全面预算管理在文旅企业中的应用探讨

刘美玲

摘要：在新时期发展背景下，文旅企业的经营管理模式也应积极作出改变，将全面预算管理观念融入自身管理范畴内，不断优化管理架构，充分发挥预算管理的应用价值，加快低成本、高收益经济目标的顺利实现。基于此，文章围绕文旅企业经营管理展开研究，重点阐述了全面预算管理的应用价值，体现出现阶段文旅企业推行全面预算管理中存在的弊端问题，在此基础上提出相应的应用优化策略。

关键词：文旅企业；全面预算管理；应用价值；常见问题；具体应用策略；信息化建设

全面预算管理是现代企业普遍应用的一种管理手段，主要以预算为切入点，对企业各项经济活动作出超前判断，通过预算分析、预算执行与结果反馈等多种方式，来控制企业成本费用，是提高企业经济效益的有效手段。就目前来看，尽管各地区文旅企业开始意识到全面预算管理的重要性，并着手将其应用在实践工作中，但由于全面预算的涉及领域广泛，受外界因素影响居多，往往出现许多管理问题，不利于预期管理目标的顺利实现。这就需要文旅企业从自身战略角度出发，深度挖掘全面预算管理的应用价值，实现其与自身发展战略的有机结合，创造更多发展空间。本文就全面预算管理在文旅企业中的应用展开深入剖析。

一、文旅企业应用全面预算管理的价值分析

文旅企业（文化旅游类开发企业）是我国经济体系的重要组成部分，其行业定位便是以鉴赏异国异地传统文化、追寻文化名人遗踪或参加当地举办的文化活动为目的的旅游活动，是目前旅游者追求文化享受的一种风尚。但近年来，受到新冠疫情等诸多不可抗拒因素的影响，文旅企业的经营活动受到严重限制，旅游项目的开发进程停滞不前，使得我国文旅行业面临新的发展难题，这就需要深挖全面预算管理价值，促进内部资源的优化配置，逐步提升自身核心竞争力。正是在这种情况下，全面预算管理的重要性愈发显著，具体体现在企业管理、资源配置、风险防范、财务管理等方面。

（一）提高文旅企业管理水平

全面预算管理主要以文旅企业的发展战略为核心，通过预算编制、执行、监管、考评等全过程进行事前计划、事中控制和事后研究的管理手段，对文旅企业的各项经济活动实行全过程的追踪管理，将预算管理职责准确划分到各部门、各岗位人员，确保各司其职、各尽其责，促进预算目标的准确落实。在开展全面预算管理时，要求企业各部门之间保持密切的交流与配合，在深入贯彻预算管理举措的同时，使各职能部门的沟通频率得到快速提升，使部門形成合力，进一步增强企业的整体协调合作能力，便于企业整体经营情况的真实体现，及时调整管理举措，在提高管理水平的同时，有助于文旅企业的更好发展。

（二）促进企业内部资源的合理配置

全面预算管理由资本资源、财务预算、营业预算、筹资预算等多种预算形式组成，将其纳入文旅企业的经营管理中，可以帮助企业对未来一段时间内的经济效益、成本支出进行预测，在节省内部交易成本的同时，合理分配内部资源，资源的利用效率也会得到提升。在此期间，全面预算管理主要从文旅企业的运营情况、财务资源分配、控制与考核多角度出发，将各项财务资源、非财务资源控制在合理范围内，最大限度减少资源浪费现象的出现，实现资源配置的合理整合，实现资源效益最大化，保证经济活动的有序开展。不仅如此，预算数据能够起到良好的导向作用，以年度预算方案与具体执行情况为基础，对文旅企业的未来业务发展作出合理规划，能够实现内部资源的高效运用，为企业创造更多效益空间。

（三）增强企业的风险防范能力

文旅企业与其他社会组织有所不同，因行业的特殊性，极易受到外部环境及自然因素的影响，出现不同程度的风险隐患，最常见的有旅游项目投资失败、前期风险分析不足，导致许多文化旅游项目缺少名人元素、创意元素、民族文化元素等，无法吸引更多游客前往游览。而通过全面预算管理的合理运用，能够帮助企业更好开展风险评估、预警与防范工作，对每项经济活动、业务活动开展全过程的追踪管控，在前期分析规划、执行全程监管、投资成果评估等多种管理手段保障下，将文化旅游项目的风险降到最低，并将实际情况与预算目标进行对比分析，有助于文旅项目实施期间弊端问题的及时发现、妥善处理，最大限度降低风险对文旅企业带来的影响与冲击，在提高风险管理水平的同时，有效增强文旅企业的风险防控与应对能力。

（四）完善财务管理模式

全面预算管理涉及领域广泛，贯穿在文旅企业各项经营活动中，全面性、完善性是它的一大特点，能够使传统财务工作下的弊端问题得到有效改善，并将文旅项目开发、生产、运营等多个环节融入财务领域中，便于财务人员准确掌握企业内部情况，根据各部门的实际需求进行资源的合理配置，保证财务工作的准确性与有效性。此外，在全面预算理念引导下，借助预算编制、预算执行、考核评价等管理举措，逐步拓展企业财务管理范畴，持续完善财务管理模式，实现对各项业务环节成本消耗情况的精准计算，以此为基础优化预算执行方案编制，根据不同文旅项目的实际建设需求，优化财务资源的合理配置，帮助企业降低文旅项目实际开发成本，顺利达成最大化经济效益目标。

二、现阶段文旅企业推行全面预算管理中存在的常见问题

（一）对全面预算管理存在认知偏差

通过分析文旅企业全面预算管理应用水平不高的主要原因后得知，由于长期受到传统观念的束缚，许多文旅企业的管理重心会更加倾向于文旅项目开发与运用方面，对于全面预算管理缺乏正确了解，即便是开展了相应的实践工作，更多也只是由财务人员代理进行。这样的方式存在一定的局限性，无法保证全面预算信息的真实性与准确性，缺乏整体的协调组织，企业员工对全面预算了解更是浅薄，领导层的关注度与扶持力度不足，严重影响全面预算管理的准确落实，无法充分发挥其本身应用价值，不利于文旅企业的良好发展。正是由于全面预算管理关注、认知不够深入，促使文旅企业尚未形成正确的全面预算意识，无法实现预算职责的合理划分，最终导致部门内发生混乱，员工的预算参与积极性并不高，这是目前文旅企业推行全面预算管理中，亟待解决的重要问题。

（二）预算编制水平有待提高

文旅企业的经营范围主要包括文化活动策划、旅游景区开发及经营、生态旅游观光、文化艺术交流活动、对文化旅游项目投资管理等等，这些也是开展预算编制的重点考虑对象。针对现阶段的文旅企业预算编制工作来看，普遍存在着预算编制认知误解、战略目标不明确的现象，在开展预算编制时，更多以上年度预决算金额为主，对于当下的实际经营情况未能展开深入分析，并且未能根据旅游市场的变动情况及时作出调整，严重影响预算编制方案的科学性与可行性。不仅如此，许多文旅企业在预算编制与战略目标方面的衔接度不高，未能充分考虑自身的行业性质与项目类型，最终导致预算编制与企业发展方向相背而驰，无法保证预期管理目标的快速实现，甚至还会因预算编制不合理，严重影响企业的管理水平，与战略发展目标渐行渐远。

（三）预算执行监管力度不足

预算执行监管是落实预算执行方案，规范企业经营管理行为的关键手段。针对现阶段的文旅企业预算工作来看，因预算执行监管不足而出现的预算问题不计其数，由于缺少相应的管理组织与制度体系，不能为预算工作提供可靠的制度保障，无法充分发挥全面预算在企业内部管理中的应用价值，预算管理机制的作用无从彰显。在旅游市场不断发展变化的今天，预算管理机制也在悄无声息地出现转变，如果文旅企业不能采取行之有效的监督管理手段，做好预算执行全过程的追踪管控，那么将无法保证预算问題的准确找出与妥善处理，缺少必要的监督管理机制，最终促使预算执行陷入随意性、流程化，实际管理效果也会随着时间推移受到不利影响。

（四）预算考核评价机制不够完善

预算考评是预算管理中的保障环节，也是影响文旅企业预算执行效果的主要因素之一。对于现阶段的预算管理工作来看，由于文旅企业预算考评机制的缺位、不完善等，无法对预算执行成果、预算指标落实与完成情况实施有效监管，并且各部门的能力情况得不到规范与管控，不能对预算工作的最终成果作出客观评价，无法准确发现预算工作中存在的短板问题，这在一定程度上降低预算工作的严谨性、规范性，无法实现有效的预算推行。此外，奖惩机制也是预算考评中的核心内容，如果文旅企业不能对各部门的预算执行情况作出公平判断，并给予相应的奖励与惩罚，将无法实现对各部门及岗位员工的严格规范，其工作热情与积极性将极大程度降低，不但对预算工作质量带来不利影响，还会加大预算工作的执行难度，对文旅企业的经营发展产生制约。

三、全面预算管理在文旅企业的实际应用策略分析

（一）提高重视程度，树立正确的全面预算管理观念

观念是行动的先导，也是工作的指南针。文旅企业在推行全面预算管理期间，需要领导干部以身作则，给予全面预算高度重视，在思想意识层面下足功夫，充分发挥自身表率作用，强调各部门的协调配合，保持密切的互动交流，高度配合预算人员，认真做好预算信息的搜集、整理、分析等工作，为预算方案制定提供准确的数据参考，这是优化文旅企业治理结构的基础前提，也是实现战略目标的有效手段。由于全面预算管理关系到文旅企业的各项业务活动，这就需要从思想观念角度出发，带领全体员工正确认识预算管理，在部门负责人的带领下，为预算工作提供有效配合，为预算目标制定、方案执行、目的达成等提供有力保障。作为企业的掌舵者，领导干部应积极彰显模范带头作用，适当推行民主管理模式，鼓励全体员工积极参与到预算活动中，对预算编制、执行管控以及结果反馈等活动环节提出建设性的参与意见，在提高员工参与度的同时，实现全面预算管理与文旅企业经营管理的融合运用，在潜移默化中增强员工的预算管理意识，以便更好地实现预算管理目标，提高整体管理水平。

（二）坚持以战略目标为导向，优化预算编制流程

作为全面预算管理实施的前提步骤，预算编制的重要性不可忽视，因为预算编制结果的准确性，将直接决定着预算工作执行成果。为进一步提高预算管理质量，文旅企业需要从预算编制入手，结合自身发展战略，认真完成预算方案编制与执行，确保预算工作与实际发展需求相互结合，取得更理想的管理效果。

首先，梳理预算思路。文旅企业应因地制宜，充分结合自身经营现状及全面预算管理需要，正确梳理预算思路，明确预算编制目标，建立长效沟通机制，要求各职能部门积极参与到其中，广泛搜集各项真实的业务信息，以此为基础为预算编制提供可靠的数据参考。在此期间，财务人员、预算管理人员要协调配合，共同做好预算信息的对比分析，根据预算管理要求，实时调整预算方案，逐步形成正确的预算目标，在此基础上进行目标分解与落实，将其作为各部门的预算执行标准。

其次，坚持法律引导。为保证预算编制的合理性，文旅企业需要认真解读《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》《国务院办公厅关于促进全域旅游发展的指导意见》等相关法律政策，准确掌握国家对文旅行业及全面预算管理提出的战略要求，以此适当调整自身预算管理模式，确保在国家政策规定范围内规范进行。

最后，预算编制方法选择。文旅企业应结合自身行业发展特性，以旅游产品开发、文化传媒、民俗文化研究与开发、文化旅游基础设施建设、文化旅游和资产的经营管理等为切入点，充分考虑不同文旅项目的规模、生命周期以及投资成本，在经过内部层层审批后，灵活采用增量预算法、零基预算法、滚动预算法等多种预算编制方法，制定出与企业发展战略相互匹配的预算方案，并根据市场环境变化情况与发展需求进行适当调整，在保证预算编制准确合理的同时，为更多文化旅游项目的开发与运营打好扎实基础。

（三）加强预算执行监管，完善监督管理机制

作为集旅游交通企业、旅游住宿企业、纯自然的观光型景区为一体的文化旅游产业，文旅企业想要将预算管理目标与政策准确落实到各个文旅项目中，就需要在做好预算编制管理的基础上，加强预算执行全过程的追踪管控，逐步形成科学完善的预算管理模式，强化预算审批力度，落实配套的监督管理与奖惩机制，以此保证预算工作的合理性。

首先，建立预算管理组织。文旅企业在推行全面预算管理时，需要加强组织机构建设，结合实际工作需求，成立预算委员会与预算管理部门，由预算委员会进行预算编制计划的审核与决策制定，将预算目标与执行标准落实到各基层单位。而预算管理部门则主要负责预算工作的方案制定、执行与监管，传达上级领导部门的战略部署，带领基层部门执行预算指标。

其次，预算工作的全过程管控。文旅企业的预算监督管理，需要严格遵循事前、事中、事后三个环节的管控原则，保证做好预算前期分析、执行过程监管以及执行结果分析，对整个预算执行过程实施有效监管，落实配套的预算监管体系，保证整个预算活动有章可循、有法可依，进一步提高预算执行的科学性与可行性，真实体现预算管理在文旅企业的真实应用价值。

最后，完善财务预算监督与审批。想要快速实现预算管理目标，需要始终以财务预算审批程序为基础前提，这些程序不能只是管理层单方面的主观臆断，而是要在制度体系、行业标准以及国家政策的正确带领下，全力推动预算工作的有序进行。在此期间，预算管理部门要恪尽职守，认真履行岗位职责，对预算编制与执行等重要环节展开科学性分析，必要时可以借助内部审计部门的力量，灵活选用多种行之有效的预算管理与监管方法，以此来保证文旅企业预算工作的真实有效性，这在企业的战略目标实现与可持续发展中起到十分关键的作用。

（四）強化预算绩效考核，落实奖惩机制

在全面预算工作中采取考核与奖惩措施，能够严格规范预算执行流程，起到良好的规范与保障作用，逐步提高各部门员工预算参与积极性，调动其工作积极性。在建立全面预算绩效考核时，文旅企业需要将其与员工个人评价相互融合，明确预算考核标准，配套落实公平工作的奖惩制度，以预算执行情况及部门业绩情况为参考，对全面预算管理最终成果作出客观评价，并将部门业绩与员工个人利益进行有效衔接，结合实际情况对部门员工作出相应的奖励或惩罚处理，例如：针对表现优异、工作态度良好、业绩突出的员工，采取适当的物质鼓励与精神激励，必要时可提供更多职位晋升空间；而对于考核结果不佳、工作态度消极的员工则实行追责惩罚，以此端正其工作态度，为预算目标实现作出努力。

（五）适当引入信息技术，提高预算管理水平

在信息技术快速发展的今天，文旅企业也应与时俱进，积极创新预算管理模式，适当引入全新的信息技术，解决传统人工模式下的弊端问题，实现智能化、数字化的预算管理。在实践中，文旅企业需要成立专门的信息管理部门，借助ERP、云计算等多种技术手段，搭建内部预算信息共享平台，全新增设预算编制、预算执行、方案审核、结果分析等多个信息模块，并与现行的财务信息系统进行有效衔接，将预算管理深刻贯穿在各项文化旅游项目中，对其展开全方位、全过程的追踪管控。通过信息共享平台，预算数据、财务数据、业务数据等重要资料实现互通共享，便于预算执行情况的及时准确反馈，为各职能部门搭建良好的业务交流渠道，一改传统模式下信息孤岛现象的出现，真正实现预算信息共享，便于企业领导干部的准确掌握，为预算管理、预算分析以及报告制定等诸多事宜提供准确的数据参考，进一步提高全面预算管理的实际水平。

此外，文旅企业还需着重加强对预算专业人才的培养，定期开展专业培训探讨大会，将更先进、更专业的知识内容传递至企业内部，在夯实预算管理人员业务基础的同时，注入更多信息技术操作技巧，逐步培养一批既懂专业预算知识，又能熟练操作信息技术的复合型发展人才，不断提升自身人才储备力量，为全面预算管理及各项管理工作的顺利开展打下扎实的人才基础。

四、结语

综上所述，在新时期发展背景下，我国文旅行业正在快速发展，自身经营规模在不断扩大，所涉及的行业领域也愈加广泛，内部管理面临着新的发展难题，这就需要充分利用全面预算管理，严格规范内部经营管理行为，促进资源优化配置，提高企业经济效益。为此，文旅企业应着重加强对全面预算管理的关注度，深刻意识到预算工作的现实意义，结合当下面临的预算管理问题，从思想观念、预算编制、执行管控、考核评估等多角度出发，将预算工作深刻贯穿在企业各个项目中，在信息技术的辅助下，促使预算管理工作走向全新的阶段发展，为文旅企业的经营发展保驾护航。

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（作者单位：无锡拈花湾文化投资发展有限公司）