信息时代企业审计风险形成研究

刘娅

摘 要：现阶段，我国的市场经济正在快速发展，在信息时代的背景下，企业在发展过程中面临的问题逐渐增加且日益复杂化，在审计方面，部分企业会由于审计存在风险导致企业出现一系列损失，使企业在发展过程中面临着较为严峻的市场形势，因此，企业应该从审计相关问题入手，提高企业审计风险防范等级，分析现阶段企业审计风险出现的原因，并进行有针对性的管控，同时企业也需要有效预防审计风险的出现。基于此，本文首先对企业审计风险进行概述，其次分析信息时代企业审计风险形成的因素，最后提出有效的防范对策。

关键词：信息时代；企业；审计；风险

随着经济市场的发展，越来越多的企业也在不断扩大化发展，这些企业在面对新形势时，不断尝试突破管理、技术以及资金等的限制，优化企业管理，升级企业产业，使其呈链条化方向发展。然而，在面对审计的相关工作时，由于其呈现繁杂性、多样性等特点，导致企业管控审计风险的压力不断提升。除此之外，企业员工人数众多，所经营的内容跨度较广，这些因素也会导致集团企业难以有效进行审计风险管控。但审计风险管控对于集团企业而言是极其重要的，因此，企业必须能够精准且客观地分析审计风险成因，结合成因有针对性地采取相关措施，确保企业能够有效减少审计风险发生的可能性，推动企业实现可持续发展。

一、企业审计风险概述

1.内因

企业内部原因导致的审计风险有以下几种：第一，部分企业审计工作人员的审计意识存在问题，并且存在部分审计工作不够规范的情况。这种情况主要是审计人员对于审计相关研究不够深入、学习不够透彻导致的，这部分审计人员缺少对于审计相关政策的分辨意识与理解能力。同时在日常工作时，部分审计人员在管理和使用审计资料时存在一定问题，使审计工作与会计工作之间存在较大差异，从而导致出现审计风险的可能性上升。第二，企业内部经营模式与组织架构不健全。对于现阶段我国企业的经营和管理情况而言，大部分企业正在树立审计风险意识，但仅仅树立审计风险意识是不够的，还需要针对审计风险管理设立相关的专属部门，在没有专属部门的情况下，审计相关工作一般是由财务人员进行，繁杂且数量过多的工作量容易导致财务人员在进行审计相关工作时出现工作失误，从而导致审计风险的出现。第三，企业对于审计风险的态度以及对事物的规划会导致事故风险。在企业正常生产与运营的过程中，部分企业无法考虑到可能引发审计风险的各种情况，无法合理地对审计行为进行有效计划，从而导致审计风险出现。第四，企业投融资业务与关联性交易等。关联交易对于企业而言，是需要进行监察的重点内容，一旦关联交易存在问题，则会导致集团企业的经营情况受到直接影响，同时关联方所制定的价格以及交易标准等内容都会导致企业出现审计风险。除此之外，企业在对其他业务进行投资的过程中，所投资的金额和所涉及的行业都会对企业的审计情况造成一定影响，因此，企业在进行投资之前，需要对所涉及的行业以及相关政策有明确的了解，以此规避审计风险。

2.外因

企业外部因素造成的审计风险主要有以下几种：第一，上下游企业的部分行为会导致企业可能存在审计风险。一般大型集团企业下面会有很多子公司，这些子公司人数众多，并且所涉及的产业方向呈多元化，因此所涉及的财务行为较多，企业难以全方面对其进行掌控，即便企业针对子公司财务行为制定一定制度，但在管理不够严格的情况下，部分子公司难免会存在财务风险或审计风险。除此之外，部分子公司具有与其他企业开具发票的权利，企业无法约束其行为，同时无法约束部分股东的行为，这些情况都会导致企业存在审计风险。第二，融资环境与市场竞争。现阶段在市场经济的背景下，市场经济与计划经济之间存在一定差异，市场经济处于不断变化的环境中，无法从中找出其规律。市场经济会对企业融资环境造成一定影响，导致企业需要在市场竞争的压力下进行融资，这个过程也增加了审计风险出现的可能。第三，相关政策的变动。我国为了实现经济的不断发展，需要适应经济市场的环境，导致相关法律政策也在不断优化，一旦企业审计人员对相关政策的变动了解不够及时，则会在审计过程中出现一定问题，导致审计风险产生。除企业审计人员外，部分执法人员对于相关政策的了解不够深入，导致其执法不规范，增加企业审计风险。第四，行业中关于审计行为的惯例。在部分行业中存在一些审计行为惯例，企业在进行审计的过程中会依照惯例进行，这种惯例会极大地影响企业审计情况，导致审计风险出现。

二、信息时代企业审计风险形成因素

在信息时代下，企业审计风险形成因素与传统因素存在一定差异，因此需要对信息时代企业审计风险形成因素进行分析，这样有利于从问题的角度出发，逐步对企业审计模式进行有效优化，减少企业审计风险。目前，企业审计风险形成因素主要有以下四个方面。

1.环境建设薄弱

关于信息时代企业审计风险形成的原因，环境建设较为薄弱是其中较为突出的一项内容。环境建设薄弱主要体现在以下方面：第一，部分企业对于建设信息化的审计环境重视程度不足，没有对信息技术应用的优势进行深入分析，依旧采用传统的审计模式，没有进行有效优化与创新，导致企业内部审计工作信息化环境建设较为落后。第二，采用传统的手工审计模式，可能导致审计人员在工作过程中存在工作失误，容易形成审计风险。第三，在“互联网+”的时代背景下，企业应该利用信息时代的优势，探索线上与线下相结合的审计模式，并且积极地将这种审计模式应用到企业审计工作中，在实践中不断进行优化与改革。第四，在环境建设方面，部分企业审计工作存在監管不够严格的现象。监管工作主要有以下几个方面的内容：首先，需要对审计人员的工作情况进行监管，确保其在工作过程中能够认真负责，减少工作失误出现的可能；其次，对于建设信息化审计环境进行监管，确保能够将线上与线下相结合的审计模式应用于企业审计工作中；最后，对审计工作可能出现的风险进行监管和预警，利用互联网和大数据进行推算，发挥信息时代的优势。如果对上述监管工作不够严格，则可能导致审计风险形成。

2.审计机构缺乏独立性

现阶段，我们处于一个信息化的时代，在这样的时代背景下，很多工作都与传统的工作模式不同，审计工作模式同样发生较大变化。审计人员在进行审计工作的过程中，需要积极应用信息技术，确保能够发挥信息技术的有效作用，然而，大量企业审计工作人员在开展审计工作时，依旧采用传统的审计工作模式，没有结合信息技术对审计工作模式进行有效创新。与此同时，部分企业还存在审计机构缺乏独立性的情况，此时审计工作主要是由财务人员代理进行，这样不仅不能够有效保证审计工作的工作效率和工作质量，还会对审计工作的公允性产生一定不良影响。除此之外，部分企业虽然认识到审计机构独立性的重要作用，并且建立了獨立的审计部门或审计机构，然而其中的审计人员与企业内部其他部门人员之间存在一定依附关系，导致审计部门无法完全独立存在，其审计人员进行工作时也会有失公允。

3.审计方法不够新颖

审计方法不够新颖也是信息时代企业审计风险形成的主要原因之一，主要体现在以下几个方面：第一，大部分审计人员在进行审计工作时，所使用的审计方法较为传统，无法将现代化信息技术与审计方法进行有机结合，也无法有效提高审计工作的工作效率和工作质量。同时，部分企业在应用信息技术进行审计的过程中，没有认识到“预防大于治疗”，只在出现审计风险时进行处理，而没有预防审计风险出现。第二，缺乏相关审计工作规范。审计人员在进行工作的过程中，其工作的时间、内容以及审计的方法都是由审计人员自行选择的，企业并未对以上内容做出有效安排，没有制定出规范化的工作流程，导致审计人员在进行审计工作时的自由度过高，此时，一旦审计人员的工作流程中有任意一个流程存在安全隐患，都可能导致出现审计风险，不利于企业发展。第三，审计人员在进行审计工作时，没有对审计方法进行优化和创新，部分企业审计人员习惯于采用人工审计的方法，不习惯利用互联网进行交流或调查取证，影响审计工作的时效性，使审计工作的质量与效率受到影响。

4.缺乏全过程和价值链审计

部分企业在进行审计的过程中注重风险评估和风险识别，但在进行风险评估和风险识别的过程中没有进行全过程和价值链审计，这部分企业对于利用信息技术进行企业内部监控的认识程度不足，导致在进行风险评估和风险识别时，不具备及时性和有效性。除此之外，部分企业能够认识到信息化在审计中的作用，但只是将部分过程进行信息化，并未实现全过程信息化，导致这部分企业即便在审计方面取得一定发展和进步，但其中依旧存在一定弊端，不利于企业实现可持续发展。

三、防范对策

1.加强信息化环境建设

信息时代企业审计风险防范，应加强信息化环境建设。在信息时代，企业想要有效防范审计风险，需要将信息化技术应用于企业日常审计工作中，确保能够构建出优秀的信息化审计工作环境，为此，需要从以下几个角度进行：第一，企业审计人员需要对信息技术有正确的认识，明确其在审计风险防范中的重要作用，并积极将其与审计工作相结合，创新出信息时代的新审计工作模式。例如，利用信息技术制作出“审计钩”等在线审计技术模块，“审计钩”的出现能够加强对审计工作的日常管理和监督，保障审计工作的质量和效率，同时能够有效防范审计风险。第二，企业需要收集大量风险管理的原始数据。企业想要利用大数据进行风险管理分析，需要有充足的数据支撑。收集整理原始数据的过程就是对以往企业工作内容的整理过程，通过对以往业务数据的整理，能够了解企业以往的工作流程，明确其中的具体数据，便于企业后续业务的开展和审计风险管理的进行，提升整体工作效率。第三，在收集原始数据后，要对原始数据进行处理，将所收集的数据上传到平台，确保审计人员能够随时进行查阅，并且在上传时应采用统一的数据语言。第四，建立风险预警机制。可以借助信息手段，在出现较为可能发展成财务风险的事件时，及时进行预警，预警后由审计部门进行深入研究，再将研究结果进行反馈。

2.提升企业审计机构独立性

信息时代企业审计风险防范，应提升企业审计机构独立性。独立的审计机构能够提升审计工作的公允性，避免其受到其他部门或企业管理者的影响，减少企业审计风险的出现，为此，需要通过以下几个方式进行：第一，需要建立独立的审计机构或审计部门。审计机构内部的工作人员不能由领导指定或从财务部门抽选，需要单独聘用专业的审计人员，从而避免各部门与企业领导之间存在较大依从性，影响审计机构的公允性。第二，应完善税务资料管理，强化审计管理。企业应该结合企业生产与运营的实际情况，建立有效的信息交流机制，从而确保企业内部之间的交流具有及时性和有效性。同时需要加强与合作商家以及上下游公司的交流，及时了解上下游公司以及合作商家内部的变化，避免由于连锁反应导致企业审计风险出现的可能性提升。现阶段，我们处于信息化的时代，互联网已经逐渐普及且发展迅速，线上交流可以利用互联网建立交流平台，也可以利用第三方软件，如腾讯会议、钉钉等。除此之外，企业也可以建立审计管理信息化系统。该系统由审计管理部门人员负责，利用互联网技术，将系统与各个部门、合作商家以及上下游公司之间进行有效连接，进行动态数据收集，再利用数据技术对数据进行有效分析，从而在实现完善审计资料管理的同时，提高审计效率和审计质量。大数据分析能够在进行管理的同时，针对数据中可能导致审计风险的部分内容提出有效建议以供参考。第三，加强审计人员能力素质建设，企业应该定期对在职以及新入职的审计人员进行培训，培养其审计风险管理的能力。

3.创新审计手段与方法

信息时代企业审计风险防范，应创新审计手段与方法，主要可以从以下几个角度进行：第一，利用互联网技术，推出远程审计服务。在信息时代，人们能够打破时间与空间的束缚，随时随地进行交流，那么，审计工作也可以采用线上与线下相结合的模式进行，这样不仅能够提升审计工作的效率，还能够在一定程度上控制审计风险。人们可以在线上与审计人员进行交流或传递相关资料，还可以在线上进行审计服务预约。第二，企业也应该将审计流程进行有效规范，严禁审计人员自行确定审计内容、时间、形式以及流程等，避免由于审计人员的工作失误导致审计风险出现。第三，企业还可以利用信息化平台建立相关预警机制，以此来控制企业审计所存在的风险。审计人员应该根据企业财务风险分析结果中体现出的风险大小对其展开量化，制订相关风险防范计划。在进行风险防范时应该有目的、有计划、有重点地进行，确保风险防范工作不是空喊口号，能够切实发挥其作用。

4.实施全过程和价值链审计

信息时代企业审计风险防范，应实施全过程和价值链审计。实施全过程和价值链审计，需要应用相关的信息技术，主要可以从以下几个角度进行：第一，企业应当将“经济体检”作为推动信息时代企业审计工作的重要方向和目标，利用信息技术、网络平台、智能审计倾力构建检查、解决、预警三位一体的“经济体检”工作模式，对“经济体检”的方式、内容、频次等做出明确的规定，循因施策、一审一策，以防为主、防治结合。第二，需要针对审计的预警和审查功能进行完善，加强审计工作转型发展，不再以事后审计工作为主，而是在事前、事中、事后都开展审计工作，做到全过程审计，有效减少审计风险出现的可能性。

四、结语

综上所述，导致集团企业出现财务风险的因素较多且复杂，现阶段，我们处于信息时代，在这样的背景下，审计工作也需要做到与时俱进，积极结合现代化信息技术，打造出信息化的审计工作模式，加强信息化环境建设，提升企业审计机构独立性，创新审计手段与方法，实施全过程和价值链审计，从而有效减少企业审计风险出现的可能性，实现企业可持续发展。

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