建筑施工企业“两金”压控存在的问题及对策

毕振斌

近年来，随着“两金”金额的逐年攀升，我国建筑业的资金安全受到了极大的威胁。建筑业虽然虽然也在“两金”问题上进行了一系列的探索，但是效果并不明显。文章就此问题进行了讨论，对“两金”的现状和危害性进行了阐述，对目前我国建筑业“两金”控制不力的原因进行了剖析，并给出了一些对策。

控制“两金”（库存、应收账款）对减少我国建筑施工企业的财务风险具有重大意义。近几年来，“两金”金额不断增加，不仅对有关企业的可持续发展形成了很大的阻碍，而且对整个国民经济的可持续发展产生了很大的影响。为了解决这个问题，必须全面调研当前建设工程公司的发展状况，弄清楚“两金”金额攀升的缘由，强化对“两金”的控制，以推动建设工程公司的稳定、健康发展。

一、我国建筑企业进行“两金”压控的必要性

“两金”是由库存和应收账款所占据的现金，在公司的流通资本中占有很大比重。对于建设企业而言，“两金”是指合同资产、库存资产、应收账款、其他应收款和长期应收账款。“两金”标准偏高，对经营活动有不利的影响。

如果“两金”太高，不管是由于工程款的逾期，或者是由于應付账款的逾期，都会使建设企业的资金状况变得糟糕。由于一些建设工程的审批程序比较繁琐，耗时也比较长，在此期间，经常会对结算数额进行修改，从而加大了付款的不确定性。此外，有些工程已结束，但还没有结清应收账款。在结款的时候，存在着很多不明确的原因，导致结款延迟，这使得建筑施工公司的债务风险加大。而对于那些一直无法结算的不良资产，在挂账后，会使建筑施工公司的真实资本总量虚高，从而对公司的经营产生一定的负面影响，进而对公司的利润产生负面的作用。“两金”水平偏高将导致公司的资产负债比率偏高。由于“两金”偏高，导致了建设企业的内生资本不足，加之“两金”的兑现周期长，数额不稳定，很难保障建设企业的内生资本用于生产和发展。一些公司为保持公司的发展，就会利用长线借款，以有息的债务来运作。长期下去，将会造成公司的资产规模继续增加，同时，公司的债务也会继续增加，因此建设公司的资产负债率一直处于很高的水平，公司的财务风险也在不断增加。在公司的运营活动中，资金是保证公司正常运营的根本，因此公司的资本流转速度对公司的生产和运营有很大的作用。总之，如果“两金”太高，将会影响应收账款向现金流的转换，减缓了资金的回流，导致了资本的流通越来越艰难，流动资金越来越少，从而增加了建设工程公司财务和管理的风险。

二、现阶段我国建筑施工企业“两金”压控现状

（一）法律政策不健全

目前，在我国建筑企业的“两金”中，应收账款所占的比重很大。虽然，在建筑施工行业政策规范中，已有关于工程款拨付的条款，但是，并没有更深入说明，对发包企业不按时拨付工程款的行为，也没有更好的处罚办法。这就使得在实际的项目建设中，业主经常利用自己的身份，压低对工程款的付款比例，而且在实施的时候，也经常推三阻四，使得“两金”不断上涨，对建筑企业的经营发展不利。

（二）企业规模扩张过快

建设企业通常会加快发展和扩大规模，以获取更高的利润。进行项目扩展，企业的发展就会有巨大的资金投资。但是，由于受项目合同或管理制度等方面的制约，有些已经完工的工程仍然会出现工程结款延迟等问题。此外，有些正在建设的工程也会出现工程款拨款不及时或不足等问题，也不能完全、高效地处理好押金等问题，使公司的资金流动变得非常困难。

（三）建筑市场乱象较多

在目前的建筑市场中，建筑施工企业必须要有充足的建设项目来获得利润，并且要有充足的订单和合同来确保企业的可持续发展。伴随着国民经济的快速发展，建设企业大量出现，但建设工程的数目却没有相应增多，特别是近两年疫情暴发后，出现了“僧多粥少”的局面。这种不均衡造成了建筑市场的激烈竞争，出现了一些不正规的竞争模式，投标要求严格，保证金数额偏高，垫付的资金越来越多，导致了“两金”的数额越来越高，公司的资金安全风险也在不断加大。此外，建设行业相关的法律法规还存在着不完善、不全面的问题，部分发包企业还存在着盲目进行招标的情况。在工程刚开始的时候，资金问题还不是很难解决，但是，随着工程的进行，施工公司需要的资金也变得越来越多，资金冲突变得更加激烈，工程的按期完工也变得非常困难，施工公司的“两金”也变得更加庞大。

（四）应催收款项难以收回

目前，国内大多数建设企业都已经制定了相关的应收账款管理体系，但是取得的成效却很少。首先，有关工作人员的工作能力不强，或者没有责任感，导致在工作的进程中应收款项很难得到全额确认，也很难得到充足的资金；另外，目前国内大多数建设企业对应收账款缺乏适当的处理方法。建筑施工企业各个部门间的沟通交流出现了问题，导致了工程资金混沌不清，而且没有清晰的根据，这对应收账款的催收工作效率造成了很大的影响。此外，对于工程保证金，现行的相关法律法规并没有对其归还期限做出具体的规定，而是由发包双方在协议中进行约定。但是，在项目验收通过之后，发包和承包双方为了自己的利益，会对此进行很长一段的争论，这就造成了一个很长的项目完工款项的结算周期。而且，随着时间的流逝，一些工程会渐渐出现返修等情况，这就使得该项目的工程结算尾款的回收变得非常艰难。

（五）历史遗留问题过多

很多时候，能够通过私人途径解决的问题，人们都会尽量避免通过司法途径解决。建筑施工公司也是一样，经常会在长时间的催债无效之后，无奈之下，才采取法律手段。这就导致了应收账款长期处于“两金”的范畴之内，而且，解决建设工程的法律纠纷周期很长，从提起诉讼到判决，通常要3—5年才能解决。而且最终的结果通常都达不到预期，导致建筑施工企业的应收账款回收周期更长，慢慢地变成了一个历史遗留问题。

三、我国建筑施工企业“两金”压控措施

（一）重视经济政策

为了加强对“两金”的控制，降低“两金”的金额，建设企业必须遵循国家有关规定，采取相应措施。法律法规的出台是一个漫长的过程，而在政策方面，因为最近几年的疫情，经济正面临着严峻的挑战，政府在金融、财政、税收等方面都会出台一系列积极的政策。建设企业要主动把握本地的经济发展趋势，搭上优惠政策“顺风车”，控制好“两金”，稳健发展。建设企业应高度关注项目建设、资金投放、贷款利率等政策，主动申请当地的基建项目，同时要抓好项目进度款、尾款和各种保证金等的追缴工作，切实控制好“两金”。关于保证金，有关建设企业应积极主动地进行保证金的收缴，努力实现以保函代替押金，减少保证金占用量，防止出现保证金难以收回的情况，切实减少“两金”的数额。

（二）建立有效控制体系

针对当前建设企业普遍出现的基于经济效益评价的“盲目性”问题，就必须从制度上完善和管理上创新评价制度，防止“两金”数额的过度增长。建设企业应根据自身的功能划分适当的工作范围，联合控制“两金”数额的增长。另外，通过将“两金”控制与业绩考评有机地融合起来，切实增强“两金”控制的工作效能，从而加速“两金”控制的进度，并取得更好的效果。

（三）严格管控合同及执行

针对目前建筑业混乱的现状，国内建筑业企业应从“源头”入手，从根源上杜绝“两金”数额的虚增。在招标前，要对分包企业展开详细的背景核实，核实内容具体包含以下几个方面：分包企业过往合同条件、建筑工程资金来源、诉讼信息、舆论评价情况等，这些都有利于建筑施工企业对建设方进行详细的了解，并将那些信用不佳及资金缺乏的分包企业加以排除，从而防止出现后期应付账款收回困难的情况。在工程的选择上，应重点选择财力雄厚的工程。对于已经有过合作的公司，建筑施工企业应该整理出相应的信息资料，并将其与公司的实际状况和合作经验相联系，对分包公司展开信用评价，从而决定是否与其进行合作，并对其进行应付账款的金额控制。在经济合同签约的时候，要注重合同的规范化，要将项目款项、付款时间、结算方式及违约后果等在合同中明确地表达出来，在经过审查后才可进行签约。在签订合约之后，要对其履行状况进行严密监控，确定工程付款的时间和责任人，对工程的付款情况进行把控，并做出相应的应对措施，避免“两金”的增长。

（四）加强应收款项识别与回收

从应收账款的回收角度来看，要强化对工程项目的管理，做到全程监控。在合约上要强化监管，合约签署时要有专门的工作人员对合约进行审核，防止出现漏洞。此外，还要强化建设企业内部的财务人员与项目人员之间的联系，共同开展应收账款的确认工作。在回款的问题上，企业要实现对回款的实时跟踪，对有关的款项进行仔细梳理，并建立出一套台账，并对其进行详细记录，保证在收回应收账款的时候，能够有据可查。在发票的管理上，做好合同、结算、发票的核对，为应收账款的清收提供基础；在资金回收上，可以采取各种方式来进行资金的回收，而回收的形式也不限于现金，包括票据、实物抵债等。比如，当工程价款很难收回时，可以主动与业主和分包商交涉，让分包商在购入实物资产后，对其进行债务重组。此外，也可以通过保理完成对应收账款的回笼。建筑施工企业可以将应收款项转让给银行，由银行对其进行账款催收管理和担保服务，这样就能有效降低应收款项回收的难度。

（五）正确对待历史遗留问题

现实中，由于人员流动和经营不善等原因，导致工程欠款難以按时收回等一系列的历史问题出现。为此，应强化建设企业的经营理念，分类开展“三位一体”的工作。

应收账款的公司由于管理不力或其他原而破产、倒闭，导致应收账款得不到及时的回收，从而形成了“死帐”。对于这一类的应收账款，建筑施工公司要做好相应的计提工作，按照相关的会计规范，进行呆账的处理。

建设企业可以成立专门的管理机构，专门负责处置。无使用价值的物料，应予以废弃或拍卖；那些有恢复可能的、已被久拖不清有可能被收回的、有可能被在国家的指导下清算索赔的要及时采取法律等手段追回，要注重内部和外部的配合，明确责任，确认时间节点，做好数据统计、沟通、数据整理、发票开具等工作，保证“两金”的转化流程正常顺畅，降低建设企业的经济损失。

对于可以回收但逾期不能回收的“两金”款，要由财务部牵头，制定出一套清晰的回收方案，并确定执行人员，确定回收目标和时间节点。建设企业要做好进度的追踪工作，保证在催收工作中取得突破。在工程完成之后，要根据工程的具体情况，安排专门的人员来进行处置，并将多余的材料进行退货和清理，对于可再利用的材料展开了回收和周转，推动了资源的流动，防止了资产的浪费。

（六）设立专业小组专项清理

鉴于当前建设企业“两金”金额不断攀升的现状，企业要建立一个专门的“两金”控制工作组，使企业“两金”控制成为企业的一项主要任务。在组建专门的工作团队时，可以考虑让建设企业的主管为团队的领导，对“两金”的控制进行全面控制，而其他的工作人员则可以从工程部、法务部、财务等部门中挑选，对“两金”的控制工作进行重点关注，从而利用团队中每个人所精通的专业，对“两金”控制工作的开展起到积极的推动作用。在此基础上，组织“两金”管控工作的专题讨论会，探讨在具体工作中出现的问题，做出最后的决定，以提高“两金”管控成效，推动建设企业平稳发展。

结语：

综上所述，“两金”持续增长对我国建设工程公司的平稳发展不利，因此，要对建设工程公司在生产和运营中“两金”增长的成因进行深入剖析，并根据地方政府的相关要求，制定科学的管控办法，组建专门的管理团队，严密监控建设工程公司的生产和运营；构建应收账款的辨识和回收系统，主动处理过去存在的问题，以达到对建设工程公司“两金”的有效管控，保障建设工程公司的健康平稳发展。