建筑企业EPC项目的财务管理现状及优化策略

张妮

摘要：EPC项目是建筑工程行业发展衍生出的工程承包模式，与传统的工程项目承包模式相比较，EPC项目需要由总承包方统筹管理工程设计、采购以及施工等项目实施全过程，这也使得EPC项目财务风险需要由项目总承包商来承担。基于此，文章简单分析了EPC项目中建筑企业面对的主要风险点以及EPC项目财务管理现状，并提出建筑企业EPC项目财务管理水平的应对策略。

关键词：EPC项目；财务风险；财务管理

一、引言

EPC总承包模式具有效率更高、职责更加清晰分明以及经济发展促进效果明显等优势，是现如今建筑工程行业较为常见和广泛采用的项目承包模式，但也对总承包单位的综合管理能力提出了更多、更高的要求，因为总承包单位除了需要承担工程建设本身固有的财务风险，还需要面对各类可能发生的新增财务风险，这就要求总承包单位不断提升自身财务管理水平，进而实现项目财务风险规避能力以及项目效益的提升。

二、EPC项目中建筑企业面对的主要风险点

（一）不可预见的自然力作用带来的影响

不可预见的自然力作用风险是建筑工程项目难以完全规避的风险类型，其不仅会对建筑工程的正常、有序开展带来或大或小的影响，还容易引发工期延误、施工质量下降及工程费用增加等一系列问题，尤其是在EPC项目中，对于因不可预见自然力作用产生的经济损失，总承包单位没有向业主方索要赔偿的权利，也就是说此类财务风险及其引发的经济损失都需要由总承包单位自己承担，同时，如果因为此类风险导致建筑工程项目出现工程节点误期等情况，业主方反而有权对总承包单位采取罚款处理。

（二）固定总价计价模式带来的影响

EPC项目中签订的总价合同无论是在内容特点方面还是在合同模式方面都更加类似于固定总价合同，再加上EPC项目普遍具有工程建设工期较长、规模较大以及投资较多等特点，当市场出现价格快速增长且增幅较大的现象，很容易引发工程项目建设成本上升问题，如果总承包单位并未考量到此类特殊情况，并与业主方提前约定好相对应的处理和调价方案，业主方并不会因材料市场价格上浮而同意总承包单位提出的调价要求，此时就需要总承包单位独自承担因工程建设成本增加而引发的一系列财务风险。

（三）资金回笼不及时带来的影响

项目资金是否充足对建筑工程整体建设进度以及建设质量有着直接关联，这也是EPC项目总承包单位应当着重关注的环节之一，因为一旦出现资金短缺的情况，很容易对工程产生巨大影响，严重时甚至会造成建筑工程变为“烂尾工程”等严重后果。在EPC项目合同中对于工程款支付方面的条款，大致可以划分为按月支付、季度支付以及按工程建设节点支付等几种，总承包单位应当做好付款数额审查以及回笼资金管理工作，避免出现因资金回笼不及时而过度垫资的情况，这无疑会导致项目总承包单位面对更大的财务风险。

（四）违约连带偿付责任带来的影响

EPC项目中无论是单一主体总承包模式还是联合体总承包模式，通常都会采用分包的方式确保建筑工程能够按时按质完成，而在签订分包合同时如果没有针对合同双方的责任以及义务进行明确，且总承包单位没有采取行之有效的监管和约束措施，那么对于分包商造成的经济损失还有可能让项目总承包单位承担一定程度的连带责任，无形中增加了建筑工程项目总承包商的合同履约财务风险。

三、建筑企业EPC项目财务管理现状

（一）财务管理体系有待完善

财务管理体系不够完善是现阶段建筑企业EPC项目财务管理较为突出的问题之一，对建筑工程项目财务管理水平以及项目成本管控成效都有着或多或少的影响，其问题主要体现在EPC项目财务管理规范性较差且财务监管工作存在缺失，其原因一方面可能是建筑企业并未建立统一、完善的EPC项目财务监管制度，致使EPC项目财务监管工作存在较多的疏漏和不足之处，难以真正发挥项目财务监管应有的作用和价值，另一方面可能是受部门之间存在业务往来或其他因素的影响，使得EPC项目财务监管工作存在或多或少的主观不确定性，同样会对EPC项目财务监管工作实效性造成影响。

（二）工程预算管理存在不合理之处

建筑工程前期通常需要投入大量的资金用以确保项目的有序开展，而想要合理、高效利用这些项目资金，离不开高质量的预算管理工作，但一些建筑企业对预算管理工作的重视程度较弱，预算管理工作也存在较多不合理之处，这是影响建筑企业EPC项目财务管理水平的重要原因之一，这一问题主要体现在以下几个方面。

第一，部分建筑企业虽然会按照相关规程开展预算编制工作，却没有严格按照相关制度规范落实预算管理，也没有根据不同部门之间的差异及其各自具体职责对项目资金进行科学分配，这会对项目资金利用效率造成或多或少的影响。第二，还有部分建筑企业存在预算执行监管工作不到位的情况，难以真正发挥预算管理在项目成本控制等方面的作用，除此之外，很多建筑企业并未将预算管理成果与绩效考核工作进行有效联系，很容易对相关工作人员的工作热情和岗位责任意识产生不同程度的影响。

（三）成本管控方面的问题

成本管控工作成效对建筑企业EPC项目经济效益有着重要影響，目前EPC项目成本管控问题主要包括以下几方面内容：第一，工程成本管控体系存在缺失之处，一方面体现在各个部门及相关工作岗位的成本管控职责不够翔实、明确，另一方面则体现在不同部门之间的成本管控工作相对独立，且各自的成本对象和管理目标不够具体，致使成本管控工作事前规划以及事中控制难以达到预期效果，这会对成本分析准确性及成本管控工作时效性造成较大影响；第二，部分EPC项目存在目标成本较为模糊或与项目实际情况存在一定差异等情况，而引发这一问题的原因，主要是建筑企业在估算目标成本时并未对工程建设相关要素的市场价格进行详细掌握和及时更新，导致目标成本估算精确性较差，同样会对EPC项目成本管控工作效果带来极大影响。

四、建筑企业EPC项目财务管理水平提升策略

（一）积极参与合同签订并做好事前监督工作

在EPC项目中建筑企业财务人员参与到项目合同签订工作中，并在此基础上做好事前监督工作，是EPC项目财务管理的重要工作环节之一，也是提高EPC项目财务管理工作实效性的有效途径之一（如图1所示）。其具体工作可以从以下几方面着手：第一，建筑企业财务人员应树立全过程管理理念，并在全面、翔实了解EPC项目相关政策方针、制度规定以及项目具体要求的基础上，从不同的层面和角度对可能存在的财务风险及项目资金需求等情况进行分析，为EPC项目财务风险防范工作提供更加翔实、可靠的规划和实施依据。第二，合同审核也是建筑企业财务人员需要着重关注的工作内容之一，其具体审核工作的开展需要以合同涉财相关条款为中心，审核内容则是包括支付资信状况、垫资支付能力、履约信誉状况以及投标保证金支付等几个方面，然后综合各方面数据信息估算资金成本及其对项目效益带来的影响，并将审核分析结果编制成书面报告交由上级部门。第三，对于分包合同、供货合同等EPC项目下游企业相关合同的签订，建筑企业需要制定和落实完善的企业准入以及审核制度，除了需要通过对供应商以及分包商的财务报表进行深度分析，进而对其资产状况、运营管理状况以及偿债能力等综合情况进行翔实评估，还需要建立系统、科学的下游企业诚信档案，以便能够挑选出综合实力更强、行业信誉更好的企业开展合作，从而达到降低EPC项目财务风险等目的。除此之外，建筑企业财务人员还需要针对合同内容与合同形式是否一致等方面展开审核工作，这也是降低工程项目财务风险发生概率的重要工作内容。

（二）规范成本核算管理标准以及优化成本管控体系

成本管控是EPC项目财务管理工作的重要组成部分，对建筑企业EPC项目效益也有着直接影响，而规范成本核算标准及优化成本管控体系则是提高建筑工程项目成本管控工作水平的有效举措，其具体工作主要包括以下几方面内容。

第一，需要创建和优化EPC项目成本管理体系，并遵循EPC项目成本控制原理开展一系列相关工作。建筑企业需要建立由项目经理领导的成本管理团队，其工作内容一方面是搭建信息化管理平台，并组织各相关部门对成本管理目标以及核算控制对象进行确定，另一方面还需要对各相关部门的成本管理职责以及具体工作的开展进行明确与协调，避免各部门之间存在职责交叉或成本管理工作存在漏洞等情况。EPC项目成本管理团队下设成本核算小组以及成本合同小组等分支团队，其中，成本核算小组由项目财务负责人领导，具体工作主要包括成本流程设计以及按照相关规范标准开展成本核算分析等，成本合同小组的工作职责包括成本计划编制、相关数据信息的传递以及过程控制等内容。第二，需要制定规范、统一的EPC项目成本核算管理标准以及成本核算流程，其中不仅涉及劳务分包、材料采购与使用、机械设备成本等几方面内容，还包括审批签字要求、结算单据标准以及成本结算时限等制度规范。第三，建筑企业应对标后预算编制工作给予充分重视，在标后预算编制过程中，相关工作人员需要以中标清单量为主要依据，对工程项目所在地劳务价格、材料价格、机械设备使用价格等市场价格情况进行全面、翔实的调研，然后在此基础上结合工程现场具体情况等相关因素开展预算编制工作，在完成预算编制工作后，还需要对其中的项目和内容进行细化，以便更好地发挥标后预算方案在项目成本事中控制工作中应有的作用。除此之外，在标后预算方案执行过程中还应切实落实相关数据信息动态调整措施，一方面是为了确保项目成本管理工作的精确性与可控性，另一方面还有助于提高项目成本管控工作实际效果，进而促进建筑企业项目效益的提升。

（三）构建完善的清收清欠管理体系

建筑工程清收清欠工作成效对项目成本管控、项目效益乃至工程项目的有序開展都有着重要影响，建立完善的清收清欠管理体系也是EPC项目财务管理极为关键的环节之一，其具体工作可以从以下几方面着手。

第一，应制定完善的清收清欠制度及其具体实施方案，并切实落实清收清欠责任人制度，提前做好收款计划及其明细的研究与规划工作，实现清收清欠工作规范性和实效性的提升。除此之外，EPC项目执行领导以及项目经理还应根据项目实施进程定期组织相关部门开展研讨会议，除了需要对工程项目开展情况、实施进度以及存在的问题进行总结研究，还需要对后续清收清欠具体情况以及实施方案进行分析和优化。第二，建筑企业需要做好项目资金投入分析和规划工作，一方面需要保证项目资金的合理分配以及高效利用，另一方面则是在进行大额垫资之前，针对企业资金状况以及款项追回等内容进行全面、翔实的研究，这是提高建筑企业项目财务风险管控水平的有效举措。

（四）加强财务人员培训工作的开展

财务人员作为EPC项目财务管理工作的主要参与者和执行者，其专业能力、业务水平、职业素养以及实践经验对EPC项目财务管理成效有着重要影响，要求建筑企业重视培训项目实施流程的优化以及培训工作的落实，具体培训工作可以围绕以下几个方面开展。第一，建筑企业可以聘请专业能力强、实践经验丰富的税务专家或相关从业者作为讲师，定期或不定期开展财务人员专项培训活动，一方面，可以围绕国家出台的相关法律法规以及一系列税收优惠政策进行深度剖析讲解，进而加强财务人员对相关法律法规和优惠政策的了解程度，以便财务人员能够合理利用相关政策达到节约项目成本以及提高项目效益等目的，另一方面，还可以基于实际项目为财务人员讲解和传授财务知识以及具体业务技巧，从而不断提升财务人员的专业水平和业务能力。第二，建筑企业可以制定和实施相应的激励考核制度，鼓励财务人员利用空余时间从税务网站等渠道自主学习行业相关知识和技能，并将阶段性专业技能考核结果与财务人员福利待遇进行挂钩，既可以激发财务人员的自我提升积极性和工作热情，还可以提高建筑企业EPC项目财务管理水平，并降低财务管理部门人员流动率。

五、结语

综上，EPC项目财务管理工作存在专业性更强、内容更加广泛以及更加复杂等特点，使得建筑企业需要面对更多的财务风险因素，为了更好地应对现如今愈发激烈的市场竞争环境以及获取更高的项目效益，建筑企业不仅需要建立和实施更加完善的EPC项目财务管理制度、管理流程以及财务监管机制，更需要注重信息化技术等先进科技手段在EPC项目财务管理工作中的有效应用，从而为建筑企业EPC项目财务管理工作的开展提供有力保障。

参考文献：

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（作者单位：湖南省第六工程有限公司）