关于制造业财务内部控制的思考

谢瑞芳

摘要：财务内控一直是企业管理中的重点环节，对于制造业企业而言亦是如此。当前，制造业在迎来了机遇的同时也面临着不少的挑战，在不断发展进步的同时，要不断对自身的各项内部控制管理进行及时更新。在企业的发展中，内控管理是其强化自我并且对自身进行约束的有效手段，在内控管理中财务内控管理是其非常重要的一部分，对制造业企业体现出管理的价值，提升自身的核心竞争力具有很重要的意义。所以在企业的管理中，应当不断对财务内控进行完善，深化细化管理，建立完善的内控管理制度，更好地应对财务风险。文章从财务内控的重要性入手，分析了当前制造业企业在财务内控管理中存在的问题，并且经过科学的研究给出对应的优化措施，给正在实施财务内控管理的企业提供一定的参考。

关键词：制造业；财务内部控制；问题；对策

当前，市场环境的变化使得制造业企业在经营发展中面临着非常大的竞争压力，企业需要提高自身的财务内控来应对日趋激烈的市场变化。通过提高企业的财务内控水平，不仅能够使得企业更好地应对财务风险，还能够帮助企业更好地适应现代社会的发展。但是根据实际的管理情况来看，当前企业在财务内控管理中依旧面临着不少的问题，包括对财务内控的重视度不高、缺少健全的内控制度、没有进行全面的监管控制、信息化建设水平有待提高以及对风险应对能力不足等，这些问题无疑都是表明了部分制造业企业在财务内控中依旧需要不断加强，若是不能很好地解决，将会影响内控质量，阻碍企业的进一步发展，对企业经济效益的提升产生影响，最终会给企业带来许多不可控的财务风险。所以制造业企业需要不断思考如何优化财务内控管理，并且制定出一系列的优化措施，来有效提升企业的管理质量。

一、制造业进行财务内部控制的意义

（一）概念

财务内控在企业的整体内部控制的基础上发展，制造业在内控管理中，需要以企业的战略为导向，对所有的规章制度以及业务活动进行控制的总结。财务内控则是专门针对企业的财务工作进行的内控管理，其目的主要是对企业的各项财务管理活动进行规范，进而使得财务数据更加真实准确，最终有效促进企业的发展。

（二）意义

首先，有利于企业遵守法律法规，堵塞管理漏洞，提高企业风险防范能力，杜绝违法行为的发生。在企业的发展中，部分企业会存在经营管理不慎、内控管理失效、财务资料作假的问题，给企业造成非常大的损失，甚至会威胁到企业的正常经营。经过分析根本原因在于企业对于财务内控的不重视，使得在财务内控管理中，只是流于表面，并没有发挥出真正的作用。对于制造业企业而言，只有学习先进的财务内控理念，对其管理措施不断进行完善，才能有效发挥出其作用，并且对其中潜在的各种风险进行有效防范，减少企业资源浪费，避免徇私舞弊行为发生，保障企業安全合法的经营。其次，有利于提高企业的综合竞争力。经济全球化之下，企业面临的竞争压力也越来越大，制造业企业在生产经营中遇到的问题也越来越多，因而经营风险逐渐增加。企业的风险当中，财务风险是其中非常严重的风险之一，对企业的生产经营效益产生直接的影响，一旦财务风险过大，企业将不能保持健康良好的运营。所以制造业企业不断加强财务内控，帮助企业在内外部环境变化时第一时间做出反应，并且根据实际情况制定出有效的防护措施，将风险降到最低，提升企业财务管理质量，进而使得企业的综合竞争力得到强化。最后，有利于保障制造业企业的资金安全。企业得以正常经营发展离不开资金，只有良好的资金链，才能保障企业的可持续发展。制造业企业想要保障自身资金链安全高效地运转，就需要不断对财务内控进行完善，制定出科学合理的投资计划和融资计划，促使资金链可持续良好运营，保护企业资金的高效和安全。此外，完善的财务内控能够对预算编制、执行过程等进行动态监管，分析往来账项，加快资金的运转速度，减少资金占用的成本，提高企业的经济效益。

二、制造业进行财务内部控制中存在的问题

（一）制造业企业财务内控意识薄弱、对财务内控不够重视

制造业企业的财务管理中，想要顺利推进财务内控工作，最基本的是先要有一个完善的认知，充分理解财务内控的含义。但根据实际情况看，部分制造业企业在财务内控中，其之所以内控质量不高，最根本的原因是缺少健全的内控认知。企业的领导层和执行人员并没有形成一个完善的财务内控意识形态，因而在实际的工作中，对财务内控以及风险的管理认知不到位。在新时期的发展中，制造业企业在经营管理中除了要提高产品的质量之外，还需要对自身的经营管理不断优化，才能促使企业实现健康良好的运转。此外，财务内控并非财务部门和财务人员的职责，需要企业全员共同参与的。但目前，大部分企业依旧是认为财务内控是财务部门的工作，其他部门对于内控的重视不足，因为无法发挥出企业财务内控全员性以及全面性的原则。制造业企业当前融资渠道单一，使得产品的研发费用以及生产价值等都受到了不同程度的影响。一旦企业的组织架构满足不了生产要求，有极大概率产生债务风险，使得企业出现经营危机。

（二）制造业财务内控制度不合理

财务内控是制造业企业中的一项非常系统性的工程，需要各个部门以及全部人员共同参与，并且在参与中，各部门以及员工都需要承担相应的责任。但是根据实际情况来看，部分制造业企业在经营管理中，只将全部的精力放在产品的生产上，不重视财务内控管理。部分企业管理人员甚至认为财务内控制约了自身的管理权限，影响了工作效率，限制了企业的快速发展，因此不重视内控的监督和管控。在经营中，管理层没有根据实际的需求建立完善的财务内控管理制度体系，导致企业的财务内控工作在职能体系缺失的条件下，在进行职能分配中缺少了有力的支撑，因此无法进行正常的职能管理。一旦这种情况在企业内长久发生，员工将无法在工作中找到归属感，觉得自身的价值没有得到认同，所以工作态度以及工作积极性都不会高，影响企业凝聚力的形成，不利于企业的健康发展。

（三）制造业内部控制监督制度不完善

在制造业企业的管理中，内部审计部门应当是独立的监管部门，不能由其他人员兼职，更不能受到其他部门的影响和约束。但是根据实际情况来看，当前部分企业由于自身的业务量不是很大，所以一般不会成立单独的审计部门，审计工作大都由财务人员兼任，所以在审计中不能保障财务内控中监管工作的顺利进行，监管的质量得不到保障。同时，由财务人员兼职导致审计的客观性和公正性受到影响，使得监督的职能不能全面发挥出来，相关的人员会存在侥幸的心理，容易做出损害企业利益的事情。此外，内部审计职能不能独立发挥出来，即便企业成立了审计小组，但小组成员大多数是由其他部门抽调过来，工作人员缺少专业的审计知识和能力，因此在审计过程中还是缺少公正客观，使得审计结果不能为财务内控提供支持。

（四）制造业财务内控信息建设不全

信息化时代的到来，给现代化企业的发展造成了一定的冲击。在信息化的发展中，制造业企业需要加强信息化建设，融合信息技术，提高自身的财务内控水平。但当前部分企业在信息化建设中缺少完善的信息化系统，使得企业内部的各项数据的传递不够及时有效，造成企业各部门之间信息传递受到阻碍，财务信息不能及时更新，容易造成财务风险。此外，部分企业尽管已经应用了信息软件，但在工作对接中缺少协调性和有效沟通，使得最终的数据出现了差异。

（五）制造业风险管理意识缺乏

财务内控中，风险管理也是一项非常重要的工作。当前企业管理人员和员工都存在风险管理意识薄弱的问题，制造业企业只重视生产管理工作，对于财务方面的风险管理依旧存在缺失。当前企业所面临的经营环境越来越严峻，部分企业为了扩大市场份额，盲目进行投资，将大量的资金投进生产项目当中，往往结果却不如人意，影响企业的生产经营效率，给企业造成重大的风险损失。此外，部分企业缺乏专业的风险评估团队，在风险评估时，仅由财务人员进行兼职评估。在制造业企业中，财务风险具有客观性，如果不能掌握风险控制点，将不能有效地规避财务风险，最终给企业带来一定的经济损失。

三、制造业财务内部控制问题的优化措施

（一）加强财务内控意识，提高财务内控重视度

制造业企业想要强化财务内控的应用，最基础的是让整个企业都加强对财务内控的认知，构建良好的内控氛围。深刻意识到财务内控对企业发展的重要性，并且树立正确的内控意识。首先，制造业企业应当提高领导层和管理层的认知，改善其管理理念，使其明确认识到财务内控对于企业发展的重要性。在企业经营管理中起到带头的作用，将财务内控管理的概念普及到各个部门，并且加大财务内控宣传教育力度，做好相关的宣讲工作，通过企业的内部网站和其他方式，逐渐提高全员的财务内控意识，使得整个企业都形成正确的认知。其次，制造业企业需要明确财务内控的重要性，对企业的管理结构进行优化，例如在管理层上设置内控机构，强化人才应用的重要性。同时要注意培养企业文化，可以将财务内控与企业文化进行融合，对企业员工进行潜移默化的影响，使其端正思想态度，做到全员参与财务内控管理。最后，需要拓展多元化的渠道，积极对内外部的融投资渠道进行拓展，保障正常生产周转资金以及创新研发新产品所需研发费用等都需要有一个长期并且稳定的融资渠道，并且对新型的筹资渠道积极开发，优化企业的资本结构，提高经济效益。

（二）建立合理完善的制造业财务内控制度

俗话说，无规矩不成方圆，制造业企业在财务内控中缺少健全的内控管理制度体系，因此企业的财务内控不能发挥出应有的效果，不能对内部的工作以及人员形成约束，不利于财务内控的落实。财务内控是日常活动的标准，贯穿于整个生产经营过程中，完善的财务内控管理制度能够促使企业战略目标得以快速实现。因此，制造业企业需要加强对财务内控管理制度的重视，建立健全的制度体系。首先，企业需要对自身的组织架构进行优化，对企业内部各个职能部门的设置，以及各部门和员工的职责权限，相关的人员编制和工作程序等等进行明确，确保企业内部各个部门相互独立又相互制约，为之后的科学决策以及健康的运转提供基础保障。其次，制造业企业需要重视财务管理的重要性，拟定相关的绩效考核方案，考核结果与每个人的薪酬挂钩，激发参与人员的潜力和积极性。企业在实际的财务管理中都会根据各部门的具体职能制定出预算目标以及考核目标，并且每月针对目标的完成情况进行考核，针对在目标内实现节约的部门和个人加分，而超出考核目標的进行扣分，最终根据具体的考核分数予以奖惩。例如，江门市阪桥电子材料有限公司在内控管理中会针对原材料、水电费、人工成本、差旅费和客户礼金等费用方面都制定了严格的制度，根据公司的实际情况将各项费用的控制都细化到各个部门，同时配以科学的考核机制，并与部门和个人的绩效及年终奖绑定，若实际费用在考核范围之内，则进行奖励，反之若有超支则需要部分从奖金中扣除。最后，保障全员参与，制造业企业应当坚持企业的领导层和全体员工共同参与到财务内控当中，不断对企业的内控制度体系进行完善，并且加强对外部环境的了解，以便在不断变化的社会环境中提高自身的管理质量。除此之外，财务部门需要每月对各项经济活动的成本费用进行分析，总结各项费用是否在合理的范围之内，是否存在浪费情况。同时针对企业的各个产品结合客户进行综合分析，找出其中的利润点，在保障质量的前提下有效控制成本，提升企业全员的成本管理理念。

（三）完善落实制造业内部控制监督体系

制造业企业想要提升自身的管理效果，落实财务内控工作，就需要加强监管力度，全面发挥出内部审计的作用，构建完善的监管体系。首先，制造业企业需要不断完善内部审计的制度，在企业内部构建审计体系，企业可以成立审计部门，保障审计工作的独立性。在审计人员的选择上，需要招纳专业能力较强的人员进行审计工作，促使审计结果不会受到企业内部的影响，促使审计工作能够真正发现财务内控中存在的问题，并且督促其积极改正。其次，需要制定科学的审计目标，对审计范围进行明确，审计工作不仅仅是对各部门的各项规章制度进行审查，还需要进行内控评价以及风险评估等工作，在进行审计中将经济效益的提高作为主要的目的，记住信息系统，进一步提升审计的准确性，从而使得企业的财务数据更加真实可靠。最后，审计工作贯穿于企业的经营管理中，需要对事前、事中以及事后的计划、评价和监督工作同时进行的，所以企业需要保障审计的独立性，进而提升审计的服务质量。在审计工作之后需要出具详细的审计报告，促使各部门对自身的工作进行优化，提高经济效益。此外，企业也可以借助外部的第三方审计机构进行审计，外部的审计机构能够最大限度满足审计的独立性和专业性，促使企业财务内控工作得到不断的优化。

（四）完善制造业内部信息建设工作

信息化时代企业对于信息技术的应用越来越娴熟，想要加強财务内控管理，需要建设完善的信息系统，制造业企业应当搭建信息共享平台，引进最先进的信息化设备，使得企业的财务内控工作在进行信息处理时交由信息设备来完成，避免了人工处理信息数据时容易产生偏差的问题，提高了工作效率。此外，在信息化建设中，要发挥出现代化信息技术的优势，实现信息化建设和财务内控的完美融合。在信息化建设中，企业的领导必须要重视，全面推进信息化建设，保障企业各部门都能很好地组织协调沟通，并且在工作中大力配合。同时，企业要加强对信息化的监管，对信息化运行中的问题及时发现并且不断改进，完善财务内控信息化建设。

（五）加强制造业风险管理意识，建立财务风险评估体系

制造企业发展中会面临较多的风险，由于传统的管理影响，部分企业在风险管理中还存在一些问题，需要及时进行处理，制造业企业想要合理地规避风险，就需要建立完善的风险评估体系。首先，制造业企业需要提高风险管理意识，树立正确的风险管理理念，企业的管理层需要特别注意，一定要参与到内控工作中，强化自身的风险管理意识，并且成立专门的风险管控部门，制定出完善的风险管理制度，对内控工作进行全程监管。其次，企业的所有员工也需要不断提升自身的风险管理意识，财务风险贯穿于企业的各个财务活动中，任何操作细节的失误，都将会引起财务风险的发生，所以在风险管理中需要全员参与，提高自身的风险意识。最后，在风险评估体系的建立中，企业可以通过借鉴其他企业的先进经验，并且引进风险管控体系，根据自身的管理特性进行优化和改善，保障该体系适用于自身企业。同时，制造业企业也可以通过与专业的风险评估机构进行合作，使其对企业的战略发展以及经营现状等进行分析，收集相关的信息，全面对风险进行预测，并且设置风险预警的上限和下限值，进而提高企业的风险防范能力。

案例分析：

以A企业为例，该企业在国际环境影响及原材料上涨等压力下，所面临的市场压力越来越大。客户订单量减少，内部成本居高不下。企业如何能在激烈的竞争中处于有利地位，企业全员参与，积极响应，制定出一整套内控制度、目标及考核方案。

从源头开始，业务人员接到的每一笔订单由各个部门核算成本，计算毛利，然后将各个内部控制点分配给各个部门，订单所涉及部门要尽量将成本控制在规定范围内。采购通过多渠道对比询价降低原材料成本；生产部门控制生产效率及合格率，控制报废、损耗以及水电费用；研发部门搭配最优配方，减少源头损耗；品质部严格把控品质关，避免返工及退货成本；业务部控制送货费用、出差费用等。每个部门都按内控目标执行，整个流程完成后由财务部核算目标实际达成情况，对完成较好人员进行表彰嘉奖激励，对完成不好部门开专案会议检讨总结，以利下笔订单的生产交付。通过不断纠错，优化，总结形成完整的内控制度，全员参与，帮助企业实现一系列目标，以保障企业长期稳健发展。

四、结语

综上所述，制造业企业在当前的经济市场中所面临的竞争压力不断增大，想要在竞争中占据一定的优势，实现可持续发展，企业应当积极完善财务内控。从实际出发，总结自身在财务内控中存在的问题，提高对其重视度，建立健全的制度体系，加强监管和风险防范，并且在信息化时代下大力应用信息化技术，提高企业的运营效率，进而促进企业财务内控水平得以提升，进一步推动企业的健康运营和长期发展。

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（作者单位：江门市阪桥电子材料有限公司）