新时期建筑企业纳税筹划问题与应对策略

罗文达

摘要：随着经济社会的快速发展，建筑企业作为重要的经济活动体，在维护国家税收稳定和促进经济增长方面发挥着重要的作用。然而，在纳税方面，建筑企业面临着许多复杂的问题和挑战。纳税筹划作为一种合法的稅收规避手段，可以有效地降低企业的税负，提高经济效益，但也存在诸多的风险和挑战。因此，建筑企业如何进行纳税筹划，达到合法合规的目的，成为当前亟待解决的问题。文章旨在探索新时期下建筑企业纳税筹划问题，分析其存在的问题，提出相应的应对策略，以期为建筑企业纳税筹划提供参考和指导。

关键词：建筑企业；纳税筹划；问题；应对策略

建筑企业是国家经济发展的支柱产业之一，其纳税情况直接关系到国家财政收入和企业生存发展。然而，随着税收法规的不断变化和税务部门的加强征管，建筑企业在纳税方面面临着越来越多的挑战和困难。因此，研究建筑企业纳税筹划问题，并探索应对策略，对于促进企业稳健发展、增强企业竞争力和国家财政收入具有重要意义。

一、建筑企业纳税筹划的基本概念

（一）纳税筹划的定义

纳税筹划是指建筑企业为了降低税负、提高利润水平和企业竞争力，通过合法的手段和方法，对企业的商业行为和财务安排进行有目的的调整和规划的过程。纳税筹划是企业税务管理的重要组成部分，也是企业财务管理的重要手段之一。

（二）建筑企业纳税筹划的基本原则

建筑企业纳税筹划的基本原则包括合法合规、效益最大化、风险可控、合理合法和诚信守法。合法合规是指企业在进行纳税筹划时必须遵循税收法规和政策，不能采取任何违法违规的行为。效益最大化是指企业需要选择最优方案，使得企业的经济效益最大化。风险可控是指企业需要考虑到风险因素，并采取相应的防范措施，保证企业纳税合规，同时避免因税务问题而导致的经济风险。合理合法是指企业在进行纳税筹划时需要选择合理、合法的方案，不能仅仅为了减少税负而采取违法违规的行为。诚信守法是指企业在进行纳税筹划时需要诚信守法，遵守税收法规和政策，不得采取欺诈、虚假申报等行为，保持良好的信誉度，避免因税务问题而导致的社会信任危机。这些原则对于企业的纳税筹划具有重要的指导意义，有助于企业保持良好的税收合规和经济效益。

二、建筑企业纳税筹划的目的和意义

建筑企业纳税筹划的目的是帮助建筑企业在合法合规的前提下，降低企业的税负，提高企业的盈利能力和竞争力。首先，通过合理的税务规划和管理，降低企业的税负，提高企业的经济效益和竞争力。例如，可以通过利用研发费用加计扣除、技术创新等税收优惠政策，来降低企业所得税的负担；对于建筑企业中常见的增值税、城建税等税种，企业也可以通过合理地利用税收优惠政策，降低企业的税负。其次，建筑企业纳税筹划可以帮助企业规避税收风险，避免因为税收问题产生的额外成本和损失。例如，合理利用税务规划工具如转让定价、税收协定等方式，避免重复征税，降低企业税负。此外，合理利用税务争议解决机制，如税务复议、诉讼等，解决税务争议，避免额外税收负担。最后，建筑企业纳税筹划还有利于加强企业与税务部门的沟通和合作，建立良好的税收合规形象，提高企业的信誉度和形象。这有利于企业获得更好的市场口碑，进而获得更多的商业机会和资源。同时，加强与税务部门的沟通和合作，可以更好地了解税收政策和规定，为企业提供更好的税务服务和支持。

三、新时期下建筑企业纳税筹划存在的问题

（一）税负过重问题

建筑企业作为一种资本密集型行业，需要大量的资金投入，其盈利能力相对较低，税负比较重。建筑企业需要同时承担资源、人力成本、税费等多种成本支出，如材料成本、人工成本、设备投入等，这些成本需要通过计算合理的价格来分摊到项目中，而税费是其中的一部分，这些税费包括企业所得税、增值税、印花税、土地使用税等。如果税负过重，将会使企业的经济效益受到影响，影响企业的投资决策和市场竞争力。 税负过重的原因有多种，一方面是由于税收政策的不合理，建筑企业需要缴纳的税费过高；另一方面是由于企业自身的经营管理问题，例如财务管理不规范、资金使用不当等问题导致的税负过重。此外，一些企业可能采用不合法的手段来减轻税负，例如虚构费用、偷逃税款等行为，这些都是不合法的行为，最终会给企业带来更大的风险和损失。

（二）税收合规风险问题

建筑企业在纳税筹划中存在许多税收合规风险问题。以下是一些主要的风险：税种和税目的错误申报、税务机构审批得不符合标准、税收政策变化的风险和税务管理制度不健全的风险。建筑企业涉及税种和税目较多，如增值税、印花税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税等。如果企业在申报和缴纳这些税种和税目时出现错误，就会导致税收合规风险。此外，建筑企业在进行纳税申报和缴纳时需要经过税务机构的审核和审批。如果企业提交的申报材料不符合税务机构的审核标准，或者企业在申报过程中存在不合规行为，就会存在税收合规风险。税收政策是动态变化的，建筑企业需要及时了解和掌握最新的税收政策，及时调整自己的纳税筹划方案。如果企业没有及时了解最新的税收政策或者没有及时调整自己的纳税筹划方案，就会存在税收合规风险。最后，企业在进行纳税筹划时需要遵循税务管理制度，如果企业自身的税务管理制度不健全，就会存在税收合规风险。

（三）税收管理手续繁琐问题

建筑企业在纳税筹划中也面临着税收管理手续繁琐的问题。具体表现在以下几个方面：建筑企业涉及税种和税目较多，如增值税、印花税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税等。每种税种和税目都有自己的纳税申报和缴纳规定，建筑企业需要按照不同的规定进行申报和缴纳，这增加了企业的财务管理难度和成本。此外，建筑企业在进行纳税申报和缴纳时需要填写各种表格和资料，如增值税申报表、企业所得税汇算清缴表、土地使用税申报表等。这些表格和资料需要填写的内容复杂，审核严格，企业需要投入大量的时间和人力成本进行申报和缴纳。建筑企业在进行纳税申报和缴纳时需要经过税务机构的审核和审批，而税务机构对企业的审核标准较高，审核程序繁琐，需要企业提供大量的资料和证明，这增加了企业的财务管理难度和成本。最后，税收政策是动态变化的，建筑企业需要及时了解和掌握最新的税收政策，及时调整自己的纳税筹划方案。但是，税收政策的变化频繁，企业需要不断跟进和调整，增加了企业的管理成本和风险。

（四）税务部门服务不足问题

在建筑企业的纳税筹划中，税务部门服务不足问题，对企业的正常经营和发展产生了深远的影响。首先，在服务态度方面，有些税务部门的工作人员对建筑企业的服務态度不够热情，缺乏亲和力和耐心，在处理企业的纳税申报时，给企业带来了不必要的困扰和负担。其次，在信息披露方面，有些税务部门在发布有关税收政策的信息时，没有及时、准确地披露相关信息，给企业带来了一定的误导和不确定性。第三，在响应速度方面，有些税务部门在建筑企业提出问题或咨询时，响应速度不够快，导致企业无法及时解决问题，影响企业的正常经营。最后，在服务质量方面，有些税务部门的工作人员在处理企业的纳税申报时，无法提供专业的指导和帮助，导致企业纳税申报出现差错，增加了企业的纳税成本。

这些问题给建筑企业带来了一定的困扰和负担，影响了企业的纳税申报效率和准确性。

（五）筹划人才不足问题

纳税筹划是一项复杂的工作，需要企业具备一定的财务、税务、法律等方面的知识和技能。然而，由于建筑企业的发展特点，很多企业缺乏专业的纳税筹划人才，导致企业无法有效地开展纳税筹划工作，影响企业的发展。主要原因有三点。首先，建筑企业的纳税筹划工作需要具备多方面的知识和技能，但是很多企业缺乏专业的纳税筹划人才。其次，建筑企业的经营环境和税收政策的变化性很大，需要企业的筹划人员具备灵活性和应变能力，但是很多企业缺乏具备这些素质和能力的筹划人才。最后，纳税筹划是企业发展的重要组成部分，需要企业制定长远的规划和策略。然而，很多企业缺乏专业的筹划人才，导致企业的纳税筹划工作缺乏系统性和前瞻性，无法为企业的长期发展提供有效的支持和保障。

四、建筑企业纳税筹划应对策略

（一）积极开展税收规划，降低税负压力

作为一种资本密集型行业，建筑企业面临着多种挑战，其中税负过重是一个普遍存在的问题。建筑企业需要采取多种措施来应对税负过重问题。首先，优化财务管理是减轻税负的重要途径。建筑企业可以加强成本控制，降低人力、材料、设备等成本，同时提高效率，从而降低企业的税负。其次，积极应对税收政策变化也是一种有效的方式。建筑企业需要及时了解税收政策的变化，并采取相应的策略来调整企业的经营方向和计划，以减轻税负。此外，合法合规经营也是减轻税负的重要途径。建筑企业需要遵守国家法律法规，避免违法违规行为，避免产生税收风险。最后，积极争取政策支持也是减轻税负的一种方式。建筑企业可以申请政府的税收优惠政策、财政补贴等，从而减轻税负。 除了上述措施，建筑企业还可以通过其他方式来减轻税负。例如，合理利用税收优惠政策，选择合适的税收优惠项目，降低企业的税负。同时，加强企业的内部管理，提高企业的效益和盈利能力，也可以减轻税负。此外，建筑企业还可以积极拓展海外市场，通过多元化的经营模式来降低税负。

（二）加强税务合规管理，防范税务风险

建筑企业在纳税过程中面临着税收合规风险问题，需要采取一系列措施来降低风险和保障合规性。首先，企业应该加强内部税务管理，建立完善的制度和流程，确保纳税过程的合规性和规范性。企业需要明确各个部门和人员的职责和权限，特别是财务部门和税务部门，要做好信息共享和协作，建立完善的纳税管理制度，规范各项纳税工作。此外，企业还应该建立内部审计机制，定期对纳税工作进行审计和检查，及时发现和纠正问题，避免出现违规行为。 其次，企业需要全面了解和掌握税收政策和法规，及时更新和调整纳税策略，避免因政策和法规变化而产生的合规风险。需要企业积极参加税务部门的培训和宣传活动，了解税收政策和法规的解读和实施，从而更好地了解纳税流程和规范。此外，企业还可以参与相关的行业协会和组织，了解行业内的最新税收政策和法规，及时调整纳税策略和管理措施。 最后，企业需要与税务部门建立良好的沟通和合作关系，及时了解最新的税收政策和法规，避免因税收政策变化而产生的纳税问题。企业可以积极参与税务部门的政策制定和评估，为税收政策和法规的完善和优化提供建议和反馈。此外，企业还可以与税务部门建立定期沟通和联络机制，及时了解税务部门的工作进展和要求，从而更好地应对税收合规风险。

（三）提高纳税效率，保障企业效益

税收管理手续繁琐是建筑企业在纳税过程中常面临的问题。在纳税过程中，企业需要按照相关规定和流程履行各项手续。这些手续繁琐、繁重，需要占用大量的时间和人力物力成本，给建筑企业带来了很大的负担和不便。因此，建筑企业需要采取一些措施来解决这个问题。首先，企业应该了解和掌握税收管理的相关规定和流程，确保在纳税过程中每个环节都符合相关规定。这需要企业了解税收政策和法规的变化，并及时更新和调整纳税策略，以避免犯错或产生其他税务问题。同时，企业应该建立完善的纳税管理制度，明确每个环节的职责和流程，避免出现混淆或疏漏。其次，企业还可以利用科技手段，例如自动化会计软件和智能化财务管理系统，简化纳税过程中的核算和报告等工作，节约时间和人力成本。此外，建筑企业可以积极参与税务部门的政策制定和评估，为税收政策和法规的完善和优化提供建议和反馈。最后，企业可以通过外包或委托专业服务机构来处理税务事务，减轻企业负担，提高效率。这需要企业选择一家有经验、信誉良好的专业服务机构，对其进行认真的审查和评估，确保其能够为企业提供高质量、高效率、高可靠性的税务服务。

（四）加强税务部门管理，保证服务质量

针对税务部门服务不足问题，需要采取一些措施来解决。首先，税务部门应该加强工作人员的服务意识，提高服务质量和效率。通过组织培训和考核等方式，提高工作人员的服务技能和态度，增强对企业的服务意识，为企业提供更加高效、便捷、专业的服务。其次，税务部门应该加强对工作人员的管理，营造良好的工作氛围，提高工作人员的服务态度。其次，税务部门应该把握时机，及时、准确地发布有关税收政策的信息，提高信息透明度。通过建立信息发布平台，加强与企业的沟通，提高信息的传递效率和质量，为企业提供准确的信息支持。第三，税务部门应该建立快速响应机制，加强对企业咨询和反馈的处理，提高响应速度。通过建立热线电话、网络咨询等多种渠道，加强与企业的联系，及时处理企业的问题和疑问，为企业提供更加高效的服务。最后，税务部门应该加强与企业的沟通和联系，了解企业的需求和反馈，及时解决企业的问题和疑问。通过定期召开企业座谈会、建立工作小组等方式，加强与企业的联系，增强对企业的服务意识，为企业提供更加贴心、周到的服务。

（五）培养纳税筹划人才，保障企业发展

建筑企业要实现良好的纳税筹划，需要具备财务、税务、法律等方面的知识和技能，但由于建筑企业的特殊发展需求，许多企业缺乏专业的纳税筹划人才。因此，企业应该采取一系列措施来培养和引进纳税筹划人才。首先，企业可以通过内部培训、交流学习等方式，提升现有员工的纳税筹划能力，培养一批专业的纳税筹划人才，从而降低培训成本。其次，企业可以通过招聘、外包等方式，引进具备纳税筹划专业知识和技能的外部人才，填补企业内部的人才缺口。此外，企业也可以与专业机构合作，借助其专业知识和技能，提升企业的纳税筹划能力，同时也可以培训企业内部员工，提高企业的整体纳税筹划水平。最后，建筑企业可以建立专业的纳税筹划团队，由具备纳税筹划专业知识和技能的人员组成，负责企业的纳税筹划工作，提高企业的纳税筹划效益和水平。通过以上措施，建筑企业可以在内部和外部不断培养和引进纳税筹划人才，提高企业的纳税筹划能力，为企业的发展提供有效的支持和保障。

五、建筑企业纳税筹划的未来发展趋势

（一）国内外建筑企业纳税筹划的发展情况

1. 国内建筑企业纳税筹划的发展情况

国内建筑企业纳税筹划的发展情况在近年来得到了不断的提升。根據财政部、税务总局发布的数据，2022年全国税收收入达到22.5万亿元，其中建筑业纳税总额达到1.35万亿元，占到全国税收总额的6%左右。相比2019年，建筑业纳税总额增加了约23.6%。 建筑业纳税总额的增加主要得益于税收政策的不断完善和纳税意识的提高。政府出台了一系列优惠政策，如加计抵减、税收减免等，鼓励企业加大投资和技术创新，提高生产效率和产品质量。同时，税务部门也加大了对建筑企业纳税合规性的监管力度，对于违反税收法律法规的企业进行了严格处罚，加强了企业的税收合规意识。 此外，随着国家对房地产市场的调控力度不断加大，建筑业纳税筹划也得到了进一步提升。政府出台了一系列房地产市场调控政策，如限购、限贷等，有效控制了房价的上涨，促进了房地产市场的健康发展。这进一步促进了建筑业的发展，提高了企业的纳税能力。 综上所述，国内建筑企业纳税筹划的发展情况在近年来呈现出良好的态势，政府的优惠政策和税务部门的监管力度都为企业的纳税筹划提供了有力的支持，同时房地产市场调控也为建筑业的发展提供了更为稳定的环境。

2. 国外建筑企业纳税筹划的发展情况

不同国家的税收政策和法规各有不同，建筑企业在跨境经营时需要了解并遵守当地的税收政策和法规，同时，还需要积极寻求税收优惠政策，规避双重征税等风险。 例如，在欧洲，欧盟成员国之间签订了多项税收协议，建筑企业可以通过这些协议来规避双重征税和避免非法避税行为。此外，欧盟还发布了一系列的税收指令和法规，规范了跨境交易的税收政策和法规，促进了欧洲内部的经济一体化。 在美国，税收政策和法规也非常复杂，建筑企业需要了解并遵守当地的税收政策和法规。同时，美国政府也发布了一系列的税收优惠政策，例如企业所得税减免、投资抵免等，建筑企业可以通过这些政策来降低税负，提高盈利能力。

（二）建筑企业纳税筹划的未来发展趋势

未来建筑企业纳税筹划将呈现多个发展趋势。首先，数字化转型是纳税筹划的必然趋势，企业将会借助大数据、人工智能等技术，构建更加智能化的纳税筹划系统，提高效率和准确性。其次，风险管理也将成为纳税筹划的重要方向。企业将会制定更加细致的风险管理计划，建立完善的风险防范机制，避免违规行为和遭受罚款等风险。第三，跨境合规性将成为未来纳税筹划的重点。随着建筑企业国际化经营的不断深入，了解不同国家和地区的税收政策和法规，以便在国际化经营中进行有效的筹划，并保证纳税合规性变得尤为重要。最后，绿色化也是未来纳税筹划的发展趋势。

（三）建筑企业纳税筹划的发展对策和建议

随着未来建筑企业纳税筹划的发展趋势，建筑企业需要采取一系列对策和建议来应对未来的挑战。首先，加强数字化建设是建筑企业应对未来纳税筹划发展的关键。建筑企业需要建立智能化纳税筹划系统，利用大数据、人工智能等技术提高纳税筹划效率和准确性。同时，建筑企业还需加强信息安全管理，保护企业敏感信息和客户隐私。其次，建筑企业需要建立完善的风险管理机制，制定细致的风险管理计划，防止在纳税筹划中发生违规行为和遭受罚款等风险。同时，企业要加强对纳税筹划法律法规的了解，遵守相关法律法规，保证纳税合规性。第三，建筑企业需要加强对国际税收政策和法规的了解，积极借助国际税收协定等工具，规避双重征税和避免非法避税行为，保证跨境纳税合规性。同时，企业还需加强国际合作，拓展海外市场，实现国际化经营。最后，建筑企业需要推进绿色化纳税筹划，制定绿色纳税筹划方案，减少对环境的影响，积极响应国家的环保政策。

六、结语

总之，新时期下建筑企业纳税筹划问题与应对策略是一个复杂多变的问题，需要企业和政府部门共同努力，加强合作，制定更加完善的税收政策和管理措施，为企业和国家的可持续发展作出贡献。只有通过不断的探索和实践，才能为建筑企业纳税筹划问题的解决提供更加有效的策略和方法，促进企业的健康发展和国家财政收入的稳步增长。

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（作者单位：北京市建筑装饰设计工程有限公司）