新时期基层经济责任审计的探索

马兰英

基层经济责任审计工作之所以受到业界的广泛关注，主要是由于基层经济责任审计具有较强的现实意义。对于各单位、各组织来说，开展经济责任审计是部署相关工作、落实审计要求的关键。为此，各单位需在深化和完善审计工作的基础上结合审批制的发展规划策略，推动各部门事业的发展。本文针对审计的相关规定，从审计的具体理念、管理方法等角度出发，对基层经济责任审计的具体措施和未来发展路径进行了探讨。

基层经济责任审计是以基层领导干部为经济审计对象的一种审计方式，是确保基层领导干部履职规范、工作有效的具体方法。对推动地方经济和相关企业部门的发展有重要的意义。强化基层经济责任审计工作的力度，对提高审计工作的有效性是一种保障。针对基层经济责任审计的主要风险点，审计人员要在保障审计资源充足的情况下，降低审计风险，提高审计的准确性。

一、基层经济责任审计的内涵

基層经济责任审计主要是以基层领导干部为审计对象的一种审计形式。大部分领导干部在工作中都会受到基层审计的监督，对基层领导干部的审核可以确保地方经济的有效发展。具体来看，基层经济责任审计的主要对象分为行政事业单位的领导干部、街道村级领导干部，还有国企党政负责人，以及人民团体和其他组织的相关负责人等。由于基层经济责任审计的对象构成复杂，所以在审计的时候应该细化审计对象的类别；再加上审计对象数量较多，因此，审计工作需要结合地区经济责任审计工作的类型予以开展。除此之外，基层经济责任审计所涉及的内容也较为复杂，尤其是其范围广、工作细，在推动和开展的过程中需要涉及大量的审计事项。基层经济责任审计的具体项目更倾向于中高层，在审计时常会出现比重低的问题。有一部分审计对象在非专项审计中不会有所涉及，所以就会导致基层经济责任审计专项工作开展遇到较多的困难。经济责任审计是我国审计机关运用权力进行监督制约的有效方式。因此，为了确保社会经济的有效发展，促进时代的进步，就必须要将经济责任审计工作放在重要的位置。同时，还要为基层经济责任审计构建有效的权力配置机制，发挥监督、评价与责任追究的关键性作用。审计工作的开展需要具体围绕审计委托程序进行，经济责任审计的表现形式有先离后审，还有先审后离。所谓先离后审是指被审计的对象在离任后对其职务以及履行的经济责任进行相关的审计。而先审后离就是对领导干部在当前岗位上的经济责任进行审计，也就是我们所说的在任中的一种审计方式。经济责任审计在近些年的实际操作中大部分都是依从先审后离的方法，这在一定程度上能够提高对干部考核和监督的意义。从实践中看，我们应充分发挥基层经济责任审计工作的重要作用，提高对领导干部的监督管理水平。基于这种思考，对基层经济审计工作的管理要规范，同时要细化具体的审核项目，提高规范化运作的水平。因此，从科学性的角度出发，强化管理、落实政策是新时期基层经济责任审计工作开展的有效保障。

二、基层经济责任审计的重点

（一）经济责任审计的内容

基层经济责任审计工作的主要内容包括以下几个方面。

1.地方审计部门要充分贯彻我国重大经济决策，以了解政策为基础，实现地方经济的有效发展。为了做到这一点，领导干部要着眼全局，从国家的重大战略和规划出发，明确国家在发挥宏观调控作用的基础上，对重大任务和项目有明确的部署和决策。只有地区经济发展战略与地区经济实践相结合，才能进一步推动地区的全面发展。

2.从经济事项决策执行情况入手，明确重大经济事项开展的具体方法，从领导干部的角度出发，为落实国家的相关经济政策展开充分的讨论。为实现经济发展的目的，强化对领导干部的监督和管理工作，就要进一步提升领导干部经济责任审计的有效性和规范性。比如，领导干部在任职期间，对产业财税等方面的经济情况要做出全面了解和掌握；领导干部在城市规划、土地矿产、国企改革等方面所制定的经济决策在执行时是否取得了想要的效果。之所以要强化此类内容的审核和监督，是为了确保领导干部任职期间能够规范履职，廉洁得力地开展各项工作。对地方领导干部而言，基层的建设与发展与其决策息息相关，只有领导干部清正廉洁，对待事物公正公平，才能真正做到经济的有效发展。

3.从财务管理情况出发，了解基层领导干部经济方面的具体情况。地方财政收支，以及地方资金监督方面的具体工作是否得到有效执行。财务支出能否与实际工作的开展一一对应，确保财政收支的均衡性、真实性和合法性。地方政府在债务风险管控上是否做到了规范有序，能够以科学的方式确保政府的财务状况良好。对基层领导干部的经济责任审计还需要从国土规划、国家资源的使用角度入手。省市级领导干部在任职期间对国有资产的分配、工程建设活动方面的管理是否规范有效。只有提高领导干部的责任意识，确保高标准的项目工程实施，才能真正落实地方各级各类单位的工作，实现地区的稳定发展。作为基层领导干部，还要以民生保障和生态文明建设为己任，从权力的应用，以及对人民的服务出发，审计领导干部的履职情况。

（二）经济责任审计的重点

基层经济责任审计人员要以专业的素质和较强的审计理念运用自己的权力，切实做好审计工作，提高责任落实的有效性。为此，审计人员要以国家重大决策以及战略部署为基础，对地区经济功能做出准确的定位，确保在审计时能够抓住重点。从经济、资金、公共管理、职责履行和权力运用等几个方面入手，考核领导干部的绩效和权力范围，明确基层干部在工作中所存在的具体问题，促进地区各项工作的稳定发展。充分利用审计调查所得到的具体资料，结合政府工作报告等相关材料，了解审计地区的具体情况，是开展经济责任审计工作的基础。为了明确地区经济发展的优势和基本情况，审计人员要结合多方面的视角，对地区经济进行系统了解，明确领导干部的各项职责，关注领导干部对国有资产和国有资源的管理和分配情况。对于领导干部的责任落实，审计人员要依从相关的法律法规，将领导干部在工作中的具体表现整理为相关材料，与上级党委政府相互配合，落实目标责任书的各类审计事项。能够依从目标责任书的具体要求，关注领导干部工作的细则，推动领导干部在岗位上发挥积极的作用。在实践时，审计人员要紧盯重点事项。对领导干部经济责任审计所涉及的内容较多，审计组要在审计工作中明确问题的重要性，抓住关键矛盾，将主要事项和问题聚焦在审计的具体过程中，以便能够对领导干部直接主管的事项进行有效的审计。除此之外，审计人员还要确保审计环节的有效性，要紧盯领导干部权力的使用、行为的发生以及责任的落实，并以此作为关键点，查清违规的事实，查明相关的责任人。对资金的审查，更要紧紧追踪资金的流向和使用，在财务账目里找到责任人的具体行为，明确是谁签字、谁经办的。只有抓好这些细节，收集外部证据，才能将违规点落到实处。

三、基层经济责任审计现存问题

（一）难以把握审计重点

经济责任审计工作所包含的内容较为庞杂，在实施的过程中只有抓住重点，才能确保经济责任审计的有效进行。所以，审计单位在贯彻国家方针政策的时候，要以推动社会经济发展为基础，检验重大经济决策的实施效果，确保财政资金的正确合理应用。对于风险防控、党政廉洁责任等方面的审计也要放在重要的地位。但是，在执行的过程中，审计人员所贯彻的内容较多，涵盖的方面较广，所以既想宏观掌控相关的审计内容，又要落实审计细则，有些难以实现。对于微观方面的财务管理、资金使用等情况审计组该如何界定单位的职能、明确相关单位的业务特点也有待解决。所以，在开展审计工作时，如何抓住审计的重点已然成为影响审计实践效果的关键。除了这一点，对于责任的界定也存在明显的问题。由于领导干部承担的责任形式较为多样，在审计实践中对于责任的界定也不好把握。在下属单位的审计中，难度同样较大。比如，一些部门的下属单位系统较多，相关规定没法有效地延伸到下属单位，所以在运用权力、落实责任时，明显存在权力缺位，责任无法考证的情况。针对此类问题，审计部门既要承担督导检查工作，又要对相关的财务管理进行审核，无法做到面面俱到。面对这种情况，审计部门可谓困难重重。

（二）审计评价规范不清晰

所谓的审计评价规范不清晰是导致审计工作难以进行的关键性问题。审计评价是经济责任审计的核心环节，因此在落实具体工作时，应该坚持运用多元的方式，采用多元的视角，强化对审计范围的有效把控。但是在审计中，领导干部履职规范的情况很难有明确的标准。对于领导干部的相关责任归属无法做出公正的评判。在这种情况下，审计人员要尽可能全面、客观、具体地开展审计工作，对审计的结果做出客观的评价。由于所涵盖的内容较为复杂，审计人员在规范责任、履行审计工作中无法对相应的评价得出具体的标准。与此同时，审计工作的开展还需要划分不同时期的责任。比如历史责任和现任的责任。对于这种任期内、任期外的问题划分将直接影响责任的归属情况。如果审计人员无法做出合理划分，就会影响审计的具体效果，这一点也是极难把控的。由于受到审计人员本身业务能力的影响，再加上审计材料是否充足都会影响审计的具体结果。大多数情况下，审计组人员只是依照相应的计划，为审计而审计，没有明确自身的具体任务，以及要承担的责任。在这种情况下，就会出现任务不足与实际投入不均等情况。再加上审计工作的复杂性，就会呈现一种走马观花式的审计流程，为审计的结果埋下安全隐患。所以，合理地把控审计工作的关键，加强对审计评价的规范管理显得尤为重要。

四、新时期基层经济责任审计的发展道路

（一）突出经济责任审计重点

明确经济责任审计对象的管理方法，凸显经济责任审计的重点是落实基层审计工作的必要手段。基層审计机关要继续实施审计对象分类的具体管理制度，明确不同责任单位。对审计对象的权力、职责和工作范畴、所在单位性质以及资金管理和资产利用等方面进行有效的分类管理。在审计上要结合不同审计对象的特点，突出审计工作的重点内容，不管是任中的审计，还是离任的审计，都应进行有效的规范化管理，做好二者的结合。做好审计资源的配置，深化审计工作的重点，最主要是要提高审计的质量和效率，提高审计的覆盖面。对审计对象的具体工作和经济责任进行相对成熟的评价，并对评价的结果承担起主要责任。在实施过程中，审计机关可以结合审计对象的具体职能，对接纪检、监察部门，动态厘清经济审计对象的具体情况。

（二）完善审计评价体系

加强经济责任审计要做到组织方式的统筹，所以在执行审计的过程中要构建完善的体系。针对不同单位的财务数据、责任审计、信息类型都要做出合理和准确的判断。在制定审计计划时，要做好科学优化，充分考虑审计工作人员的时间和项目，并且结合具体的经济政策，跟踪统计工作的实施。对一些专业信息和数据进行深入的分析，以便可以推动地区经济的发展。落实规范审计成果的转化，确保形式完善。评价的具体方式是基层审计机关开展工作的前提。建立健全经济责任评价体系，制定科学有效的评价指标，能够促进审计成果的转换和应用。为此，审计机关要确定审计评价指标的共性和特性，从定性和定量两个角度入手，做好相关数据的整合和研究。再者，相关部门的负责人要明确自己的职责特点，确定特性的指标，这样才能够实现评价体系的完善。

（三）实现审计结果的合理运用

经济责任审计是推进政策改革和落实的关键。基层经济责任审计的相关负责人要做到审计结果的合理运用和转化。基层审计机关在落实责任报送材料时，要切实地与各监督部门形成合作，制定统一的监察和考核标准。组织部门应将审计知识纳入干部培养和工作实施中。被审计的单位和领导干部要承担起主体责任，按时完成相应的整改工作。而审计部门和纪委监察部门的相互配合，也能够确保此类工作的有效进行，形成监督合力，深化经济责任审核的有效性。同时，还可以信息技术为载体，推动信息的共享。在联合各成员单位开展审计工作的过程中，完善相应的经济审计数据，对接相关的组织部门，可以提高管理的有效性。尤其是在发现具体的审计问题时，可以对信息进行分类管理，归纳出典型的问题和做法。

结语：

基层经济责任审计是新时期落实党风廉政建设，促进基层组织发展的关键。为了优化国家审计监督职权，提高审计工作的有效性，基层经济审计部门要以时代发展的要求为出发点，维护正常的管理秩序，强化对领导干部的监督。基层经济责任审计的有效落实既可以规范领导干部的工作行为，又能提高领导干部的组织能力，筑牢思想防线，实现基层工作的有效开展。

（作者单位：广河县审计局）