企业内部审计的难点及其解决策略

洪德利

内部审计有助于强化企业内部管理制度，及时发现内部管理漏洞，保证企业财务数据的真实性、完整性和实用性，保护企业资产完整性，帮助企业实现稳定运行。本文从企业内部审计概述入手，分析企业内部审计的重要性，明确现阶段企业内部审计控制难点，针对性提出合理的解决策略，形成完整的内部审计体系，旨在为当前的企业发展提供良好的参考。

经济的繁荣发展为企业带来全新的机遇，企业进入发展黄金期，但同时也暴露出更多的管理问题，尤其是企业内部审计，对企业全面发展具有制约作用。企业应加大对内部审计的重视力度，利用内部审计对企业的促进作用保证企业正常运行，提高企业自身竞争力，贯彻落实各项制度体系，保证会计信息真实性，推进企业可持续发展。

一、企业内部审计概述与特点

（一）概述

企业内部审计是指由企业内部组织建立的服务于企业领导层，为保证企业会计信息及其他财务信息的真实性、准确性，为保证企业资产的安全性和完整性实行的一系列审核、监督工作。企业内部审计工作涉及企业生产、采购、销售、会计工作、税务筹划等各个方面，内部审计独立于其他业务管理部门，运用专门的审查方式，对企业业务活动、内部控制及风险管理的合理性、有效性进行审查和评价，以保证内部审计可以促进企业组织机構完善，增加企业财务管理工作的效率和准确性，帮助企业尽快实现经营目标。

（二）特点

1.服务的内向型

企业内部审计是由企业内部组织和建立的，通过对企业经营活动及财务管理活动进行全方位监察，发现问题、解决问题的内部管理服务制度。企业内部审计是内部控制的重要组成部分，目的在于促进企业经营管理战略和财务管理目标的实现，内部审计既是本企业经济活动合理性、合法性的监督者，也是企业信息咨询服务的提供者。

2.工作的独立性

企业审计工作的进行都必须符合国家法律法规及相关财务会计制度的要求，必须独立检查、审核、评定企业各部门尤其是财务部门的日常活动及相关数据的真实性、准确性、完整性。企业审计部门工作不仅要对企业负责，还要对国家、相关财务部门负责，由于内部审计人员来源于企业内部，因此在进行相关审查工作时，会受到其他人员及部门的制约。因此，企业审计必须具有独立性，内部审计与外部审计都必须具有独立性，以此保证企业内部审计的促进作用及监督作用。

3.审查范围的广泛性

企业内部审计工作要对企业经营活动及财务活动进行监督检查，因此内部审计工作审查范围广泛，涉及企业经营管理活动的方方面面。企业内部审计服务于领导层，根据领导层需求可随时对企业各个业务、各个部门进行全面或者特定环节的审查，因此企业内部审计是企业内部财务审计、内部经济效益审计，也是事前事后审计、防护性审计、建设性审计等。

二、企业内部审计的重要性

（一）强化企业会计信息精确性

将企业内部审计贯穿在企业整个经营流程中，强化企业发展动力，以大量的精确数据为支撑，保证各项工作有序地开展，发挥出数据信息的价值。例如，以企业为例，企业会计工作及岗位设置必须坚持不相容岗位制度，尽量保证企业的业务复核、业务记账、业务操作分别由不同的人员进行处理，其目的在于保证各个环节的独立性，实现相互制约，以保证数据信息的实效性。

（二）优化企业经济与经营效益

企业在运营过程中需要明确自身内部审计的重要性以及独立性，以自身的实际情况为基础选择合理的内部审计方式，推进业务工作与内部审计管理相结合，发挥内部审计的制度优势，保证企业的经营效益与经济效益得到显著的提升，以达到理想的控制目标。例如，企业可以通过内部审计管理对自身的经营风险进行分析，尽可能降低风险的负面影响，并且在该过程中可以结合实际情况进行控制，针对性调整经营过程中存在的问题，及时查缺补漏，以此来促使企业对自身的经营流程进行优化，提高企业竞争发展水平。与此同时，企业在发展过程中还可以灵活运用内部审计来强化自身的业务流程，帮助企业最大程度降低自身经济损失，达到提高企业经济效益的目的。

（三）提高企业资产安全性

在企业的生产经营过程中，应明确生产经营活动实际也是各项资产相互转换的过程，对于企业来说，如何通过合理的控制来促使资产保值尤为重要，其目标在于增值，但在资产的管理控制过程中，受多种因素影响，存在明显的风险与难点，因此开展合理的企业内部审计尤为重要，以保证各项工作合理配合与协调，提高控制效果，保证企业资产安全。

三、企业内部审计的难点

（一）内部审计环境难点

从企业内部角度开展深入分析，传统理念因素影响造成企业自身对内部审计环境重视力度不足，未能明确其环境对企业发展产生的影响，针对企业发展控制不足，不仅出现形式化情况，还可能造成企业内部管理环境出现混乱，降低企业内部审计策略的推进与内部审计作用。企业自身的结构较为复杂，涉及的内容较多，范围较广，自身的组织结构设置与管理层面的义务与权力存在密切的关联性，但传统的模式与环境问题造成其各部门之间的协调性降低，影响企业自身的整体内部环境稳定性，对企业稳定运行产生负面影响。通过上述分析发现，企业实施内部审计时所涉及环境因素也与组织结构关联性较强，对于后续的内部审查与监督产生明显的影响，甚至降低企业内部审计监督独立性与公平性，最终造成企业经营业务的合法性与有效性降低，不利于企业稳定运营。

（二）内部审计制度难点

完善的内部审计制度是保证企业稳定运营的重要支撑，但对于部分企业来说，现阶段未能建立完善的内部审计制度，存在制度形式化情况，暴露出现阶段企业运营短板，表现为自身的管理系统紊乱以及资源浪费等情况，进而减少企业自身的经济效益，降低企业竞争力。企业在发展过程中通常难以具备完善的内部审计制度，造成自身内部管理暴露出明显的问题与不足，如未能进行固定资产管理、资产流失严重等，甚至未能建立相应的控制部门或机构，造成内部管理执行人员在开展各项管理工作中遇到诸多问题难以解决，职责权限模糊，多数依赖于主观意识判断，未能根据实际数据进行分析，内部控制执行人员在实际工作中遇到诸多问题，如缺少统一的领导中心，未能及时制定相应的策略，权限模糊，通常以自身的主观判断为基础，增大各类舞弊和财务造假事件发生率。与此同时，风险评估和应对机制不完善也是企业常见的问题，机制缺失增大各种风险的识别难度，企业在经营管理过程中难以合理应对。

（三）风险评估制度难点

风险评估制度的构建对于企业风险识别具有积极意义，可以及时分辨企业运营风险，结合企业发展情况制定风险评估制度，以促使企业稳定运营。但在实际的发展过程中，内部审计工作存在明显的风险评估难点，因受企业自身经营业务的复杂性影响，可能出现各种风险，包括筹资风险、投资风险、资金周转风险等，现有的评估机制不健全造成企业难以应对存在的风险，甚至造成严重的经济损失。

（四）内部审计监督难点

企业在发展过程中，为保证自身稳定运行，检查和评价内部审计对于企业发展具有积极意义，通过以内部审计为基础，强化各项指标，以保证企业在运营过程中可以根据实际情况进行调控，发挥出内部审计的价值。部分企业在发展过程中未能考虑自身的特点，内部审计部门难以发挥出自身的作用，监督形式化，难以保证其合法性与经济性，不利于企业监督发展。

四、企业内部审计策略

（一）优化企业内部审计环境

企业在发展过程中应明确自身内部审计建设的必要性，针对性开展优化，强化企业自身控制能力，明确其对自身发展影响，针对性进行环境调控，应该从优化内部审计环境的各个流程入手，梳理相应环节，明确控制重点与难点，贯彻落实各项制度，达到理想的状态。夯实企业的内部审计环境，强化企业员工自身的思想意识与行为，在工作过程中可以将各项审计思想融合进各个环节流程中，奠定良好的发展基础。从内部审计文化创设的角度推进，可以帮助企业在运营过程中建立统一的目标，保证各项工作有序地推进，实现制度的落实，为企业提供良好的充足动力。在企业控制建设过程中不再局限于单一的层次，而是注重内容与企业发展方向相适应，整合现有的资源，如将企业的品牌形象、运营发展、核心价值观等相融合，对企业开展长期的指导，推进企业文化，以促使员工价值与企业价值相适应。与此同时，在企业运营过程中还需要充分发挥出财务管理部门的价值，落实自身的作用与机制，对预算开展针对性控制，保证各项执行制度有序地推进，发挥出内部审计的意义。

（二）完善企业内部审计制度

企业在发展过程中需要明确内部审计制度的价值与优势，合理开展优化，构建完善的内部审计体系，保证各项权责得到合理的控制，优化权责关系。例如，企业在发展过程中积极建立内部审计制度，保证各项审计工作统筹发展提高系统性，对存在的不相容情况进行合理的安排，尽可能减少不相容情况，利用职责设计来强化整体性价值。在权限体系确认过程中，需要结合企业实际情况进行权责确定，做好相应的授权范围、管理层次，利用责任权的优势来保证企业稳定运营，做好风险管控，优化预算控制内容，同时在该过程中对其相应的一部分经营活动开展有效监控，严格执行各项制度，利用内部审计强化企业发展动力，减低各种因素影响。

（三）创新风险管理制度

对于企业来说，在企业运营过程中需要保证内部审计的效能稳定，积极发挥出风险管理制度的价值，保证各项风险工作有序地防控，提升企业风险控制意识与能力。例如，针对现阶段的企业来说，在发展过程中需要保证风险控制策略与企业相配合，对企业的授权批准与业务经办流程进行完善，明确企业实际情况，针对性引导，做好相关的数据信息记录工作，对传统的财物保管制度进行优化与审批，强化企业发展流程，帮助企业突破自身的束缚，肩负起自身的责任，以支撑企业提高自身的发展动力。对于企业来说，自身在运营过程中呈现出明显的特殊性，在面临相关的重要业务事项时则需要通过合理的联签审批或制度开展，对企业的资金进行合理的保护，做好相应的资料管理，保证重要的文献资料安全，可以支撑企业稳定运行，同时做好相关的备份处理。对于企业财产保护来说，需要监督人员充分发挥出自身的作用与价值，强化各项制度落实，做好文件备份，避免损坏、被盗、被毁等情况。积极对企业的监督人员进行培训，强化其自我的认知水平。在开展过程中需要充分地进行协调，优化资产配置，从证券、货币资金入手，强化各项指标管理，对清算管理程序进行清理，强化各项指标，利用企业各部门的预算项目和标准开展各项工作，按照预算编制和审定流程推进各项管理工作，明确预算指标和责任，以达到理想的状态。积极对预算执行的授权机制进行完善，保证机制与企业实践相契合，做好差异性分析，调整预算管理制度，以推进运营分析控制高效机制。企业应该针对内部各项业务和各类机构的运行情况来设计各项指标，综合分析企业经济效益，并从整体上把控企业运营效率，达到对运营管理持续性优化的目的。企业对于自身的业务流程和环节的持续优化和调整需要以企业实际情况为基础，针对性进行合理的控制，从投资、生产、营销、财务信息等角度开展总结，确保存在的问题得到及时控制，并优化绩效考核机制，寻找产生问题的原因，加以针对性改进，为企业自身的资源配置、资源使用、资源占有等提供强有力的支撑，以满足发展需求。在各项工作中，应积极地明确绩效考核目标，强化各项发展体系，做好针对性评价，制定个性化的奖惩目标，利用评价结果实现稳定发展。

（四）优化内部审计技术手段

在企业运营过程中，应明确内部审核审计的价值，对现有的企业内部审计工作进行完善，按照相關的标准开展设计部门设置，以人才为基础，强化企业内部审计的独立性，减少对其他部门产生的影响，提高内部审计的公正性、有效性，保证各项工作有序地推进。积极对现有的人才进行培训，强化人才自身的价值，如提高独立业务能力，明确各项内部审计目标变化，工作人员相互进行配合，加强队伍建设，将传统的事后审计模式转变为事前、事中审计模式，支撑各项经营活动有序地开展，保证各项程度的合法性与真实性，及时开展数据信息反馈，降低发展风险与失误。

结语：

综上所述，在企业发展过程中应明确自身的资源价值，强化内部审计控制意识，以保证数据信息的精准性，可以精准支撑企业发展，为企业营造良好的发展环境，提高自身发展动力。明确企业内部的发展现状，加强员工之间的配合，强化内部审计控制水平，针对企业发展情况实现全员参与，解决传统发展过程中存在的问题与不足，为企业营造良好的发展环境，提高企业发展动力。