论中小企业财务管理与成本控制的改善

李效波

摘 要：市场经济环境中各行竞争日益激烈，中小企业要想在发展中实现经济收益最大化目标，就需要加大财务管理和成本控制力度，提高市场竞争力。本文主要从财务管理和成本控制概念出发，系统分析了中小企业目前财务管理和成本控制中存在的问题，根据中小企业综合实力和发展需求提出改善建议，力求通过优化财务管理和成本控制手段，增强中小企业经济利润，使中小企业能够平稳健康发展。

关键词：中小企业；财务管理；成本控制；改善

随着我国经济结构的调整，中小企业成为社会经济中的重要组成部分，对国民经济发展具有助推作用。但是近年来中小企业在快速发展的同时，忽视财务管理和成本控制，导致企业经济效益较低。对此，中小企业应结合目前财务管理和成本控制工作现状分析其中存在的问题，立足项目运营特征改善财务管理和成本控制策略，力求在减少投入成本的同时提升项目经济收入，强化中小企业综合竞争实力。

一、财务管理和成本控制内涵

财务管理是在整体目标的基础上，完成投资、筹资、资金运营和利润分配等管理工作。财务在企业管理中处于关键位置，其是根据财务管理原则，有计划有组织地开展财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理是以价值增值为目标，按照各项财务活动特征进行决策、控制和评价的过程。财务管理的本质是一种价值管理，任何财务管理活动离不开价值判断、价值控制和绩效评价。

成本控制是指确保成本在预算估计范围内，检测有关项目实际成本是否合理，将成本偏差标注出来，结合实情提出成本控制优化建议。成本控制工作内容包含监督成本执行情况，分析实际成本与预估成本之间的偏离，将部分合理改变引入到基准成本中，避免不正确、不合理或者未经许可的改变引入到基准成本中来，并将合理改变通知给项目相关方。企业在组织成本控制的过程中，应将其与范围控制、进度控制和质量控制结合起来。

二、中小企业财务管理中存在的问题

1.现金资产管理力度较差

近年市场变化节奏较快，中小企业在发展中极易面临多种风险，需要中小企业做好财务管理，提高中小企业风险应对能力。但是在实际工作中部分中小企业资产管理力度较差，首先对现金管理力度较差，导致资金堆积或者现金资源无法满足使用需求。部分中小企业认为现金数量越多越好，过于重视经济收入，忽视现金管理，导致大部分现金闲置，未能将现金充分运用到项目生产发展中来。另外，部分企业在使用资金的过程中缺乏统筹规划，大量购置不动产，导致现有资金储备量无法解决项目运营需求，使企业面临现金断链风险。其次，部分企业应收账款周转速度较差，加大了资金回收难度。究其根本是由于企业没有建设完善的赊销政策，未能制定合理的催收措施，导致应收账款无法按期兑现，大量呆账坏账出现。最后，部分企业存货控制力度较差，导致资金呆滞。部分中小企业月末存货占用资金远远高于营业额，导致资金周转失灵，弱化了资金使用率。

2.管理模式滞后

部分中小企业财务管理所有权和经营权高度集中，通常是由领导层和领导亲属负责财务管理。部分中小企业领导层对财务管理理念缺乏系统研究，经常出现越权现象，财务监管不严，影响了会计信息的真实性。此外，部分中小企业管理者管理理念较为陈旧，没有将财务管理列入企业管理整体机制中來，降低了财务管理在企业管理中的作用和地位。

3.筹资渠道单一

中小企业由于资金筹集渠道主要以内部融资为主，缺乏外部融资渠道，在发展中经常出现资金不足问题。部分中小企业由于运营规模较小，无法产生规模化经济利润。再加上有关项目管理方式落后，运营风险较高，短期行为较多，贷款诚信无法满足银行和金融机构要求，导致筹资困难。此外，目前直接的资本市场在筹资中未能考虑到中小企业，没有为中小企业提供创业市场；间接融资中市场没有为中小企业提供政策性筹资服务的筹资机构，商业筹资机构倾向于大型企业或国有企业，使得中小企业筹资难度较大。

三、中小企业财务管理改善策略

1.加大现金资产管理力度

目前我国大部分中小企业运营的业务活动都有运营资金占全部资金比重较大的现象。中小企业应在发展中加大现金资产管理力度，将现金资产管理放到核心位置，根据市场环境和企业发展规划明确各个业务活动的资金投入数量，防止出现运营资金投入过多的情况。再者，中小企业应加大应收账目管理，定期组织财务人员核对应收款项，按照各项款项还款期限制定合理的催收措施，提高资金周转率和利用率。例如，对于临近收款期限但是未收款的账目，企业可以要求专人负责线上提醒，尽量在收款期限之前催收应收账款；对于超过收款期间的未收账款科目，企业可以让专人上门催款，如果对方还款意愿较低，双方无法达成共识，企业可以借助法律催收账款。此外，企业应增强资产管理力度，将现金和其他资产分类管理，组织不同人员分别负责现金和其他资产登记、验收和核对工作，要求有关人员定期将现金和其他资产信息上交给领导层。领导层根据实际情况核对现金和其他资产信息是否真实，系统了解现金和其他资产存储数额，根据发展需求制订分配计划，提高现金和其他资产利用率。

2.转变财务管理模式

在市场经济环境中，中小企业要想实现持续健康发展，财务所有者和经营者就需要充分认识到财务管理重要性，按照法律规范明确统一集权管理缺陷，从内心深处意识到财务管理对企业发展的积极影响，将财务管理放到企业管理的主要位置，狠抓财务管理执行情况，积极调整内部组织结构，建设中小企业财务部门，组织专业财务人员负责财务管理，提高中小企业财务管理质量。首先，中小企业应通过对外招聘的方式，引进一批理论知识完善、工作经验丰富的财务人员。为了考察应试者的专业性，中小企业可以通过现场面试的方式，当场提出财务管理中的问题，由应试者给予解答。企业根据应试者面试表现和问题处理结果选拔出综合实力优秀的财务人员。其次，企业应明确各岗位职责，将财务管理权限划分到不同财务人员身上，阐明财务管理步骤和工作标准，要求财务人员定期将有关报表和数据分析报告上交给领导层。由领导层根据实际情况做出合理的财务管理决策，提升财务管理水平。最后，中小企业应按照财务管理需求建设信息化财务管理系统，要求各部门和各个层级运用计算机设备和通信网络在信息化财务管理系统中完成各项工作，每天将财务管理执行过程和管理结果反馈到信息化财务管理系统上来，领导层根据实际情况提出财务管理改进建议，增强财务管理效果。

3.丰富中小企业筹资渠道

中小企业在发展中必须解决筹资难的问题，丰富中小企业筹资渠道，转变传统筹资方式，确保资金资源充足。目前我国线上筹资平台较多，中小企业可以选择正规、规模大的平台筹集资金，用以解决资金短缺问题。中小企业应在筹资之前，根据企业业务特征和债务偿还能力，制定科学的筹资方案，防止中小企业因为借贷过多加大了资金偿还压力。同时，中小企业可以通过适度举债的方式筹集资金，按照资金筹集需求和中小企业经营管理灵活度高的优势，适当调整业务发展方向。这样不仅可以增强中小企业还贷能力，还能解决中小企业资金需求。此外，近年来国家对中小企业重视程度较高，为中小企业筹资提供了一系列政策支持，中小企业应在筹资中深入研究有关政策中的优惠方针，把握机遇，提高中小企业筹资能力。

四、中小企业成本控制中存在的问题

1.缺乏完善的成本控制体系

目前部分中小企业对企业运营各个环节的控制缺乏整体性，侧重项目投入生产之后的经济收益和成本分析，对投入生产之前的产品设计成本控制缺乏重视，没有制定产品设计成本控制制度和全程成本控制制度。再者，部分中小企业对成本控制缺乏全面了解，没有意识到成本控制的重要性，没有制定成本预算和成本决算制度，导致成本预算和成本决算信息不够精准。此外，部分中小企业没有健全成本管理规章制度，未能将成本控制职责落实到岗，奖罚机制不合理，在后期出现成本控制问题时，各个岗位相互推卸责任，无法按照成本控制需求及时解决问题，影响了成本控制质量。

2.采买成本较高

采买在生产经营中处于重要位置。采买成本控制与整个成本控制效果息息相关。尤其在制造企业中，采买成本占据产品成本费用的80%以上。然而现今部分中小企业采买成本内控力度较差，没有全程监管各类材料采买行为、成本报批费用等是否合理，导致部分工作人员在采买材料中出现行为不规范现象，虚报材料市场价，或者没有对比分析同类型材料，没有选择价格低且质量优的材料，使得部分材料价格高，质量差，从而加大了材料采买环节的成本投入费用，降低了成本控制水平。

3.事前成本控制力度较低

事前成本控制的目的是防止出现成本投入过高现象而制定的成本控制方案，以确保企业在后期产品设计、生产和销售等环节，都能朝着预期目标展开成本控制。但是部分中小企业在组织成本控制时，侧重成本事中和事后控制，忽视事前成本控制，没有将成本规避切实运用到成本控制中来。然而在市场经济环境中，成本回避已经是优化成本控制效果重要手段之一，它可以有效控制产品设计成本、生产成本、运营成本和销售成本，能够将事前控制落到实处，可以在产品研发工作开展之前，通过回避手段降低不必要成本投入。因此，中小企业在成本控制中应提高事前成本控制重视程度，积极将回避手段运用到成本控制中来，提高中小企业成本控制质量。

4.成本控制方式有待改进

这些年我国已经进入到信息化时代，大部分中小企业大力推广计算机工作模式。但是部分中小企业只将现代化工具运用到会计凭证、登记账簿和企业会计账表制作上来，并未将大数据分析技术和系统监管技术运用到事前监控和成本决定等环节中来，习惯运用传统人工控制方式开展成本控制工作，成本控制方式较为落后。此外，部分中小企业成本控制方法主要以目标成本法和作业成本法为主，没有将价值工程分析法和标准成本法运用到成本控制中来，影响了成本控制效果。

五、中小企业成本控制改善策略

1.健全成本控制体系

成本控制体系是否完善，决定了成本控制质量。中小企业应健全成本控制体系，制定完善合理的成本控制制度。首先，企业应制定费用预算制度，按照各个项目运营生产环节设计成本控制计划表，加大全程成本预算工作监管力度。其次，中小企业应在健全成本控制体系的过程中设计成本决策体系、控制体系、计算体系和反馈体系，提高成本控制质量。再者，企业应制定每日成本控制制度，注重各个生产环节资源消耗量控制，强化成本控制效果。为了确保每日成本控制制度的可行性，中小企业应在控制有关产品使用资源数量的过程中，按照生产运营需求设计应该使用的资源数量标准，并在此基础上制定限额发料制度，对资源全部数量进行整体控制，重新评定以往资源使用行为是否合理，重新调整固定限制数量，降低各个环节产品使用资源固定消耗量。最后，中小企业应按照成本控制需求设计奖惩机制，通过绩效奖励调动全体员工参与成本控制积极性，提高全体人员生产效率，减少人力物力财力投入成本，提高成本控

制质量。

2.加大采购成本控制力度

由于采購成本所占比重较高，中小企业应加大采购成本控制力度。第一，要求采购人员在采买材料之前，制定科学的材料采购策略，要求采购人员前往当地市场系统调研各类材料价格，将不同供应商底价、信誉和资质证明等信息整理成表格，通过对比分析的方式选择出符合质量要求且价格低廉的材料，降低采购成本。第二，中小企业应设计科学的材料采购内控体系，加强材料采购人员执行行为和执行过程控制。在采购人员申报购买经费时，中小企业可以要求采购人员将有关材料购买价格和市场信息整理成文件提供给经费审批人员。经过经费审批人员和领导层签字后，财务部按照经费申报数额拨付资金，并将有关资金申报人、拨付人、数额、用途等制作成表格。这样在后期发现采购成本过高时，中小企业可以直接通过表格信息找到责任人，短时间内找到问题出现根源，重新调整采购内控体系，提高采购成本控制质量。同时，采购人员应将各项经费使用明细定期反馈给上级，上级按照前期申报文件分析有关经费使用行为是否合理。如果发现问题，上级可以按照申报文件对采购人员提出修改意见，让采购人员及时调整采购行为，控制好材料采购成本。

3.实施全过程成本控制

中小企业要想提升成本控制质量，就需要积极实施全过程成本控制，做好事先控制工作，在产品投入设计之前积极与有关部门深入研讨有关产品在不同环节投入的成本，按照市场发展情况制定科学的全过程成本控制方案，并及时将成本控制方案反馈给领导层，经过领导层审核通过后，按照成本控制方案组织事中成本控制，控制好人工费用、材料费用、管理费用和销售费用等。为了提高人工费用成本控制质量，中小企业应将工作人员劳动效率和绩效连接起来，调动工作人员积极性，提高工作人员劳动效率，减少人工投入成本。再者，中小企业应对已经生成的资源费用进行全面控制，定期组织专人负责检查各项费用投入成本是否合理。如果发现投入成本过高，应在确保产品质量的基础上调整生产运营方式，强化成本控制效果。此外，中小企业应做好事后控制工作，反思有关产品在研发设计、材料采买、生产运营和销售服务等环节的费用投入成本是否合理，总结不足之处，在后期开展同类产品成本控制工作时，应积极从事先和事中等环节优化成本控制模式，提高成本控制效果。

4.创新成本控制方法

近年我国现代化生产设备发展成熟，中小企业可以按照产品生产需求购买一批先进的生产设备，转变生产工艺，力求提高产品生产效率和质量，降低残次品出现概率，做好生产成本控制。同时，中小企业可以结合成本控制需求，组织信息技术人员搭建网络系统，将设计、采购、生产、销售和服务等环节引入到网络系统中来，让有关人员定期将成本控制执行过程和执行结果等信息填写到有关板块中来。财务人员可以定期在网络系统中运用计算机技术和大数据分析技术制作报表，根据数据信息分析有关环节费用投入成本是否超标，及时将分析结果生成报告反馈给领导层，由领导层负责处理成本控制问题，缩减成本费用分析时间，提高问题解决效率，为增强成本控制效果奠定良好基础。

六、结语

综上，这些年市场经济环境变化节奏较快，中小企业要想实现持续健康发展目标，就需要注重财务管理和成本控制，以提高市场竞争力。但是目前部分中小企业在财务管理和成本控制中存在缺陷，影响财务管理和成本控制效果。对此，中小企业应根据现实情况制定恰当的改善策略，例如加大现金资产管理力度、转变财务管理模式、健全成本控制体系、加大采购成本控制力度等方式，优化财务管理和成本控制模式，增强企业经济效益，为中小企业平稳长远发展创造良好条件。

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