内控视角下单位预算绩效管理策略

刘小琴

摘要：内控视角下单位想要不断提升经济效益与社会效益，就必须积极地转变思想加强对预算绩效管理的重视，不断优化、完善预算绩效管理机制。基于此，文章首先对预算绩效管理的内涵进行研究，在分析单位内部控制与预算绩效管理的关系以及单位预算绩效管理特点的基础上深入全面分析内控视角下单位预算绩效管理存在问题，探讨内控视角下单位预算绩效管理的完善策略，旨在为完善单位预算绩效管理工作提供参考。

关键词：内控视角；单位；预算绩效管理

内部控制主要是从单位的内部进行管理，通过一定的方法使单位的资源得到合理的优化，提升单位的经济效益，使其更好地达到预定管理目标，其目的在于通过各种规章和制度来预防和处理在实际工作中可能出现的问题，确保单位内工作的合理性以及规范性。预算绩效管理可以加强对于单位内部资源的掌控力度，确保资金更好的发挥出其经济效益以及社会效益。内部控制以及预算绩效管理两者之间相辅相成，对于单位内部管理起到非常重要的作用。

一、单位预算绩效管理内涵

预算绩效管理的理念起源于西方企业，在20世纪70年代的时候引入我国单位的管理中，在很大程度上提升了我国单位预算管理的效率。随着经济的不断发展预算绩效管理越来越受到企业的重视，把企业中更多的内容纳入到绩效目标管理中，预算绩效管理已经成为财务控制中非常核心的内容。在单位实际预算绩效管理中，有非常多的影响因素，在无形中提高了预算管理的风险，甚至威胁单位的财务秩序。为了企业财务能够高效有序进行，必须加强对预算绩效管理的重视，确保其高效落实。单位的预算绩效管理以预算绩效相关的理论为支撑，还包含预算的编制、执行以及监督的整个过程，真正实现与单位的财务管理工作相结合。单位在预算绩效管理目标的指导下，科学合理对单位预算管理相关的环节采取防控措施，有效避免单位在各项工作开展过程中存在的安全风险，最大程度地提高资金的使用效率。

（一）单位内部控制与预算绩效管理的关系

单位内部控制与预算绩效管理两者有着非常紧密的联系。内部控制不仅仅可以帮助单位很好的规避各种经济活动的风险，确保单位可以健康平稳发展，而且还是帮助单位更好地实现自身发展战略目标，使其更好地为社会提供服务的基础。单位利用科学合理的内部控制手段，可以对内部的员工进行非常有效的约束，提升其工作的积极主动性，确保所有工作的顺利高效开展。预算绩效管理能够帮助单位进行资源的合理配置，提高资源的利用率，帮助单位实现社会效益以及经济效益的全面发展，是单位能够更好地完成自身管理目标的重要方式。内部控制和预算绩效管理在单位的管理中相辅相成，相互影响和促进，确保单位内部控制体系更加科学合理，确保企业各项工作高效有序开展。

（二）单位预算绩效管理特点

内控视角下单位预算绩效管理具有以下特点：第一，战略性。科学合理的单位预算管理必须要充分结合自身的发展战略，为战略目标提供相应的服务。必须在充分考虑到单位短期活动目标的同时还要重视单位的长期发展目标，确保短期的预算指标以及长期的发展策略保持一致，充分发挥出预算绩效管理推动单位长期稳定发展的作用。第二，资源优化配置性。单位预算绩效管理作为一种全方位、全过程以及全员控制体系，能够对单位的所有资源进行监控，确保单位内部的各种资源能够得到最大限度的利用，很大程度上弱化了单位内部职能的界限，确保单位内部所有的资源能相互融合，实现更加高效协调利用，最大程度上减少单位内部资源闲置情况。第三，单位预算绩效管理作为系统化的控制过程，是具有程序性的，确保单位中的各种资源进行标准化的体系管理，实现自我约束、自我管理，在很大程度上降低单位预算绩效管理的风险。第四，“标杆”性。科学合理的预算绩效管理给单位的日常经营、财务等活动提供了衡量的标准，为单位各项活动提供了一个标杆，确保各项活动能够在合适的范围内有序进行。

二、内控视角下单位预算绩效管理存在问题

（一）缺乏对预算绩效管理正确认知

预算绩效管理作为单位内部控制非常关键的内容，对于单位的日常工作有着非常重要的调控作用。目前由于受到传统的管理模式影响，很多单位的管理人员不能真正认识到预算绩效管理的重要性，缺乏对其正确的认知，认为其只是财务部门工作的一部分，与单位的部门没有关系。这种错误的观念导致单位内部的员工不能配合财务管理人员的工作，导致财务相关人员绩效管理工作不能很好地执行，员工在工作中就会出现懈怠的问题，对于管理工作的流程就出现了应付的态度。由于单位管理层缺乏对预算绩效管理工作的重视，也就导致了其人员以及资金投入相对不足，对员工的绩效评价问题不够全面深入，导致内部的资金配置出现不均衡和不充分的现象，在很大程度上影响了其工作的质量和效率。

（二）预算绩效管理制度有待完善

全员参与是确保单位预算绩效管理制度能够高效执行以及落实的保障，因此必须建立健全完善的绩效预算管理制度，更好地对员工的行为进行合理的约束，确保单位各项经营活动能够顺利开展。但是目前很多单位由于绩效管理制度相对陈旧，管理制度构建缺乏完善性和科学性，不能适应现代社会的发展需求。由于预算绩效管理制度不够完善，不能对内部员工进行指导和约束，因此在实际工作中会出现科学性不足、执行相对不到位等一系列问题，对于单位预算绩效管理实施起到非常不利的影響。

（三）缺乏完善的内部控制体系

完善的内部控制体系对于单位各项工作高效进行有非常重要的作用。但是目前很多单位在实际的管理经营中都普遍存在内部控制体系不完善不健全的问题。内控视角下单位预算绩效管理体系的完善，是需要建立在内部控制完善的基础之上。现阶段，单位内部控制体系的构建中较为严重的问题是缺乏明确的控制目标和各种制度的执行以及落实不到位的情况，出现这些问题的主要原因是单位的内部控制流程出现了问题，由于控制流程不够完善，缺乏一定的针对性，导致缺乏了制度基础。因此单位员工在实际的工作中出现规范性差的问题，严重影响了预算绩效管理工作的高效开展。

（四）缺乏对信息化建设的重视

信息技术的快速发展，推动了各个行业数字化的发展，我国现在已经步入了信息时代。单位预算绩效管理工作也要做到与时俱进，增强对信息技術的应用，从而更好地提升工作效率。目前很多单位在实际的预算绩效管理中虽然也采用了信息技术，但是和预期的目标还存在非常大的差距。第一，思想认知不足。由于单位的领导对于信息技术的认知不足，导致了其信息化建设水平相对较低，没有真正认识到信息对于预算绩效管理工作的重要作用；而且在单位的信息化建设中所投入的资金以及人力相对不充足，导致单位的信息化建设的软硬件不能达到单位的高标准管理要求。第二，忽视了数据的共享。很多单位在进行信息化的建设中忽视了信息的共享，导致内部不同部门之间无法高效快速实现各种信息资源的共享，导致各个部门各自为政，信息数据的利用率较低，而且在单位的内部还有很多人员对于信息技术不够重视，阻碍单位预算绩效管理现代化转型。

（五）单位预算编制不合理

单位预算绩效管理想要高效顺利开展必须要确保其科学性以及合理性，但是目前很多单位在进行制度的设计时没有充分结合自身的实际情况，采用了拿来主义，把其他单位的管理制度原封不动地搬到了自己单位，导致了预算绩效管理制度与自身的实际发展不匹配。例如，每个单位获得资金的渠道以及数额都会存在相应的差异，因此企业在实际开展预算管理工作时，一定要对所获得的资金进行科学合理的规划，确保每笔资金都能够充分发挥出其最大的价值。但是很多单位在实际进行预算制定时，都忽略了对于数额的合理控制，不仅造成单位预算绩效管理失效而且影响单位的财务状况。

（六）缺乏风险评估机制

想要确保单位各项经济活动以及业务活动的顺利安全执行，就必须建立起高效的风险评估机制，能够及时发现可能存在的安全隐患。但是目前大多数单位的领导都缺乏安全意识，没有充分意识到风险评估机制对于单位发展的重要性。在实际开展预算绩效管理中，经常会出现由于信息的收集不够充分、准确或是由于信息反馈不及时等等的问题，导致内部控制与预算绩效管理不能很好地进行衔接，导致职能效果不理想。还有很多单位虽然制定了相应的内控制度，但是缺乏对其重视程度，没有专业的人员进行管理，导致其中出现很多的纰漏，很大程度上增加了预算绩效管理工作的安全隐患。一些单位由于没有对项目的指标以及资金的具体使用情况进行明确的说明，导致在审批以及申报环节出现非常多的漏洞，引发了各种违法乱纪的行为，对预算绩效管理工作开展带来影响。

三、内控视角下单位预算绩效管理的完善策略

（一）提高对预算绩效管理的重视

在内控视角下，单位相关人员必须加强对预算绩效管理的重视，深入分析自身在预算绩效管理中存在的各种问题，加强对于先进理念以及思想的学习，不断借鉴成功案例，不断提升自身预算绩效管理的效率。首先，相关领导增加对预算绩效管理的重视。领导的思想认知对于员工以及整个单位的发展都有非常重要的影响，因此单位领导必须转变思想，通过书籍或是网络积极主动学习先进的预算绩效管理理念，增加对于其科学认知，正确看待其与内部控制之间的关系，充分考虑单位内部的真实情况，科学合理制定出相应的策略。在正确认知单位预算绩效管理的基础上，单位的相关领导人还要虚心借鉴成功的案例，加强与成功单位之间的沟通和联系，不断吸取成功的经验，更好地把理论与实践进行联系。其次，加强内部宣传。单位相关领导一定要充分结合单位内部的实际情况，加强内部宣传的力度，确保所有人员对于预算绩效管理体系有最基本的认知和了解。例如，定期对内部的员工开展培训，在培训时要以财务部门为主，但是其他部门都要积极参与其中，确保实现预算绩效管理工作在单位内部的全面覆盖。在培训过后还要对培训结果进行相应的检查，以部门为单位，对于培训效果好的员工及时进行相应的物质或是精神鼓励，从而更好地调动所有员工积极参与其中。在单位内部进行宣传时，需要全面深入分析单位在实际的绩效预算管理中存在的问题，对于各个部门之间所存在的问题，有针对性地进行宣传，真正引起员工的重视，确保其能够在各个部门高效落实，提高单位内部资源的使用效率。最后，增加对于资金以及人才的配置。单位想要更好地提升预算绩效管理的效率，必须加强对资金以及人才的投入，充分结合单位的发展战略，科学合理地设置相应的奖励机制，提升员工的责任心，确保制度的真正落实。

（二）确保预算绩效管理制度的完善

预算绩效管理制度的完善对于单位内部各项工作高效顺利进行起到非常重要的作用，能够最大程度地减少资金的不合理应用，助力单位提升资金的使用效率。单位领导和员工要做到与时俱进，加强对于国家相关政策法规的学习，充分结合自身的实际情况，不断完善自身的绩效管理制度，更好地对员工行为进行合理约束，提升其工作的科学性，确保单位内部的各项业务活动高效有序开展。单位相关领导还要重视组织部门的构建，设立单独的预算绩效管理部门，对于员工的选拔，可以从单位各个部门选择综合能力较强的人员来担任，由各个部门的领导以及单位的领导共同来管理该部门，确保单位各个部门都能够很好的贯彻以及执行预算绩效管理制度，为单位的健康长远发展打下坚持的基础。

（三）构建科学的内部控制体系

单位预算绩效管理与内部控制有非常紧密的联系，必须要做好两者之间的衔接，使自身内部控制体系更加科学合理。第一，优化内部结构。单位一定要加强对自身内部结构的优化与整顿，例如，财务、预算管理、监督以及执行等负责单位内部风险管控的部门。只有真正实现单位内部结构的科学合理化，才能更好地指导单位内部的各项工作，确保单位内部资源实现高效的利用。第二，内部控制制度的完善。单位相关人员一定要充分结合自身的实际情况，科学合理地对各个部门以及员工的职责及权限进行科学合理设置，给员工工作提供科学指导，对单位内部各个部门职位的主体责任进行严格落实，确保与绩效考核体系相互匹配，为单位预算绩效管理提供最基础的保障，真正提升预算绩效管控的力度。第三，构建合理的协同机制。单位是由多个部门共同组成的整体，科学的系统机制，是确保内部工作高效有序进行的基础。科学的系统机制能够对单位所开展的项目进行更加全面深入的分析，确保更好的对其进行掌控，并且为构建完善的预算绩效管理平台提供依据。科学的协同机制，能够确保单位内部的各种信息快速实现共享，为单位内部以及外部的顺畅沟通提供保障，从而形成一体化的管控模式。第四，加强对预算绩效管理的宣传。单位相关领导可以通过微信、微博或是内部的学习平台等等，对预算绩效管理工作进行相应的宣传，让员工对其有更加全面的认知，提升重视程度，为预算绩效管理工作的顺利进行创造有利的条件。

（四）加快信息化建设

单位相关领导一定要与时俱进，在预算绩效管理工作中加快推进信息化建设，实现单位高质量发展。第一，增加投入。在单位预算绩效管理工作信息化建设中，相关领导必须转变思想认知，充分认识其重要性，增加重视程度，扩大在资金以及人力上的投入。重视先进硬件以及软件的引入，为单位搭建起数字化、信息化的管理体系，更好地满足单位发展过程中的实际需求，不断提升工作效率。第二，实现内部的融合统一。在单位信息化的建设中一定要充分考虑到单位的具体情况，确保预算绩效管理部门与单位各个部门之间的信息系统相互统一融合，实现单位内部数据的高效顺利对接，提升数据信息的利用效率。通过单位内部各个部门之间数据的融合性，不仅为预算管理部门与其他职能部门之间的沟通协作提供便利，又为预算绩效管理工作的落实提供了保障。第三，重视信息化技术的培训。单位在构建预算绩效管理信息化平台的同时还要重视对员工的培训学习，确保员工能够真正掌握相关操作，提高员工信息技术应用能力，真正发挥出信息化预算绩效管理体系的价值与作用。单位要充分利用信息化的数据平台，对员工绩效考核指标进行全面的汇总以及分析，及时发现其中可能存在的问题，然后有针对性地进行合理的改正，确保单位各项制度的科学合理性。

（五）确保预算编制的科学性

确保预算编制的科学性才能更好地为单位各项工作的正常运行提供有效的指导，确保各项工作有序进行。首先，科学合理地制定绩效管理目标。单位在制定绩效管理目标时一定要对自身的情况进行全面深入的分析，结合自身的具体情况进行制定，还要确保预算编制与单位的预算管理目标一致，确保预算绩效管理和预算编制之间相互协调。例如，单位在制定本年度的预算时，一定要充分参考自身的行政目标；在进行内部资金的分配时，需要从具体的分配角度去思考，合理地制定相应的预算绩效管理目标，确保其真正符合单位的具体要求。其次，核对预算目标。单位的相关人员一定要加强对于单位预算目标的核对工作，确保单位的预算支出方向没有错误，预算管理部门一定要加强对于单位预算规划的自查以及对各个部门的预算计划进行复查，对于各项资金的去处有清晰地了解，确保资金能够得到最合理的利用。最后，加强对过程的监控。单位的预算管理部门不仅仅要对预算进行检查，还需对预算计划的执行过程进行全面严格的监控，确保预算计划的真正落实。例如，对于单位各个部门资金的下发，以及资金在项目中的具体支出进行严格的监控，确保单位资金在项目中真正落实，提升资金的使用效率。在绩效评价中，要能够真实具体地反映出每个部门所出现的项目支出不合理等问题。在对各项资金利用进行监控的过程中还要进行合理的评价，对于发现的问题进行汇总，形成客观的评价报告，并且及时提交有关领导，为单位的预算编制提供科学的参考，实现预算监督以及管理的优化。

（六）建立完善的风险评估机制

内控视角下单位领导一定要提升自身的风险意识，提升对于风险的重视程度，建立科学的风险评估机制，对单位的预算绩效管理进行细致的考察，确保事前、事中以及事后全过程做好风险的有效控制，还要通过专业人员进行必要的整理以及归纳，为后期工作人员提供数据的支持。例如，财务人员通过该机制，能够快速找到内部存在的隐患，并且及时把结果进行反馈，确保能够在最短的时间内找到解决方法。单位相关领导还要深入分析自身的实际情况，不断提升自身业务流程的规范性，对单位内部的结构进行科学优化，对各个部门以及各个岗位职责进行细化，为单位内部工作的开展提供相应的指导，使其做到有章可循、权责到人，避免在实际的工作中出现以权谋私的违法行为。单位相关领导还可以针对实际情况与各部门以及员工相应的权限做交叉的设置，确保风险评估机制更好地落实，对于部门里的重要岗位还可以采用竞争上岗或是定期轮岗的形式，不仅提升了员工的工作能力与综合素养，还更加有利于风险评估机制的落实。

四、结语

综上所述，内控视角下，预算绩效管理的完善对于单位的健康长远发展有非常重要的作用。因此，需要单位从自身的实际情况出发，深入全面分析在预算绩效管理中存在的问题，然后通过提高对预算绩效管理的重视、确保预算绩效管理制度的完善、构建科学的内部控制体系、加快信息化的建设、确保预算编制的科学性、建立科学的风险评估机制等措施不断提升单位预算绩效管理的水平，为单位的健康可持续发展提供坚实的保障。

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（作者单位：北京市城市管理委员会宣传教育中心）