酒店对全面预算管理的探索与实践

文/翟志才（北京春晖园文化娱乐有限责任公司）

随着酒店行业的发展，市场竞争越来越激烈，酒店经营者需要更加精细的管理来应对这种竞争。而预算管理是酒店经营者实现精细管理的一种重要手段。通过制定全面的预算计划，酒店经营者可以更加科学地安排资源和资金，提高资源利用率和经营效益，从而实现企业的长期发展。

一、酒店实施全面预算管理的作用

酒店行业是一种典型的服务行业，与其他产业不同，酒店业具有高度的资金密集性，即酒店业需要巨额资金投入，包括设备、房地产、人员等各个方面的成本；同时，酒店业的需求波动性较大。受到季节、假期、市场等因素的影响，酒店业的客户需求会发生较大波动，导致收入和支出的不确定性。在这一背景下，酒店业实施全面预算管理可以起到以下几个作用：第一，资源优化配置。全面预算管理可以让酒店业对各种资源的需求和分配进行科学的计划和调整，实现资源的优化配置，从而提高资源的利用效率；第二，节约成本。酒店业实施全面预算管理可以帮助酒店经营者全面了解成本结构，识别成本浪费和管理漏洞，从而实现成本控制和节约成本的目的；第三，优化客户服务。全面预算管理可以帮助酒店业对客户需求和市场趋势进行分析和预测，以便优化客户服务和提高顾客满意度；第四，改进管理水平。通过全面预算管理，酒店业可以建立完整的绩效评估机制，对业务表现进行评估，提高管理水平。综上，酒店业实施全面预算管理可以优化资源配置、节约成本、优化客户服务和改进管理水平，有助于提高酒店业的经营效率和市场竞争力。

二、酒店全面预算管理探索实践中存在的问题

（一）管理层对全面预算认知不准确

首先，酒店业经营者的背景和专业知识可能不一致，其中不乏缺乏财务知识的管理层。这些人员可能会对全面预算管理的财务概念和方法存在不准确的理解，难以正确评估和分析预算管理的效果；其次，部分酒店业的经营存在很强的个人经验主义，对于全面预算管理的理解和实践也可能受到这种思维方式的影响。管理层可能过于依赖个人经验和感觉，而忽略了预算管理方法的科学性和客观性；最后，酒店业的市场竞争激烈，竞争环境可能经常发生变化。但是，有些管理层可能没有意识到市场变化对预算管理的影响，仍然坚持以往的经验和计划，而忽视了市场变化带来的挑战和机遇。

（二）全面预算编制方法单一化

在预算编制过程中，酒店企业存在着预算编制方法单一的问题。首先，酒店的经营模式和服务项目相对稳定，尤其是品牌连锁酒店，在管理方式和服务标准上更加统一和标准化。这种经营模式的稳定性和一致性，使得酒店在全面预算编制时可能采用相同的预算方法和指标，从而导致预算编制方法的单一化。其次，酒店行业有着丰富的经验和惯例，管理层在编制预算时，可能会参考同行业内的标准和惯例，而忽略自身特殊情况的考虑，从而导致预算编制方法的单一化。最后，由于酒店行业存在很强的经营风险，管理层可能倾向于采用相对保守的预算编制方法，避免经营风险的扩大，从而导致预算编制方法的单一化。

（三）预算执行过程缺少严格控制

在酒店行业中，预算执行过程缺少严格控制的表现如下：第一，预算执行缺乏透明度。酒店管理层缺乏对预算执行的透明度，往往缺乏对各个部门和业务的实际支出情况进行有效的监控和管理，导致资金的滥用和浪费；第二，预算执行与实际业务脱节。酒店预算编制时，可能没有充分考虑市场的变化和客户需求的变化，从而导致预算执行与实际业务存在脱节。例如，管理层可能过度依赖预算指标，而忽略了市场的需求变化，导致预算执行效果不佳；第三，预算执行缺乏规范性。酒店行业的管理层往往缺乏对预算执行过程的规范性管理，缺乏制定具体的预算执行计划和细节化的执行流程，导致预算执行过程的混乱和不可控；第四，预算执行缺乏监督机制。在酒店行业中，缺乏对预算执行过程的有效监督机制，如缺少独立的审计机构，管理层可能没有充分的动力和能力对预算执行过程进行严格的监督和控制。

（四）业财部门在预算管理过程中缺少沟通

业务部门与财务部门缺乏沟通，不仅会影响预算编制的准确性，还会阻碍预算方案顺利落地。具体来说，首先，业务部门与财务部门对预算目标的理解不同。业务部门往往关注的是业务发展和客户服务，而财务部门则更注重收入和利润。由于双方对预算目标的理解不同，可能会导致预算目标的制定不准确或不符合实际情况；其次，业务部门与财务部门对预算数据的解读不同。业务部门需要预算数据作为决策依据，而财务部门往往将预算数据作为考核指标。由于双方对预算数据的解读不同，可能会导致业务部门在预算执行过程中出现误解或不理解的情况；最后，业务部门与财务部门缺少协作。业务部门需要财务部门提供预算支持，而财务部门需要业务部门提供实际数据。如果业务部门与财务部门缺少协作，可能会导致预算数据的不准确或不及时提供，从而影响预算执行效果。

（五）全面预算考核激励体系不完善

一方面，在制定预算绩效考核体系时，如果绩效指标设置不合理，可能会导致员工的绩效评估与酒店的实际经营表现不匹配。例如，绩效考核过于追求效益性指标，忽视了与客户、员工、市场等相关的非效益性指标，导致企业员工为了达到考核标准，盲目追求短期利益，影响酒店的长期发展；另一方面，酒店存在着预算与绩效联动性不足的问题，即在实际预算绩效考核过程中，如果预算与绩效联动性不足，可能会导致员工缺乏明确的预算执行目标，也无法对员工起到激励作用。

三、酒店全面预算管理优化建议

（一）完善全面预算管理体系，夯实预算管理实践基础

完善全面预算管理体系应从组织结构建设与管理意识转变入手。

一方面，酒店需要建立预算管理组织结构。在这一过程中，首先，酒店应建立全面预算管理机制，明确预算编制、执行、考核和调整的责任部门和人员，确保预算管理的全面性和有效性；其次，酒店应对预算管理流程进行优化和完善，建立科学合理的预算编制流程，明确预算编制的时间节点和流程，确保预算编制的科学性和及时性；最后，酒店应建立全面预算信息系统，实现对各个预算科目的集中管理和跟踪，确保预算执行情况的及时掌握和监控。另一方面，酒店管理层需提升预算意识。酒店应加强预算管理的相关培训，提高管理人员对预算管理的认识和理解，提高预算编制和执行的专业水平；同时，酒店应在预算编制过程中明确预算管理的目标和要求，将预算管理与企业发展战略相结合，确保预算管理的全面性和科学性。

（二）创新预算编制方法，规范预算编制流程

酒店作为服务业的代表，经营特征具有高度的复杂性和动态性，因此创新预算编制方法和规范预算编制流程显得尤为重要。具体措施如下：第一，采用零基预算（Zero-based budgeting）方法。该方法以业务为中心，重新评估所有费用，并在预算期内逐步实施。它有助于提高决策的透明度，减少不必要的支出，优化业务流程，提高效率；第二，引入预算协作平台。该平台可以为酒店业务部门和财务部门提供一个信息共享和沟通协作的平台，使预算编制和管理更加透明和高效。例如，可以采用云端预算协作软件，实现多人协作，实时更新，实现更高效的预算编制和管理；第三，建立预算编制标准流程和标准模板。制定标准预算编制流程和模板，根据酒店的经营特点和具体情况，制定相关的预算编制指导方针，确保每个预算编制环节的标准化，规范化和可复制性；第四，增加预算编制的前期调研工作。在编制预算之前，进行充分的前期调研，包括市场分析、行业研究、竞争情况调查、客户需求调研等，以便更准确地制定预算。

（三）强化预算执行过程监督和控制，提高执行效率

为提高预算执行效率，一方面，动态监管预算执行过程。酒店应该建立起动态监管预算执行的机制，及时了解预算执行情况，并根据实际情况及时调整预算计划。同时，应该设立预算执行过程的评估指标，对执行情况进行评估，及时发现问题并及时纠正。另一方面，酒店应该对预算偏差进行深入分析，找出偏差的原因，并制定相应的纠正措施。在预算编制时，应该考虑到可能存在的风险因素，预留一定的预算缓冲，同时设立预算执行过程的监管机制，对偏差进行及时发现和纠正。此外，提高预算执行的透明度和公开性。通过建立预算执行的公开制度和透明化管理机制，让预算执行的信息和数据能够及时向内部和外部公开，提高预算执行的透明度和公开性，增强预算执行的监督和约束作用。以上措施可以帮助酒店强化预算执行过程的监督和控制，从而提高预算执行的质量和效率，为酒店的经营管理提供更加精细化和科学化的支持。

（四）以业财融合为基础加强全面预算管理

在酒店企业中，财务部门与业务部门的融合对于全面预算管理至关重要。具体来说，在预算编制阶段，财务部门应积极与业务部门沟通，了解各业务部门的需求和预算要求。同时，业务部门应主动配合财务部门，提供准确的业务数据和信息，以便财务部门制定合理的预算计划。为了加强两部门的融合，可以采取以下措施：（1）设立预算编制小组。由业务部门和财务部门的代表组成，共同制定预算计划。在小组内部，应充分交流意见，协商达成一致意见；（2）定期开会。业务部门和财务部门应定期召开会议，共同审查预算计划，及时发现问题并进行调整。

在预算执行阶段，财务部门应密切监控各业务部门的预算执行情况，及时发现预算偏差并采取措施纠正。同时，业务部门应积极配合财务部门，保证预算执行的顺利进行。为了加强两部门的融合，可以采取以下措施：（1）定期汇报。业务部门应定期向财务部门汇报预算执行情况，及时发现问题并进行调整；（2）制定绩效考核机制。制定既考虑业务部门的业绩，又考虑财务部门的预算控制能力的绩效考核机制，使两部门的工作目标相一致，提高预算执行率。

总之，酒店企业要加强全面预算管理，财务部门和业务部门的融合是至关重要的，通过以上措施可以有效提升两部门的合作效率和工作质量，提高预算管理水平。

（五）重视预算执行结果分析考核，完善激励机制

在完善预算绩效考核体系的过程中，首先，酒店企业应结合自身的业务特征设置预算考核指标。在财务绩效方面，指标内容包括酒店的营业收入、利润、毛利率、成本控制水平等指标，这些指标可以反映酒店财务表现的优劣，帮助酒店进行财务决策和规划；在客户满意度方面，客户满意度是酒店运营中一个至关重要的方面，包括酒店的服务质量、员工态度、客房卫生等方面的满意度指标，可以反映酒店服务质量和形象的好坏；在市场占有率方面，市场占有率是衡量酒店市场竞争力的重要指标，包括市场份额、客房入住率、平均房价等指标，可以反映酒店在市场上的地位和竞争优势；在员工绩效方面，员工是酒店运营的重要资源，包括员工的工作效率、岗位技能、团队合作精神等方面的绩效指标，可以反映员工在酒店运营中的表现和贡献；在社会责任方面，酒店作为一个企业应该承担起社会责任，包括环保、公益慈善、员工福利等方面的绩效指标，可以反映酒店在社会责任方面的表现和贡献。

其次，酒店企业应重视对预算执行结果的分析与考核，发挥预算绩效对员工的激励作用，具体措施如下：第一，确定考核周期。考核周期应根据酒店实际经营情况和预算周期来制定。例如，可以根据季度、半年度或年度进行考核；第二，设立考核机制。酒店应设立专门的预算执行结果分析考核机制，确保考核结果的科学性和公正性。可以通过内部审计、财务部门和业务部门联合考核等方式实现；第三，分析预算偏差。酒店应定期对预算执行结果进行偏差分析，查明预算偏差的原因，为下一次预算编制提供参考依据；第四，激励优秀绩效。酒店应根据考核结果，对优秀表现的员工和部门进行激励，例如奖励、晋升等，提高员工的积极性和主动性，促进酒店整体绩效的提高。

通过上述措施，酒店可以有效开展预算执行结果分析考核工作，提高预算执行率，促进全面预算管理的有效实施。

（六）加快信息化建设，推进全面预算管理信息化

酒店企业加快信息化建设，推动全面预算管理信息化可以提高预算管理效率和准确性、加强内部沟通和协作、提升管理水平和决策能力、提高资源配置效率和经济效益、增强信息安全保障能力等。实践中，具体措施如下：第一，建立全面预算管理信息化系统。采用先进的信息技术手段，建立酒店企业全面预算管理信息化系统，实现对全面预算管理的自动化管理和数据化分析，提高预算编制、执行、监督等各环节的效率和准确性。第二，提高信息化技术应用水平。加强对信息化技术的研究和应用，引进适合酒店企业特点的信息化系统，提升信息化技术的应用水平，为全面预算管理信息化提供技术支持。第三，优化全面预算管理流程。结合全面预算管理信息化系统的应用，对全面预算管理的流程进行优化，简化决策流程，减少人工干预，提高全面预算管理流程的效率。第四，加强人员培训。组织相关人员参加信息化技术培训和全面预算管理培训，提高人员的信息化素养和全面预算管理的专业能力，为全面预算管理信息化的顺利推进提供人才保障。第五，建立全面预算管理信息化监控机制。建立全面预算管理信息化监控机制，及时发现和解决信息化系统的问题，对系统进行定期维护和升级，确保系统的稳定运行。

四、结语

综上所述，受旅游行业的带动，以及国家政策对服务行业的支持，我国酒店行业在短时间内获得了快速发展，不仅迅速累积社会资源，还建立了相对完善的供应链体系。与此同时，酒店行业竞争加剧，除了服务水平以外，内部管理成为验证企业竞争核心力的关键指标。因此，酒店业应引进全面预算管理工具，基于预算实施流程落实预算方案，并加强对执行过程与执行结果的控制，以达到统筹、分析与监督等作用，从而提高酒店内部管理水平。