行政事业单位内部控制建设的难点和解决对策

张倩芸

当前，全社会对于行政事业单位的公共服务职能提出了更高的标准，工作人员应不断强化内部控制建设，提升工作质量，更好地履行公共管理与服务职能。本文就相关问题进行了分析，并提出了相应的解决策略，以供参考。

行政事业单位在加强内控建设的同时，有效提升了自身的廉洁防范意识，规范了单位管理流程，体现了现代化、规范化的管理思路。从当前的情况来看，单位内部控制建设还存在许多的难点与不足，工作人员应深入实施内控建设工作，逐步提升管理质量，保障国家与人民的利益不受损害。

一、行政事业单位内部控制的概述

（一）行政事业单位内部控制要素

内部控制目标是行政事业单位管理工作的基础，而内部控制要素则对具体工作中的实施条件进行了进一步说明。行政事业单位在工作职能、工作内容以及管理属性等方面，与其他企业有着较大的区别，工作人员应重视关键要素存在的差别，循序渐进地开展相关工作。单位内部的控制要素主要涵盖了以下几个方面：

1.内部环境。工作人员在实施内控工作的过程中，需要内部环境的协助与支撑，才能发挥出更好的作用。对于行政事业单位而言，内部环境涉及单位文化、业务流程、权责分配等多个方面。单位内部的资源管理以及组织架构设计也要符合自身管理特点，不能随意进行调整，鉴于此，管理人员可从内部环境中的业务流程方面入手，实施精准化管理与控制。

2.风险评估。内外部客观情况的变化会给行政事业单位的整体运营带来相应的风险，这些风险隐患或多或少地会影响单位内部各项工作的效率。因此，单位可分层次、分等级对不同来源的风险进行客观评估，运用审慎的态度采取具体措施进行处理。风险评估的全过程应包括初期的风险识别、中期的风险分析以及后期的风险应对等内容。风险分析与管控涉及的内容较多，整个识别过程也较为复杂，应引起行政事业单位领导层的重视。

3.控制活动。单位结合风险评估结果，后续可开展一系列的控制活动，以便有效降低风险，控制各种隐患。工作人员在开展控制活动之初，首先应敲定实际的控制手段，全面梳理内部控制流程。控制活动应涵盖单位内部不同职能部门，行政事业单位内的工作流程也应符合控制活动的要求，进而确保能够与各项业务工作形成紧密联系。结合实际情况，行政事业单位可针对不同的业务环节，有针对性地开展多样化的控制活动。

4.信息交流与沟通。单位内部开展的内控工作应重视彼此间的信息交流与沟通，这也体现了信息汇总以及传递机制的重要作用。高效的信息交流与沟通机制有助于单位内部重要信息的准时传递，信息失真的情况也得到有效控制。借助这一机制优势，内部控制工作的效果更为显著。鉴于此，单位领导层应重视该项工作的重要价值，并通过相关途径予以明确，强化单位内部各岗位的有效沟通，确保信息渠道畅通，从而发挥内部控制工作的真实作用。

5.监管控制。监管控制是内控环节不可缺少的一部分，也是实现良好控制效果的有效途径。工作人员在对单位内部控制工作进行科学、全面评估的同时，也可及时发现当前工作中的漏洞与不足，积极进行修正。与此同时，监督控制机制可以减少违规违纪问题的发生，有利于领导层挖掘内控体系中的薄弱环节，并以此为基础采取相关措施予以完善。

（二）行政事业单位内部控制的必要性

1.有助于完善内部财务管理体系

财务工作会对行政事业单位日常工作的实施效果产生一定的影响，日常工作无法脱离财务活动而独立展开，而财务工作的质量以及财务体系的健全程度，都会对单位内部各项工作的开展产生一定影响。单位内控工作落实到位，整体的管理水平以及管理规划能力也可得到有效提升，进而接纳更多优秀人才为单位创造更大效益，也可培养出更多的优秀财务人员。内部控制工作在行政事业单位内部的全面开展，使现有财务工作朝着精细化、规范化的管理方向不断迈进，有利于财务资源的合理使用，在很大程度上提升了機构内部各项工作与财务活动的全面融合。总的来说，科学、严谨的内控工作推进了内部财务活动实施的细致化，体现出财务管理工作的重要价值。

2.有助于廉政管理工作的开展

内控管理工作实现了单位各岗位职责权力的精准定位，真正做到管理规范、界定明确。在此基础上，行政事业单位每名工作人员可以对自身的权责有一个清晰的认识，责任到人不再是一句空话，相互间的监管与约束力更强。财务人员必须遵守内控工作规范，随着自身对于内控认识的不断增强，财务人员的财务道德修养与专业水平也得到了有效提升，有效控制了自身利益需求过大造成的徇私舞弊问题。与此同时，也有助于打造内部廉洁清明的工作氛围，使全体人员在良好的氛围中开展工作。值得注意的是，受到外部经济环境变化以及内部改革等因素的影响，单位原有的组织架构与工作方式也会产生一定变化，岗位的多元化也成了必然，而内控管理工作的全面落实，可以有效抑制贪污腐败等违规问题的产生，确保行政事业单位的管理水平得到稳步提升。

3.有助于实现国有资产规范化管理

内控工作的实施提升了行政事业单位的财务管理质量，保障了国有资产的安全。良好的内控工作体现了管理方法的科学化、实施过程的规范化，促进了单位现有资产的合理化使用。行政事业单位是服务于社会大众的组织机构，单位自身具备一定的资产使用权，以此推进各项业务活动有序实施。行政事业单位在使用内部资产的同时，工作人员也应尽可能地避免资产流失、损坏等情况的发生，安全有效地使用资产。单位应结合当前的工作特点，系统化地开展内控工作，全面落实监督管理职能，保障国有资产的安全与完备。

二、行政事业单位内部控制建设难点

（一）内控建设思想有待提升

行政事业单位既要认真履行多项内控工作，也要不断拓展自身的监管范围，确保行政机关、事业单位等均可实现全面监管。单位实施相关工作的过程，体现了内部经济活动的合法性与实效性，有效防范了各种徇私舞弊问题的发生，有利于提升社会大众的服务体验，强化自身服务职能。工作人员在开展日常工作的过程中，应对内控建设有一个全面、深刻的认识，将内控工作当作一项重要的内容加以实施。当前，部分行政事业单位从上至下整体对内控工作认识严重不足，由于领导层关注较少，大多会将工作重心放置在业务的开展上，而较少对内进行积极宣导；工作人员对于内控建设了解的程度较低，无法实现从思想至行动实践的转变，致使内控建设形同虚设，相关工作推进缓慢。

（二）内控建设的科学性不足

行政事业单位的工作性质以及工作内容与其他企业有着较大的差别，针对行政事业单位开展的内控工作也相对复杂。工作人员在开展具体工作的过程中，应确保控制制度的完备性与科学性，以便有序推进该项工作顺利展开。然而，从当前单位的整体情况进行分析，可以看到部分单位的内控制度并不完善，领导层的重视程度不高，内控工作有着较强的随意性，未能通过严格的制度加以规范。与此同时，部分单位的制定标准存在一定的不合理性，没能结合行政事业单位当前的运营实际以及发展诉求进行调整优化，致使内控工作的执行效果不明显，并且制度方面的漏洞还会造成实际工作的盲目混乱，严重阻碍了行政事业单位的健康发展。

（三）内控方法相对单一

科学的内部控制方法促进了各项工作的有序实施，其方法的科学性以及精准性可以体现在工作管理的方方面面，同时也会给单位工作人员带来良性的反馈。但是，从当下的实际情况来看，内部控制方法单一的问题较为突出，虽然也发挥出了一定的作用，但仍然无法从根本上解决单位管理过程中的大部分问题。举例来说，单位内部实施的财务管理工作大多集中在财务信息以及财务数据的审核方面，相关工作的开展也只能针对一些工作结果进行反馈，无法预先进行判断及时发现漏洞，也不能很好地完成单位内部的优化管理目标。鉴于此，行政事业单位应结合工作实际以及未来发展策略性地选择内控方法，体现内部控制工作的精准性与创新性。

（四）內控监督与评价体系有待完善

行政事业单位内部控制监督与评价工作可推动内部工作环境与管理效力得到有效提升，在开展此项工作之初，工作人员需要对监督手段以及评价方法开展科学的规划以及全面评估，从而对现有工作内容进行规范化梳理，这样便于管理人员及时挖掘内控工作中的各项漏洞，通过集中管控、科学优化，全面提升单位内部控制工作质量。然而，在当前的工作中，行政事业单位内部整体的控制监督与评价工作较为欠缺，该项工作执行的力度也偏弱，无法结合实际发展需求进行全面完善与有效控制，致使内控建设过程中，无法在第一时间发现重大问题漏洞，未能针对性地进行把控，不利于行政事业单位管理工作的科学化实施。

三、行政事业单位增强内部控制的对策

（一）优化内部控制环境

行政事业单位不同层级、不同岗位的工作人员，需要履行的工作职责各不相同，对于单位内部的领导层，应发挥榜样作用，主动从自身做起，从思想认识方面加大对内控工作的重视，多维度、深层次地理解与掌握内控建设相关内容，充分理解并认识内部控制建设所创造的积极价值，提升自身的内控意识，并在具体工作中加以践行。领导层应不断加大内控建设的投入力度，拨付一定的资金用于开展此项工作，积极引入先进设备以及先进技术，为内控建设的全面实施奠定基础。与此同时，单位内部应积极开展内控建设宣导，不定期以团建活动或知识讲座等形式鼓励全体员工参与到内控建设工作中去，在潜移默化中培养工作人员的内控意识。不同职能部门也可在此过程中强化沟通合作意识，相互配合完成内控管理工作，全现提升工作质量。行政事业单位还应将内部控制建设全面融入到文化建设工作中，一旦形成了良好的文化氛围，也可引导工作人员高效、严谨地开展日常工作，从而确保单位的内控建设能够得到稳健发展。

（二）体现内部控制制度的科学性

工作人员在开展内控建设的过程中，应从以下几个方面进行调整：首先，工作人员应按照现有政策法规的具体规定，认真履行相关要求，确保单位内控建设可以在法律制度的约束下，循序渐进地开展工作。随着我国经济的不断发展，相关的法律法规制度也在逐渐完善，并有针对性地对行政事业单位内控建设提出了相应的制度建设要求。因此，工作人员在开展此项工作之初，就需要对相关政策信息以及规定要求进行深入了解，以便更好地推进内控建设，使我国行政事业单位内控工作能够依照国家政策标准，为社会大众提供更好的服务。其次，在开展工作的同时严格遵照单位的发展需求以及真实情况，科学、合理地进行建设，不断明确单位各部门之间的权限责任，解决各种内部矛盾与管理难点，为后续内控管理工作的顺畅实施提供保障。再者，精细化管理应体现在内控制度的整个过程中，确保每个岗位都有专人负责，一旦出现需要协商或是追责的情况，能够第一时间落实相关责任人，避免出现相互推诿的情况。精细化的控制管理可以帮助每名工作人员了解自己在内控工作中肩负的重要使命，尽职尽责地承担应尽的责任，从而全面提升单位人员的工作责任感与使命感，促进行政事业单位取得更大的发展。

（三）改良内部控制方法

内部控制方法会对控制成果产生重要影响，行政事业单位工作人员应确保建设工作的科学性与实效性，主动摒弃传统内控方法存在的各种弊端，提升工作效率。在新的发展环境下，单位应结合自身发展需求以及当下管理问题进行内部控制方法的创新，通过多元化的控制策略提升综合管理水平。举例来说，行政事业单位在开展财务工作的过程中，可结合财务活动的特点采用多元化的内控方法开展工作。一方面，可借助智能化、现代信息技术优势对现有的财务数据进行深层挖掘、多角度分析；另一方面也可运用时间轴的方式对各种财务报表进行分类比对与风险分析，以便更加精准、详尽地掌握现阶段单位内部财务管理工作的具体情况，并结合相应的评价与分析结果，不断优化财务管理工作。工作人员在创新与丰富内控方法的过程中，也可参考其他单位的优秀经验，并结合本单位的实际需求与未来发展进行相应的优化，通过不断丰富与创新本单位的内部控制方法，提升行政事业单位的社会效益与服务效益。

结语：

综上所述，内部控制工作体现了现代化、精准化的管理思路，是行政事业单位实现内部改革，突破工作难点的有效途径，也是提升工作质量的有效方法。行政事业单位在实施基础民生工程、促进社会繁荣进步等方面发挥出了重要的作用，单位通过全面实施内部控制，既优化了资金的使用效力也降低了业务成本，对于自身的发展是大有裨益的。