以二十大精神为引领 以研究型审计为抓手 奋力谱写新时代内部审计发展新篇章

编者按：2022年12月6日，中国内部审计协会在北京以线上直播的方式召开年度重点工作总结交流大会。大会公布了“内部审计探索研究型审计”实践案例展示活动结果和2022年内部审计理论研讨结果，并进行了部分典型经验交流。中国内部审计协会会长鲍国明发表题为“以二十大精神为引领  以研究型审计为抓手  奋力谱写新时代内部审计发展新篇章”的讲话。现将讲话内容全文刊载，以飨读者。

尊敬的各位领导、同志们：

大家下午好！

在即将过去的2022年，我们党胜利召开了第二十次全国代表大会，这是在进入全面建设社会主义现代化国家新征程、向第二个百年奋斗目标进军的关键时刻召开的一次十分重要的大会。大会所取得的一系列重大政治成果、理论成果和实践成果，对于我们党在新时代新征程上团结带领全国各族人民全面建设社会主义现代化国家、全面推进中华民族伟大复兴，具有重大的现实意义和深远的历史意义，也为内部审计未来5年乃至更长时期的发展指明了方向，必将引领我们在服务中国式现代化建设的道路上阔步前行，去创造更加辉煌的时代伟业。

2022年也是中国内部审计协会（以下简称中内协）开始举办年度业务主线活动的第十年。十年栉风沐雨，十年砥砺前行。十年来，我们以党的十八大、十九大精神为指引，认真贯彻落实习近平总书记关于审计工作的重要讲话和指示批示精神，围绕经济社会发展新形势新任務和内部审计工作重点，确定主线活动的主题，从“国企扬帆 内审护航”到“百佳审计案例”，再到“内部审计信息化优秀成果”“审计报告质量提升优秀成果”“内部审计结果运用典型经验”“内部审计促进组织贯彻落实党和国家重大政策措施典型经验”，乃至今年的“内部审计探索研究型审计典型实践案例”等等良好实务经验的展示，每一次活动都得到了广大会员和内审人员、地方内审协会的积极响应，参与活动的单位越来越多，范围涵盖了国有企业金融机构、行政事业单位、民营企业、社会团体等各类组织，申报的数量也不断增加，今年更是创下新高。通过开展年度业务主线活动，我们推出了一批又一批内部审计鲜活的典型经验、优秀的实践成果，塑造出一个个彰显内部审计为组织创造价值的生动案例。通过大力宣传推广这些好经验好做法，发挥典型示范作用，引领内部审计始终围绕中心，服务大局，不断向着高质量发展的方向迈进，不断提升内部审计的价值创造力和职业影响力。同时也体现了我们内审协会以服务内部审计职业发展为己任的使命担当，提升了内审协会的职业认可度和社会影响力。

2022年，还是中内协自新冠肺炎疫情发生以来面临最大困难和挑战的一年，同样也是我们迎难而上、爬坡过坎的一年。这一年，我们在中央和国家机关工委、民政部、审计署等有关部门的正确领导和关心指导下，积极履职尽责，担当作为，在引领内部审计职业发展和自身建设方面取得了新的成绩。我们以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻落实党的十九大和十九届历次全会精神，深入学习贯彻党的二十大精神，坚决拥护“两个确立”、增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，坚持稳中求进工作总基调，认真贯彻落实中央经济工作会议精神、全国审计工作会议精神，充分发挥协会的职业引领作用。我们通过开展“内部审计这十年”主题作品征集活动，宣传展示内审人员选送的优秀文章、诗歌、书法绘画等作品，充分展现党的十八大以来我国内部审计发展取得的累累硕果，展现新时代内审人勇于担当、拼搏奉献的家国情怀和精神风采，为迎接党的二十大营造了浓厚氛围。我们成功开展了“内部审计探索研究型审计”实践案例展示活动和以“新形势下内部审计在应对风险挑战中的地位和作用”为主题的年度理论研讨活动；以线上方式举办了第三届能源领域会员单位交流活动和第十届金融行业单位交流活动；成功举办了“研究型审计的思考和实践探索”等三场公益直播讲座。在每月一期的“内部审计会员资讯”中增设了“研究型审计”专题内容。为了推动内部审计数字化转型这一新趋势，我们与中国信息通信研究院、北京软件造价评估技术创新联盟等单位合作，参与相关课题研究和研讨会、论坛等活动，前不久还以这一主题与台湾内部稽核协会开展了2022年海峡两岸内部审计的线上交流，深度参与了南京审计大学围绕这一主题举办的国际内部审计研讨会。为了深化内部经济责任审计工作，我们修订出台了经济责任审计实务指南，召开了贯彻落实经济责任审计准则指南的座谈会。虽然受疫情影响，我们计划内的面授培训班全部停办了，但我们加大了网络培训力度，目前已开设30余个专题网络直播培训课，还完成了线上、线下或两者结合的定制化集团培训班10余个，CIA考试也在努力克服疫情冲击坚持做好服务。此外，我们的会员服务、国际交流等工作继续稳步推进，并有所创新。协会取得的成绩，离不开上级机关的悉心指导与广大内审同仁和地方内审协会的支持配合，在此我代表中国内部审计协会，向大家表示由衷的感谢！

刚才，李主席（注：指第十一届全国政协副主席、名誉会长李金华）在贺信中充分肯定了一年来内部审计和内审协会的工作，对我们贯彻落实党的二十大精神，推动内部审计高质量发展提出了殷切希望。这是对我们的极大鞭策和鼓励，我们要深刻领会、认真贯彻李主席的指示精神，落实到今后的实际工作中去。

今天，我们在这里召开总结交流大会，重点对“内部审计探索研究型审计”实践案例展示活动和以“新形势下内部审计在应对风险挑战中的地位和作用”为主题的年度理论研讨活动进行全面总结和经验交流，就是要进一步引导广大内审机构和内审人员积极探索开展研究型审计，加大对内部审计在新形势下如何应对新风险新挑战的研究，促进提升内审人员的理论和实践水平，推动内部审计的高质量发展。

一、“内部审计探索研究型审计”实践案例展示活动开展情况

2021年初的全国审计工作会议提出，要把研究作为审计的前置准备，保证审计时能有的放矢，审计结果能够更好为党和政府提供决策参考。这一年中央审计委员会办公室、审计署发布《“十四五”国家审计工作发展规划》，对开展研究型审计进一步作出了部署安排。2022年初的全国审计工作会议再次强调，深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路。审计署关于加强研究型审计的部署和要求，对于内部审计同样具有重要指导意义，我们必须深入理解开展研究型审计的必要性和重要性，积极探索开展研究型审计，将其作为推动内部审计高质量发展的重要抓手。

据此，中内协将2022年主线活动确定为“内部审计探索研究型审计”实践案例展示活动。目的就是要倡导内部审计大力开展研究型审计的实践探索，及时总结推广实践中形成的好经验好做法，将研究型审计不断引向深入。这次活动得到了中内协会员单位、各分会，各地方内审协会和广大内审机构的积极响应，有关单位认真做好宣传组织和案例遴选申报工作，内审人员参与热情空前高涨，许多非会员单位也报送了材料，中内协共收到各地各单位推荐、选送的经验材料260篇。在此基础上，我们组织专家进行了认真评审和综合评议，根据评审结果，97篇材料被确定为“内部审计探索研究型审计典型实践案例”。下面，我向大家通报一下本次实践案例展示活动取得的主要成效和存在的不足。

（一）开展研究型审计的主要经验做法

从97篇典型案例反映出来的情况看，广大内审机构和内审人员积极开展研究型审计的实践探索，主要经验做法可以概括为以下几个方面。

1.研为先导，扎实做好审前调查研究。一些单位将研究作为开展审计工作前置条件，深入学习研究有关法规政策、行业背景、监管要求、被审计单位实际情况，以及有关审计工作方案等，确保审计目标和实施方案能够聚焦重点。下好审计工作“先手棋”，打好“主动仗”。

一是提高站位，主动研究国家、行业、上级管理部门的法规、政策，着眼宏观、立足长远研究前瞻性问题。招商银行审计部西安分部在开展消费者权益保护专项审计中，审前通过研究国家层面、监管部门和银行内部的法规、制度并进行重点内容归纳分析，掌握消保工作的政策环境、市场环境、行业背景等信息，通过收集近三年监管部门和该银行关于侵害消费者权益事项的通报，提炼监管部门的关切点以及该银行过往在消保工作中的薄弱环节和常见问题，确定有针对性的审计方法。中国邮政集团审计部在深入研究政策制度、行业特点和审计对象的基础上，编制出智慧审计模式下，集团总部对二、三级领导人员经济责任审计作业指南，进一步明确经济责任审计的重点内容和要求，不断优化审计模板、细化问题认定标准，促使审计人员心中有“规章”、心中有“标准”。广西北部湾银行审计部审前学习习近平总书记重要讲话，研究行业政策方向，确定将供应链金融在本单位的发展、落实情况作为审计出发点，结合对某村镇银行“暴雷”事件产生的一系列影响的研究，将村镇银行风险防范和风险管理情况作为审计重点方向，同时研究监管部门关注要点，将金额接近资产净额15%的贷款等作为审计重点体现在审计方案中，找准审计着力点。中国东方航空集团审计部在开展产业投资公司经营管理审计时，审前深入研究国家产业投资政策和相关文件，弄清鼓励类、限制类、禁止类等3项投资清单，针对产业投资公司的投资基金，研究学习《证券投资基金法》等法律法规，弄清在登记备案、风险监测、现场检查、信息披露等方面的监管要求，为通过审计规范投資方向，更好促进基金投资合规管理打下了基础。

二是聚焦研究审计对象，全面掌握审计对象基本情况、行业特点、工作动态，做到知己知彼。中铁大桥局集团审计部在审前向集团公司商务、投资、财务等横向部门发出《审前调查函》，充分了解项目的经营状况、内部控制及其执行情况，发现审计对象存在的重大风险事项，合理分配审计组资源，制定审计方案。江苏银行内审部在开展衍生品与债券投资业务专项审计中，创新开展跟班学习，对创新程度高、业务结构复杂的衍生品业务进行审计研究，抽调审计组成员到资管运营中心，与业务经办人员、中层管理人员面对面沟通交流，同时参与晨会、观摩系统操作流程，及时就疑问点寻求解答，进一步明确现场审计阶段的查证重点。中国医药集团审计部构建“432”研究型审计体系，审前研究制度清单、权力清单、问题清单、风险清单等“四个清单”，聚焦审计重点。审中将审前调查研究的“四个清单”，落实到各个组，进而逐项分解落实到每个审计人员，要求审计人员做到边审计、边研究、边落实。

三是研究审计应对措施，在分析研判审计事项关键点、薄弱点和审计风险点的基础上，制定详实具体、针对性和可操作性强的实施方案，做到有的放矢。国网江西省电力公司审计监督部在开展的全数字化综合审计项目中，审计组深入研究非现场实施可行性，将审计方案解构为106个具体审计事项，并逐个研究确定数据来源和支撑程度，对于涉及数据完整性、可靠性不足以及非结构化数据较多的审计事项，重点评估电子资料的替代方案，对党组织关注的重点事项，通过联席会议集体研究讨论审计方法，确保审计方向正确。中国石化广州审计中心在实施某大型石化工程项目竣工决算审计时，审前调查阶段结合确定的审计目标和项目特点嵌入相关研究课题，以课题研究成果支撑审计方案的制定和实施，发挥“结合项目做课题、通过课题促项目”的作用。比如，他们根据投资金额大、超概算金额高的项目特点，为实现确认投资的审计目标，开展了石化设备材料价格及典型石化装置工程造价分析的研究课题。中国联通广东省分公司审计部审前通过在线问卷调查，查找业务难点痛点堵点，先制定初步审计方案，而后边研究、边实践、边总结、边完善，通过执行效果管理，动态优化审计方案。

2.研以致用，以审中研究促进提升审计质量和效率。一些单位能够以深入研究为基础推动审计发现问题，以对审计发现问题的深入研究找出产生问题的根源和解决问题的办法。同时，结合对审计组织模式、工作模式和审计技术方法的研究创新，把研究形成的审计思路转化为具体审计实践成果，切实提高审计质量和效率。

一是通过在审计实施过程中嵌入研究机制和流程，提升审计评价和审计发现问题的精准度，提升审计意见建议的针对性和可操作性。华润水泥控股公司审计部在开展商品混凝土业务信用管理专项治理项目审计中边研究边审计，通过大量调研分析，深挖信用管理核心痛点和主要风险环节，提出理清流程与职责、优化考核机制、打通与客户信用管理相关流程、借助信息化手段进行固化等审计建议，推动公司建设信用管理信息系统，实现客户信用统筹管理和信用数据共享，发现异常及时预警，有效提升了应收账款过程管控及催收效率，减少了公司资金占用和坏账风险。北京市教委审计处建立现场审计“三会”讨论机制，深入研究审计中的疑点难点问题。在审计组内、审计组与审计处以及相关处室召开业务专题会，集中研究审计发现的主要问题和重点线索，问题的定性、依据、产生原因；组织各区教委相关部门负责人召开审计调研座谈会，掌握重要问题点分布情况，总结好的经验做法；组织审计咨询论证会，邀请外部专家针对审计难点和有关政策问题进行讨论咨询。中国航空发动机集团审计与法律事务部组建集团级专项团队，创新建立“三共”机制，课题组和审计对象实现任务共研、信息共享、人员共用，综合运用多种方法剖析问题成因，“一企一策”共同研究提出建设性审计意见和高质量解决方案。广州交通投资集团审计部将“PDCA”模型运用到成本控制专项审计中，发现项目成本控制中存在的问题，各阶段项目成本控制目标并提出审计建议，为成本控制动态监督，确保项目建设资金合法、合规、合理使用提供依据。湘潭大学审计处针对高校预算绩效审计难以破局的问题，成立研究型审计课题组，研究构建了“高校预算绩效三维复合权重评价模型”，解决了困扰高校多年的因绩效产出指标难量化、无法客观评价预算绩效的问题。在指标分析的基础上提出预算管理体制、内部控制等方面存在的问题，提出相应建议。

我们要以党的二十大精神为指引，全面贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想，弘扬伟大建党精神，守正创新、踔厉奋发、勇毅前行，以昂扬向上的姿态迎接新挑战、抢抓新机遇，推动内部审计高质量发展再上新台阶。下面我想就此谈几点意見。

（一）全面准确学习领会党的二十大精神，不断提高政治站位

党的二十大报告全面总结了过去5年的工作和新时代10年的伟大变革，深入分析了国内国际形势，系统阐述了开辟马克思主义中国化时代化新境界、中国式现代化的中国特色和本质要求等重大问题，描绘了全面建设社会主义现代化国家、全面推进中华民族伟大复兴的宏伟蓝图，为新时代新征程党和国家事业发展、实现第二个百年奋斗目标指明了前进方向、确立了行动指南。广大内部审计和内审协会工作者要学深悟透党的二十大精神，自觉用党的二十大精神武装头脑、指导实践、推动工作。

一是将学习宣传贯彻党的二十大精神作为当前和今后一个时期的首要政治任务来抓。我们要贯彻落实好《中共中央关于认真学习宣传贯彻党的二十大精神的决定》，充分认识学习宣传贯彻党的二十大精神的重大意义，全面准确学习领会党的二十大的主要内容和精神实质，深入理解内涵，精准把握外延。按照中央决定着重把握“九个深刻领会”，把我们的思想和行动统一到二十大精神上来，统一到二十大确定的各项任务上来。各单位应采取个人自学、集中学习、座谈交流、专题研讨等多种形式开展学习宣传教育活动，引导党员干部原原本本学、深入思考学、联系实际学好党的二十大精神。我们协会也将利用杂志、网站、微信公众号等渠道，大力宣讲党的二十大精神，及时报道各单位学习贯彻党的二十大精神的思想收获、具体举措和实际行动，在内部审计领域掀起学习宣传贯彻党的二十大精神的热潮。

二是加强党对审计工作的集中统一领导。党的二十大报告强调，坚持党的全面领导是坚持和发展中国特色社会主义的必由之路。广大内审机构和内审人员要把党的二十大精神与审计工作实际结合起来，坚定正确的政治立场，以实际行动坚决拥护“两个确立”、切实做到“两个维护”，自觉服从党的全面领导。要积极推动所在单位建立和完善党领导审计工作的制度机制，内部审计的计划安排、审计查出问题的处理和整改、审计干部队伍建设等方面的重大事项，要及时向党组织报告，将党的领导体现在审计工作的全过程、各环节。

三是在审计工作中提高政治站位。内审人员要增强政治敏锐性和政治鉴别力，做到立足经济监督、体现政治要求、维护政治安全。把握好习近平新时代中国特色社会主义思想的世界观和方法论，坚持好、运用好贯穿其中的立场观点方法，来解决内部审计发展中遇到的新情况和新问题。审计工作要为党为国分忧，心怀“国之大者”，聚焦党中央重大决策部署在本单位的贯彻落实，聚焦规范权力运行、落实全面从严治党方针。要使内部审计成为本单位党委党组在完善组织治理、抓牢主责主业方面加强领导的重要抓手和重要力量。

（二）立足推进中国式现代化建设，认真履行内部审计职责

习近平总书记所作的党的二十大报告明确了新时代新征程中国共产党的中心任务。我们要从全面建成社会主义现代化强国的目标任务出发，从中国式现代化的中国特色和本质特征出发，找准内部审计工作的着力点和落脚点。

一是立足中国国情和单位实际，服务组织战略目标的实现。内部审计要帮助组织着眼当前我国经济社会发展大环境大趋势，结合本单位发展环境、资源禀赋等实际情况，制定切实可行的组织发展战略目标，并积极推动其有效落地。党的二十大报告指出，我国发展进入战略机遇和风险挑战并存、不确定难预料因素增多的时期。内部审计要增强忧患意识，坚持底线思维，履行好审计监督之责，帮助组织聚焦主责主业，聚焦内部控制和风险管理，及时揭示影响主营业务绩效、影响战略目标实现的各种风险隐患、短板弱项，做到防微杜渐。同时，内部审计要树立机遇意识，坚持发展为要，发挥好审计咨询作用，帮助组织努力发现机遇、抓住机遇、塑造机遇，准确识变、科学应变、主动求变，增强抵御风险的能力和应对竞争的优势，赢得发展先机。

二是立足新发展阶段、贯彻新发展理念，服务组织高质量发展。党的二十大报告指出：“高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务”。各个组织的高质量发展是我国经济实现高质量发展的重要基础和根本体现。内部审计要助力组织全面贯彻落实新发展理念，深化改革、扩大开放，融入新发展格局，形成创新驱动、节约集约、绿色低碳的发展方式，统筹发展和安全，推动本组织的高质量发展。

三是立足推动审计整改和审计结果运用，充分发挥审计工作效能。内部审计要认真贯彻落实习近平总书记关于审计整改工作的重要批示精神，履行好审计署11号令赋予我们的“协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作”的职责。在党委党组领导下，推动建立健全审计整改长效机制，增强“被审计单位主要负责人为整改第一责任人”的意识，明确内部监督各方在审计整改和审计结果运用方面的责任，加强各方协作配合，形成监督和整改合力。要以高质量的审计整改和结果运用成效体现内部审计的增值作用。

（三）努力适应新形势新任务新要求，全面加强内部审计能力建设

在党的二十大报告中，“能力建设”成为出现10次之多的关键词。新时代新征程上，内部审计要服务于党的中心任务，落实好党中央的决策部署，满足所在组织高质量发展的新需求，就必须全面加强自身能力建设，以质量立审、以科技强审、以人才兴审。

一是以研究型审计为抓手，推动审计质量有效提升。内部审计要将研究作为谋事之基、成事之道，继续大力倡导开展研究型审计。要充分运用此次业务主线活动的成果，学习借鉴典型实践案例中的好经验好做法，进一步树立“研究式审计思维”，并将这一思维方式贯穿于审计工作的全过程、各环节；加强顶层设计，建立健全适应研究型审计要求的制度机制，将研究机制嵌入到审计业务流程中，建立相应的督导、培训和考核制度，进一步推动研究型审计走深走实。

二是以数字化转型为抓手，推动审计方式方法创新。党的二十大报告中指出，“加快发展数字经济，促进数字经济和实体经济深度融合。”各个组织的数字化转型已经深刻影响到了审计环境、审计业务范围、审计组织模式和审计技术方法，内部审计必须适应新趋势新要求，以审计的数字化转型赋能所在组织的数字化转型。要努力营造数字化转型的文化氛围，引导内审人员树立数字化审计新理念、新思路，掌握数字化审计新能力；实现更加敏捷高效的内部审计资源配置，提升应对新风险的响应速度；强化内部审计运用数据的技术能力，有效扩大审计监督服务的广度和深度。

三是以高素质人才建设为抓手，推动审计胜任能力提升。党的二十大报告提出，必须坚持科技是第一生产力、人才是第一资源、创新是第一动力，深入实施科教兴国战略、人才强国战略、创新驱动发展战略，开辟发展新领域新赛道，不断塑造发展新动能新优势。内部审计发展同样需要人才支撑，为此，我们要着重培养具有创新意识、创新能力的创新型人才，打造一支政治站位高、业务能力强、工作作风硬的高素质专业化内部审计队伍。

同志们！岁末将至，中国内部审计协会将抓紧落实承办亚洲首席审计执行官论坛等几项年度收尾工作，并对全年的工作认真加以总结。明年，我们将继续深入学习宣传贯彻好党的二十大精神，继续深入推进党建质量攻关三年行动方案的落实，以党建引领业务发展。2023年，是审计署成立40周年，也是在审计机关大力推动下新中国内部审计全面恢复发展的40周年，我们将隆重加以庆祝。我们还将办好新一轮的全国内部审计先进集体和先进工作者评选表彰、新一届协会理事会选举等几件大事。在疫情防控常态化形势下，将继续创新做好准则制定、理论研讨、培训考试、宣传交流、会员服务等各项工作，我们将以更加饱满的热情履行好协会的工作职责，发挥好对内部审计职业发展的服务引领作用。

让我们携手努力，在党的二十大光辉引领下，高举中国特色社会主义伟大旗帜，充分认识新时代新征程赋予内部审计的新职责新使命，牢记“三个务必”、牢牢把握“五个坚持”重大原则，坚定信心、同心同德，埋头苦干、奋勇向前，谱写新时代内部审计高质量发展的新篇章！

谢谢大家！