智能税务一体化管理模式在烟草商业企业的实践应用

陈碧锐（高级会计师），薛 伟（博士），龚 珏，曾颖涛

2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（简称《意见》）中指明智慧税务建设的方向是“以数治税”，并明确提出“2023年基本实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报，纳税人缴费人确认或补正后即可线上提交”的规划。实际上，随着“金税三期”的上线运行及“金税四期”的逐步推开，大数据、智能化分析已成为税务检查、税务稽查与监管的利器。这些基于数字技术的智慧税务管理体系，给企业的税务风险管理提出了极高的“数智化”要求，推动着企业加快财税数字化转型并探索构建智能财税服务管理体系，以适应“智慧税务”带来的征管环境变化，防范财税风险和提升税务管理效率。尽管企业智能财税管理是当下财税领域理论界和实务界的焦点，但是在实践中仍有许多问题悬而未决。比如：如何搭建企业智能财税体系？应该设计哪些职能，如何与征管部门的系统对接？该体系的构建应该配套哪些机制体制创新？这些问题都将影响智能财税体系能否真正提升企业税务管理的效率和水平并实现有效的税务风险管控。本文拟采用案例研究的方法，以解剖麻雀的方式探讨企业如何构建智能税务管理体系。

一、企业税务管理数字化转型的驱动因素

近年来我国数字经济得到快速发展，推进了宏观税务管理的快速升级。国家税务总局“金税三期”上线运行使得“以票控税”的税务征管体系基本建成，基于电子发票的智慧税务云逐步实现。这使得企业内部的业务财务数据更加透明，内外部及供应链上的数据链条更加完整、可追踪，从而有助于税务部门全面有效地提取信息并综合分析企业经营情况，对纳税人进行精准画像，进而实现“以数治税”。“金税四期”即是“以数治税”的智慧税务管理，能够解决当前税收风险管理中的问题（杨雷鸣等，2019），实现传统税收管理方式的革新（史晓芳，2022），助推企业纳税申报智能化转型。

企业应通过应用有效的方法和技术工具，及时构建与“以数治税”智慧征管体系相匹配的智能税务一体化管理模式，建立企业财税数字化生态体系，特别是构建一个功能高、安全性高、应用效能高的“三高”税务生态体系（王婷婷，2022）。然而，与税务部门不断更新迭代、日益智能化的税务管理系统相比，企业层面的税务管理水平参差不齐，大量企业的税务管理信息系统严重滞后。具体表现为：缺乏统一的税务数据管理对接平台，内部数据被存储在多个孤立的地点，财务部门无法获取完整、有效的涉税数据，甚至难以精准完成税金核算和利税测算。这无疑大大增加了企业的涉税风险，给企业税务风险管理带来了严峻的考验。因此，企业建设智能财税体系是营造“智慧税务”征管环境的客观要求，也是面向企业数字化转型、实现业财税一体化的突破性变革（肖静华等，2021）。

随着“大智移云物区”等新一代信息技术在企业的应用和推广，以云计算为主导的企业财税管理体系发生了质的飞跃，特别是数据远程传输技术、国内信息安全产业和技术的快速发展与升级迭代，为企业财税数字化管理和税收风险控制提供了技术基础和信息安全保障。在此基础上，企业完全可以在保障信息安全的前提下，构建税务管理信息平台（或模式），优化流程、提质增效，降低税务管理成本，管控税务风险，以创造实实在在的效益和利润。这也成为烟草商业企业进行税务管理数字化转型的重要驱动因素之一。

二、广州烟草构建智能税务一体化管理模式的现实需求

2021 年之前，广东烟草广州市有限公司（简称“广州烟草”）的税务管理体系主要依靠手工报税，各业务系统与税务数据间存在数据壁垒，业务人员和财务人员之间沟通不畅，财税工作成本较高，对税收政策掌握不及时，有时出现调整申报延期，造成税务评级下降等问题，税务风险管理水平有待提升。此外，烟草商业企业因业务形态的发展变化，对涉税信息安全保障及风险防范越来越重视，而且国家宏观政策对企业数字化转型提出了新的要求。基于多方面原因，广州烟草构建了智能税务一体化管理模式。

1.智能税务一体化管理模式是构建智能财税生态体系的刚性需求。广州烟草从制定智能财税管理规划伊始，就明确以财税生态系统为基础、利用大数据等新一代信息化技术，全面整合“业财税票”一体化管理实施路径。为了有效协同税务部门的“智慧税务”系统工程建设，企业需要实现内外部涉税数据的汇聚联通、线上线下的有机贯通、法人税费信息“一户式”的智能归集。也就是说，在智慧税务新生态体系中，数字化（数据化）已成为税务局与企业联通的重要纽带，企业财税数字化是智慧税务征管的有机组成部分，也是企业财税生态的核心内容，不仅包括发票电子化、征管数据化，还包括业务数据化、财务数字化、会计档案电子化等。正因如此，广州烟草需要构建一个全新的智能税务管理模式，在税企之间实现“业财税票”等电子资源的共享，有力地协助“智慧税务”大数据平台的建设实施。

广州烟草的卷烟批发板块链条相对简单，而零售板块因涉及众多零售户而显得比较复杂，使得构建智能财税生态系统的需求更加急迫。企业应综合考虑业务环节、技术路线、上下游主体等特点，综合考量重要性等级和实施成本两方面，分阶段确定财税生态的范畴，以财税生态内主体之间的“业财税票”链条为线索，从税务流程规范化、业务处理智慧化、风险管控精细化和税务数据价值化四个方面来规划和设计智能税务管理系统。借助税务数字化的大环境和信息技术手段，广州烟草以系统建设带动税务流程规范化，以全流程数据对接支持业务处理智慧化，以全链条数据分析支撑风险管控精细化，以理念、模式和机制创新促进税务数据价值化，建立系统性的“业财税票”一体化管理模式，实现全流程、全覆盖的税务风险管理。

实验组非常满意21例、一般8例、不满意3例,患者满意度90.6%(29/32);对照组非常满意14例、一般7例、不满意11例,临床治疗总有效率65.6%(21/32),两组患者临床治疗效果对比,差异显著P<0.05,x 2=5.841。

2.智能税务一体化管理模式是保障涉税信息安全与防范风险的内在需求。企业的税收信息安全是国家信息安全体系的一个重要构成单元，涉及企业诸多的商业机密和交易信息。企业通过构建智能税务管理模式，建立数据分析模型和风险预警指标体系，搭建企业税收信息综合利用平台，加强涉税信息分析和交互稽核比对处理，自动开展税收监控分析、纳税申报评估、税务风险防控等工作，及时发现税收管理的薄弱环节，有针对性地采取加强管理的措施。

任何企业引入智能管理模式后，都可能面临信息安全防护和数据安全保障的挑战。广州烟草作为国有企业中的纳税大户，是广州市的重点税源企业，其财税数据的信息安全尤为重要。烟草商业企业的税务工作及管理并非简单的单节点业务处理，作为财务管理规范的中央企业，烟草商业企业的税务风险更多的是源于制度不健全、技术运用和信息沟通欠缺等因素。因此，税务风险防控本身并不是企业经营管理的负担，而是渗入到企业日常经营、决策方向甚至战略目标管理各个方面的一项管理内容，高度重视税务风险并加以防范已成为现代企业追求利益不可或缺的手段。在此情况下，广州烟草期望通过数字化转型建立一套完整的数字化税务管理模式，在保障涉税信息安全的同时防范税务风险。

3.智能税务一体化管理模式是企业“业财税票”一体化创新机制的体制需求。智能税务一体化管理模式是广州烟草税务管理的创新机制，其最突出的贡献是实现了自动化全税种申报、直连互通开具增值税专用发票、电子发票开票与查询等税务管理功能，并建立了税收法规库和预警提示功能。这能有效地避免业务信息错误或者泄漏，确保企业的涉密信息安全和管理系统稳定。在此基础上，还可以进行全流程的税务规划与管理、税务指标预警以及票据合规合法化管理，进一步解决以往烟草商业企业因缺乏有效税务管理而发生涉税风险并补缴大额税款的问题。

2022 年初国资委发布的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》和2021 年底财政部发布的《会计信息化发展规划（2021-2025 年）》，明确了推进集团化税务管理要建立税务政策、资源、信息、数据的统筹调度和使用机制，以及提高税务管理信息系统的自动化处理水平并深度挖掘税务数据价值和加强税务风险防控等数字化转型要求。在此背景下，广州烟草将人工智能技术与财税服务典型场景相融合，形成智能财税一体化解决方案，其创新机制主要表现为管理创新和技术创新的双管齐下。一是建立烟草商业企业的税务风险管理机制，对照国家税务总局印发的《大企业税务风险管理指引（试行）》的规定，构建适合烟草商业企业自身特点的税务管理模式和风险管控理论。二是以控制税务风险为重点来完善内部控制制度，借用信息技术手段，紧密结合企业的经营模式、管理结构和业务特点，构建和完善涵盖企业购销业务、资产管理、对外投资、会计核算等方面的税务内部控制制度。三是整合烟草商业企业生产运营管理体系的“业财税票”系统，通过云技术等信息技术手段，解决“信息孤岛”问题，构建符合自身特有性质的税务信息管理模式，从而实现国家税务总局和烟草总公司所签署的《税收风险管理备忘录》中“采取信息化手段管理税收风险”的税务管理模式的机制创新。

三、智能税务一体化管理模式的体系搭建

1.智能税务一体化管理模式的设计目标与主要功能。

（1）设计目标：提高税务管理效率和税务风险管控能力。以往广州烟草只有单机版开票软件，无法对涉税业务形成一体化的全流程管理，导致在传统业务模式下人工作业量大、效率低下。搭建智能税务一体化管理平台后，销项发票接入应用、专票电子化应用、进项发票数据接入应用、全税种一键申报、风险监控、税务政策法规库、涉税数据统计分析等七大功能集为一体，能够自动化识别和处理相关业务流程，实现涉税业务流程的智能化，大大提高税务管理效率。该平台在第一阶段设计的智能化功能包括自动开票、勾选、抵扣、申报等业务流程，极大地削减了人力成本并提高了税务管理效率。广州烟草的税务管理流程自动化和全线上操作，既提高了企业税务工作处理效率，也为税务机关实时监控异常提供了便利。

提高税务风险管控能力并减少税额查补、处罚是智能税务一体化管理模式的另一个目标。智能税务一体化管理模式是一种共享税务服务的管理模式，借助“互联网+”平台，整合企业集团的税务数据并实现关键数据共享、政策共享和风险预警，以此协同企业内整体税务管理体系和财务体系。这种模式通过建立财务、税务、管理等指标模型，结合行业各方面需要设定的指标与阈值，对全税种的各类风险进行实时动态监控；再根据企业不同管理需求定制风险预警模型，对税务风险进行分析和预警，多维度、深层次排查税务风险，大幅减少查补、处罚税款支出。该模式下企业要掌握并执行最新政策法规，将企业经济活动与税收政策紧密关联，形成较为完善的企业税收风险防控法律法规信息库，并实时更新，进而向涉税环节全链条推送这些信息，提高企业财务人员对税收政策理解的深度和政策把握的准确度，从源头有效地解决税企信息屏障问题，为防控税务风险奠定政策基础。

2.智慧云税务管理系统的主体架构。为满足上述功能要求，广州烟草的智慧云税务管理系统重点处理财务数据、发票数据和纳税数据三类数据，设计了“进项发票管理”“销项发票管理”“纳税申报”“（税务）风险管理”和“（税务）政策法规”五大功能模块，以及“企业中心”模块，用于集中整合企业信息、客户信息和税控参数管理等基础数据工作（详见图1）。

图1 广州烟草智慧云税务管理系统功能架构

智慧云税务管理系统是企业端和税局端的桥梁。税局端直接对接税局系统，主要布局发票申请、发票批量认证和纳税申报三项活动，目的是形成税企直连通道，快速、准确地获取发票信息，直接从税务管理系统获取企业开具发票、企业或员工收到发票的信息，查验发票真伪、监控发票风险。企业端则要求全面打通“业财税票”等流程，自动根据系统内部需要，在ERP 系统、财务系统、订单平台、采购系统等系统中提取企业的“业财税票”相关数据，这其中传输的数据可以是原系统底层数据的采集、清洗、调用、整合，数据传输可以通过OCR技术加智能语义识别来实现。

烟草智慧云税务管理系统首先是一个具有统一口径的税务数据仓库。其是企业内部各系统的数据接口集成平台、报税平台、全税种管理平台和持续性支撑服务平台，与企业内部各系统进行业务、财务、税务数据的互通互联，并进行模拟凭证、RTA分析、发票台账等预处理，最终目的是以智慧云税务管理系统为核心，构建财税生态图谱，推动企业数字化运营，实现税票电子资源共享。

四、智能税务一体化管理模式的实施要点与解决方案

1.系统整合与数据转换。广州烟草的业务系统和财务系统软件众多，各个系统的数据整合和端口对接比较复杂，需对企业实际业务系统进行详细研究论证。广州烟草智慧云税务管理系统将来自ERP 系统、订单平台、财务系统、采购系统等异构数据源的多种数据进行采集和整合，按天或月等设定好数据频度，从源业务系统抽取数据，通过ETL 方式（数据清洗、加工、转换）形成财务、纳税、发票三类数据仓库（根据规模，也可视为主题数据集市）。即通过数据采集、数据清洗和数据转换，把企业内部各系统（众多的财务账套和业务系统、数据仓库、发票池和共享中心等）的数据对接整合到智慧云税务管理平台。

为了支撑企业中心、纳税申报、进项发票管理、销项发票管理、风险管理等核心业务功能，智慧云税务管理平台必须对数据集市的数据进行财税数据转换。例如：在企业端，把ERP 系统和财务系统数据直连导入智慧云税务管理系统的财务数据模块内，再将财务数据模块相关数据和信息进一步加工成企业中心和进项税发票管理两部分数据信息池，并与税局系统（税局端）的发票申请端口相连接，这样就能够对企业进项税发票实行源头管理、追溯和全程风险管控。在税局端，通过税局系统的发票申请、发票批量认证和纳税申报等接口，以及税企直连的模式，打通企业的税务管理平台与税局核心征管交互通道，实现相关业财税数据与税局间的转换联通，实现融合业务、财务、发票、税务、风险于一体的数据化、信息化管理模式。

2.内外部系统数据对接。在内外部系统数据对接的设计上，需要把企业端口的财务系统数据、固定资产加速折旧系统数据、发票池数据等外部数据与智慧云税务管理平台的内部数据进行对接。例如，智慧云税务管理系统通过整合用友、SAP、NC 等的财务数据，以定期数据推送和数据仓库加工的方式，按天将前述企业数据集市中整合后的业务数据同步加载至系统。同时，根据财务—税务科目转换规则，结合“企业中心”模块的基础信息数据，抽取形成企业申报操作的工作底稿数据；此时，智慧云税务管理平台将接入来自税局端的发票数据、企业纳税申报的期初数据，并将其与工作底稿数据整合，提取申报指标数据，用于支撑企业在平台上的纳税申报操作，自动生成纳税申报的工作底稿，并以此为基础按照申报频度取数，最终形成报送税务机关的正式纳税申报表（详见图2）。

图2 内外部系统数据对接设计方案

3.税务数据整合。税务数据中心以发票号为主数据，建立业务单据、发票、会计凭证、财务信息间的关联关系，从而实现报税信息与会计信息间的自动核对。即：基于订单号、合同号，或者出入库单号的业务背景开具的发票，需要将发票信息中备注的相关业务单号或者发票号记录到关联的业务单中，并且在后续的会计凭证、财务记录中，关联记录发票号或者相关业务单号，从而建立业务、发票、财务间的关联关系，以及税务与财务间的关联关系。这样才能实现税务、财务相关工作的自动化、智能化处理，以及信息间的相互校验，确保信息的准确性和规避风险。

4.税企直连直通。在税企直连系统设计上，企业税务管理平台与主管税务机关的应用系统在客户端、Web 端通过IA 签名验证进行税企直连，详见图3。这样企业可以通过智慧云税务管理平台实现“一键”纳税申报，以及管控发票数据、集成政策法规和智能自检。广州烟草的税务管理平台能够实现底层数据口径（财务、税务）的转换和统一、整合纳税申报、全税种管理等核心功能，并对外提供统一的应用接口。税务管理平台通过税企直连通道，主动获取大数据应用平台、“金税三期”系统、增值税发票综合服务平台等的数据，并将其应用到纳税申报等核心功能中，为纳税人的纳税申报提供便利，实现“一键申报”效果。

图3 税企直联系统设计方案

5.纳税申报管理。在纳税申报流程设计上（详见图4），智慧云税务管理系统能够整合财务、发票等业务数据源，其中财务数据对接入智慧云税务管理平台后，根据该平台处理后的数据文件形成财税指标，通过财税指标的映射转换，加工成初始纳税申报表数据。具体地，在财务系统的数据基础上，配置财务会计指标和纳税申报表、税务风险指标的映射关系，如纳税申报表设计的“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证——税额”映射到财务系统中的“进项税额的辅助核算项：进项9%（或3%）旅客运输本期借方余额”项目，设计定时批处理任务，即可生成纳税申报底稿或税务指标数据。据此底稿再对接税局接口，可以实现从税务管理平台到税局征管系统的纳税申报功能。与此同时，将企业销项数据和从税局接口获取的发票数据进行稽核比对后，自动生成发票台账，并把相关的发票数据传递到纳税申报表中，最后自动生成正式的纳税申报表，由此实现“一键申报”的功能。其中，通过与税局接口的直连直通，主动获取进、销项发票等数据，实现系统取数并自动生成纳税申报表，将提高工作效率及准确率，降低人工成本，极大地释放劳动力。

图4 纳税申报管理流程

五、广州烟草智能税务一体化管理模式的实施效果

在智能税务一体化管理模式的指导下，广州烟草的智慧云税务管理系统经过一年多的实施与运行，目前已初见成效。

1.解决了企业交易中发票开具繁琐、使用成本高等难题。广州烟草在智能税务一体化管理模式的指导下建立了企业的全电发票管理平台，与国家税务总局建立的官方连接端口实现直连批量地开具全电发票。智慧云税务管理系统从初始端打通了客户信息、销售订单信息与开票环节的数据通道，根据交易信息自动获取开票信息，智能匹配商品编码，实现了高效的一站式在线开票功能。目前广州烟草已经通过该系统平台实现了5 秒左右开具单张发票的目标，开票效率提升了5倍之多，整体工作效率也得到了大幅提升。

2.实现了发票与业务、财务的融合，为“业财税票”一体化夯实了基础。智慧云税务管理系统通过与“营销一体化”系统互联互通，全面整合了广州烟草的发票数据、认证抵扣数据、纳税申报数据、交易明细等相关财务、业务中的一系列涉税数据，充分结合税务政策建立了企业独特的税务数据中心，并作为相关财务信息校验、调整的依据，以此实现税务分析、税利筹划及风险管控的目标。该系统上线运行后，实现了“业财税票”全方位融合，有力地解决了税务局与企业之间信息不对称而产生的税务问题，消除了企业各业务模块与财税系统之间的“信息孤岛”问题，提高了财务信息系统的灵活性和开发效率，为企业财务智能、商务智能、战略决策的数字化转型奠定了坚实的基础。

3.建设税企直连通道，显著地降低了涉税风险。

站在财务管理需求的角度，智慧云税务管理系统通过建立税企直连通道，帮助企业直接从税企直连通道开具各类发票并对发票进行真伪查验与稽核，实现了发票风险管理的全方位监控、直连申报纳税、税务风险识别与防范等功能；与此同时，还进一步确保了企业各项经济业务税务管理的连续性和规范性，提高了企业整体税收遵从度。此外，该系统建立的涉税风险管理流程体系可以有效防止假发票入账和电子发票重复报销，防范逾期认证或抵扣，提升发票风险识别能力，利用信息化手段识别和防控涉税风险。

4.实时进行纳税测算管理，提高了税务遵从能力和水平。智慧云税务管理系统上线运行后，有力地支持了广州烟草相关涉税数据的实时采集，实现自动化全税种申报、直连互通开具增值税专用发票及其查询等税务管理方式，能够对预缴的税款进行实时测算管理。广州烟草通过实施纳税测算管理，解决了以往因缺乏税务管理模式而频繁产生涉税风险和补缴大额税款的问题，并同步提供各项纳税风险评估指标分析，进而实现了《税收风险管理备忘录》中“采取信息化手段管理税收风险”的税务管理模式的理论创新，以此确保企业年度（税利）目标的达成。

5.通过完善企业涉税主数据，支撑了企业财务工作的数字化转型。广州烟草的业务与财务涉税数据通过系统接口直连从企业财务活动、生产活动、营销活动等各个系统数据库中进行数据抓取，提升了涉税数据的及时性和准确性。智慧云税务管理系统根据广州烟草的实际业务情况，充分利用大数据技术，把财务服务向销售、研发、人力资源等多个维度延伸和渗透，成为企业的大数据中心，建立和完善了自己的税务信息管理流程及工作标准，以及企业集团的风险防范体系，从而逐步解决了企业现有系统与集团业务需求不匹配、不适应的问题。同时，该系统也实现了广州烟草各类业务数据的实时可视化呈报，为企业管理者提供决策依据，提升了企业核心竞争力。

六、相关启示

从广州烟草智能税务一体化管理模式的设计、建设和实践应用来看，本文主要有以下两点重要启示：

1.有效梳理业务逻辑和制定行业数智化业务标准体系是确保智能税务一体化管理模式顺利实施及税务数字化转型的重要基础。广州烟草在上线实施智慧云税务管理系统之前，就已经充分地对业务体系进行了重新梳理和数智化标准设定，尤其是对业务端口数据和过往的沉淀数据进行了标准化的数字化处理，这为智能税务一体化管理以及数字化转型在广州烟草的成功推进提供了前提条件，发挥了标准引领作用。

2.智慧云税务管理系统能够防范企业发票管理风险，可成为企业发票风险管理的防火墙。广州烟草的智慧云税务管理系统在发票开立、真伪查验、自动分类、票据聚合和稽核比对等方面实施全方位监控，与税局端口直连，通过发票监测管理，实时掌控企业税务风险和收入成本。这既为广州烟草科学、高效地利用信息技术手段创新工作思路和方法、加强企业全电发票风险管理、提高企业风险预警管理能力提供了良好契机，也为其借助该系统平台重塑税务管理流程、优化业务流程并进行数字化转型提供了绝佳机会。

【 主要参考文献】

史晓芳.基于区块链的新型智慧税务稽查系统构建［J］.财会月刊，2022（17）：122 ～127.

王婷婷.智慧税务的实践属性、现实困境与未来路径［J］.税务研究，2022（4）：56 ～61.

杨雷鸣，朱波，苏宇.关于应用区块链技术提升税收风险管理的思考［J］.税务研究，2019（4）：77 ～80.