、预算执行、预算控制等环节，对企业经营计划、资金使用等方面进行规范化管理，实现财务管理的全过程控制。

为了加强内部审计和预算工作的实时监控，企业应建立健全的内部审计机构，提高内部审计工作的科学性和有效性[8]。同时，企业应加强对预算编制、预算执行等环节的管理和监督，建立完善的预算控制机制。此外，企业还应不断加强内部控制意识的培养和提高，从思想层面提升全员内控责任感，坚持职业操守，为内控有效实施奠定基础。

针对内部审计和预算工作实时监控的要求，企业应通过加强内部沟通，及时了解各部门的财务情况，及时掌握企业经营状况和风险情况。同时，企业应采用先进的信息技术手段，如财务管理软件、数据分析工具等，对企业财务状况进行实时监控，确保企业内控质量。

（五）健全财务内控监督机制

为了确保财务内部控制体系的有效实施和运行，应注重完善内控监督制度体系，以制度的形式对内控监督进行明确和规范。

首先，应完善权责，企业要坚持内控基本导向，以内控理论为依据，明确划定企业各部门权责界限、职责范畴，可考虑建立具有独立特性的监督机制，对企业的内部控制制度、流程和实施情况进行监督和评估，并及时发现和纠正问题。同时，企业应该建立严格的监督制度，包括内部控制自评、内部审计、外部审计等多种监督方式，以确保企业内部控制的可靠性和有效性。

其次，完善内控监督考评指标，为确保对内控监督科学规范评估，应注重合理设置考评指标，以保证内控真正落地实施。这需要企业根据内部控制实际情况，结合国家和行业的相关标准和规范，制定适合自己的内部控制监督标准和评估指标，以便更好地对内部控制进行监督和管理。

再次，企业应积极培养工作人员的内部控制意识，使其深刻认识到内部控制的重要性，从而能够积极主动地参与和配合企业内部控制的实施和监督。同时，企业应该加强对工作人员的培训和教育，增强员工的内部控制意识和能力，使员工更好地参与内部控制的实施和监督工作。

最后，企业应该及时响应和落实内部控制监督机构的建议和意见，对发现的问题和漏洞及时纠正和改进，确保企业内部控制体系的不断完善和发展。同时，企业应该建立健全的风险应对机制，积极预防和控制风险，保障企业的长期健康发展。

三、结束语

企业内部控制是企业管理的重要环节，对企业发展起到至关重要的作用。内部控制可以确保企业财务信息的真实性、准确性和完整性。只有通过有效的内部控制机制，企业才能及时发现和纠正财务报告中的错误和失误，帮助企业有效地识别和管理风险，降低公司经营风险，提高公司运营的稳定性和可持续性，可以保障公司利益和资产安全，预防各种非法活动和损失，保障公司的正常运营。在企业管理中，要规范经营行为，挖掘管理效能，就应注重做好内控管理。作为企业应加强内部控制环境的建设和管理，完善内部控制制度和管理机制，增强员工的内部控制意识和风险防范意识，建立健全的监督制度，不断提升企业的内部控制水平，保障企业的稳健运营和可持续发展。