以高质量审计护航银行业高质量发展

李爽

〔内容提要〕内部审计作为银行风险管理的第三道防线，在银行高质量发展中发挥重要作用。本文基于新时代内部审计定位，结合党的二十大报告精神，阐述内部审计在银行发展中的职能和作用，提出新时代内部审计的目标及路径，实现以高质量审计护航银行业高质量发展。

〔关键词〕内部审计；银行业；高质量发展

党的二十大报告提出“高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务，发展是党执政兴国的第一要务”。2023年全国审计工作会议深入贯彻落实党的二十大精神，系统、科学、全面地谋划了审计工作，指明推动新时代审计事业高质量发展的路径，明确了审计工作的时间表，规划了审计工作的作战图，为内部审计指导监督工作指明了目标方向。会议要求内部审计机构和内部审计人员要进一步提高政治站位，自觉站在坚定拥护“两个确立”、坚决做到“两个维护”的高度，紧紧围绕党和国家工作大局，全面依法履行职责，为推进中国式现代化贡献内部审计力量。

在新时代背景下，银行业应以服务实体经济为第一要务，从践行新发展理念、服务和融入构建新发展格局入手，以推动自身高质量发展，实现与我国经济的“同频共振”。在全面贯彻党的二十大精神的开局之年，银行内部审计应积极探索党建与业务相互融合、相互促进的方式方法，把握职责定位，以高质量的内部审计，为银行业高质量发展保驾护航。

一、内部审计在银行高质量发展中的职能定位

内部审计是商业银行全面风险管控的重要组成部分，不同历史阶段赋予其不同的职能定位。在新时代高质量审计发展大背景下，内部审计追根溯源，找准自身职能定位，对银行业统筹发展和健康发展具有重要作用。

有研究认为，内部审计思想起源于对财务数字的复核，因此监督是内部审计的早期职能。随着近代经济活动的不断发展，经济规模的不断扩大，交易手段的不断增多，决策机构依靠传统方法已经无法对经济运行情况进行深入的了解和实施有效监控，为了帮助企业管理层实施财务监控，美国的铁路行业最先采用了实际意义上的内部审计。因此，内部审计的主要服务对象是企业经营管理者。

内部审计进入体系发展阶段的标志是1941年国际内部审计师协会的成立。在这个阶段，内部审计职能从单纯的财务监控转向服务于公司经营管理情况的评价。内部审计关注的范围扩展到产、供、销、存等企业经营流程的各个环节，由最初单纯地对财务状况的检查扩大到对企业的全部生产经营活动进行独立的审查和调查。为防止舞弊或浪费，内部审计还通过对公司内部控制有效性、政策执行的效率与效果进行评价，为公司决策层提供有用的建议。该阶段主要突出内部审计的事后监督和评价职能。

国际内部审计师协会1999年以来将内部审计关注的范围扩大到组织经营信息是否准确可靠，组织面临的风险是否得到有效识别，风险控制是否最小化，外部法规和内部制度是否严格遵循，资源是否被有效率地利用等，该阶段主要以提供增值服务和改进组织运营为方向，突出主动性和前瞻性，帮助组织实现目标的职能定位。

我国对内部审计工作职能定位的研究一直在不断探讨中，从内部审计工作的具体要求角度，有研究提出要增强内部审计的前瞻性和审计人员的风险责任意识，倡导从针对具体事项的审计向系统性、全局性审计，从事后监督向事中、事前预警转变。从内部审计内容的角度，有研究提出随着商业银行业务经营的综合化，审计领域也应随之不断拓宽。2016年修订的《商业银行内部审计指引》将商业银行内部审计最基本的职能定位为监督、评价和咨询。由此可见，内部审计的核心职能是为实现组织的战略目标服务，内部审计部门在审计全流程中将监督内容转化为咨询建议，既是促进组织管理模式转变的助推器，也促进了内部审计职能定位的增值升级。如果说监督职能是内部审计的压舱石，那么评价职能就是内部审计的报警器，咨询职能就是内部审计的增值点。新时代高质量审计要求内部审计扩大内涵和外延，重新审视自身的职能定位，相对于被审计单位而言，要将角色逐渐转变为警察、伙伴和医生。

二、内部审计在高质量发展中的目标策略

推动新时代银行业审计工作高质量发展，应着力在构建权威高效、集中统一、全面覆盖的审计监督体系方面探索新模式、突出新质效、实现新突破和取得新成绩，具体目标为实现“五个再”，即：对坚持和加强党对审计工作集中统一领导的认识“再提高”、审计工作服务国家战略的主动性“再加强”、全覆盖的审计业务管控质量“再提升”、审计举一反三整改效果“再落实”、审计防风险保安全的成效“再突破”。

围绕高质量发展的目标，要重点开展“五大行动”策略，着力打造“五型审计”，即：开展“政治立审”行动，把牢政治方向，落实政治要求，提升政治能力，着力打造“政治审计”；开展“合规兴审”行动，全面强化制度建设，健全完善风控体系，依法规范公正审计，推进揭示风险、规范操作、促进发展，着力打造“合规审计”；开展“创新活审”行动，探索审计理念创新、审计思路创新、审计机制创新、审计手段创新，审计方法创新，始终坚持把创新作为工作目标，始终把研究型审计贯穿审计工作的始终，着力打造“创新审计”；开展“科技强审”行动，全面加强审计信息化建设，加快构建全行核心系统的大数据审计中心、数据业务综合作业平台和数字化审计管理运营平台，通过模型化和数字化审计手段，提高审计的精准性，着力打造“数字审计”；开展“从严治审”行动，始终以严的主旋律强化审计行为，强化正风肃纪，坚守工作准则，坚持动真碰硬，做到敢审敢严、真审真严，使审计全过程经得起监督，着力打造“廉洁审计”。

三、聚焦工作重点，突出银行业内部审计高质量发展特点

（一）聚焦党建引领，夯实高质量发展稳固根基

党的二十大报告强调推进“金融企业在完善公司治理中加强党的领导”，审计事业是党的事业的重要组成部分，“审计机关不仅是国家机关，更是政治机关”的新时代定位，要求审计要立足中华民族伟大复兴战略全局和世界百年未有之大变局，心怀“国之大者”，坚守政治定位，提高政治站位，以历史性思维、全局性视角深刻认识新发展阶段，贯彻新发展理念。一方面，要坚守政治定位。加强党对审计工作的集中统一领导，发挥好党建在推进审计工作、落实重大任务中的政治引领，可以确保审计工作始终坚持正确的政治方向，确保审计监督体现政治导向和政治要求。另一方面，要提高政治站位。从政治高度和发展大局履行审计监督，拓宽审计视野，自觉在党和国家事业发展全局下思考问题、推进工作，自觉把审计工作放在开行服务国家战略大局中谋划推动，在實践中不断提高政治判断力、政治领悟力、政治执行力，可以确保审计工作体现大局导向和新发展要求。

（二）聚焦风险防控，坚守高质量发展安全底线

审计是党和国家监督体系的重要组成部分，银行内部审计是行党委推动全面从严治党、从严治行的重要监督力量，是公司治理的重要抓手，是维护金融资产安全和业务平稳健康发展的重要防线。新时代，审计工作应贯彻落实党中央和总行党委决策部署，准确把握高质量发展主题，找准贯彻落实新发展理念与银行内部审计工作的结合点、切入点和着力点，聚焦落实国家政策重大举措，聚焦主责主业，聚焦外部监管重点，聚焦防范化解重大风险，加大对党中央重大政策措施贯彻落实的跟踪审计力度，沿着“政治—政策—项目—资金”主线，坚持问题导向，加大对重点民生项目的审计力度，加大对绿色信贷、能源结构转型、专精特新以及产业优化升级等推动我国经济高质量发展的重大项目、重点资金的审计监督力度，加大对各类风险隐患的预警揭示力度，筑牢风险防控最后一道防线，坚决守住风险底线。

（三）聚焦守正创新，拓展高质量发展广阔空间

推动银行内审工作高质量发展，提升审计价值，需要我们守正创新，苦练内功，以提高审计价值为出发点、着力和落脚点，坚持以推进大数据数字科技应用为载体，以探索开展研究型审计为抓手，以建设适应新时代要求的专业化审计队伍建设为目标，服务高质量发展大局，彰显高质量审计担当。一是持续推进审计数字信息化建设。树立大数据审计思维，通过科技赋能，将非现场数据筛查分析方法贯穿审计全流程，有效利用行内业务系统开展数据统计分析，提高数据调集分析的覆盖面并提出精准抽样建议；充分利用外部信息平台，及时掌握贷款项目及控制人风险动态，提高审前调查分析质量；持续构建并完善数据分析审计模型体系，提升模型分析精准度和穿透力，实现高质量“在线审计”。二是持续提升审计研究能力。2022年全国审计工作会议提出“深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路”，提升审计价值，实现高质量审计，需要探索审研结合，将审计项目当作课题研究，把审计结果当作案例研究，需要坚持问题导向，构建全链条研究型审计，实现“以研促审，以审带研，以研促改”的良性循环，有效破解审计难题，切实发挥研究型审计在推进银行全方位高质量发展过程中的建设性作用。三是持续发扬斗争精神。审计是纪律部队，我们要以永远在路上的清醒和坚定，强化党章意识，牢记初心使命，增强斗争本领，用实际行动做到为党尽责、为党分忧，以高度的政治责任感和过硬的作风，打造高质量审计，护航高质量發展。

（四）聚焦管理升级，提升高质量发展运营效能

高质量审计需要高质量的审计管理，因此应对审计工作不断加强指导监督，提升审计监督合力；加强审计质量监督，提升审计成果质量；加强发现问题整改，举一反三促进审计成果转化；加强大数据系统开发与运用，提升审计效率和能力；加强人才队伍建设，筑牢审计发展基础。

党的二十大已经为我们擘画出新时代新征程的宏伟蓝图，审计工作者需要进一步提升审计本领，增强审计自信，为新时代中国特色审计贡献审计智慧，贡献审计力量，以高质量审计护航银行业高质量发展。

（作者单位：国家开发银行沈阳审计分部）