业财资税一体化数智财务人才培养模式创新研究

危英（教授）

（湖南商务职业技术学院 湖南长沙 410205）

财政部发布的《会计行业人才发展规划（2021—2025年）》中明确指出，构建科学规范、开放包容、运行高效的会计人才培养体系，建立以诚信评价、专业评价、能力评价为维度的会计人才综合评价体系，形成识才爱才敬才用才的良好环境和政策优势，推动我国会计人才战略思维提升、创新能力发展、数字智能转型。科技正在加速改变着商业世界，企业财务从“账房先生”到“财务机器人”再到“决策参谋”的转变表明数智时代已然到来。随着商业竞争的不断升级，企业如何利用财务数据提升决策水平，如何借助数据导向驱动企业经营能力的提升已然成为了重要课题。在此背景下，传统的会计电算化、凭证录入以及数据统计等工作均逐步被AI所取代，财务人员的价值更应该体现在创造性的工作上。当前业财资税一体化的数智化建设迫切需要复合型财务人才，如何在数智时代加快学习与变革的速度，抓住机遇转型成为一名社会急需的财务人才显得尤为重要。

一、业财资税一体化内涵分析

党的十九大报告指出将继续深化供给侧改革，业财融合作为管理会计的核心内容，是深化供给侧改革的微观基础，能够提升社会劳动生产率，为企业进行科学管理指明道路。随着科技信息技术的高速发展，新商业模式与新业态不断涌现，企业原有的财务会计信息管控模式正面临着重大挑战，要求财务会计职能由传统的事后监督与核算向前瞻性信息和决策支持型的事前管理会计转型。业财资税一体化依托数字化、智能化技术将企业内部各信息系统集成，构建各系统之间联动与协同的管理生态闭环，打通全流程全环节，将业务系统的原始单据、财务系统的单据凭证、资金系统的收付与管控、税务系统的发票与风险控制进行融合，有效实现各系统协同、动态管理、信息共享、即时可视的引领型财务管控体系，对业务数据、财务数据进行全过程源头化集中管理，创造以业务为驱动、以财务为支撑、以资税为辅助的数字化价值创造体系。

图1 中左侧为各企业共享平台，右侧为共享中心或共享分中心，所有的财务与业务信息、资金和税务均由数据控制与驱动。业务系统主要负责业务管理，即业务数据采集驱动财务信息；财务系统主要负责财务信息生成及处理反馈与控制业务；资金系统主要负责资金统一支付；税务系统主要负责增值税进项税、销项税的管理，具体步骤可分为三步，即数据规划——数据采集——数据分析，通过主数据管理规划、数据采集载体设计、数据分析挖掘及建模，支撑管理会计指标体系分析以及生成财务管理报表。因此，业财资税一体化建设不仅是时代发展之需，更能实现企业业务系统、财务系统、资金系统、税务系统的全面衔接，横向可实现从生产现场、合约管理到核算管理的无缝对接；纵向可实现业务资源与财务信息跨地区、跨法人、跨层级的有效整合，对于企业整体的管理水平与管理效率的提升具有重大意义。

二、业财资税一体化数智财务人才培养的必要性

（一）国家层面：数字化中国经济增长的重要动力

2022年国务院国资委印发的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》指出，财务管理是企业管理的中心环节，是企业实现基业长青的重要基础和保障，完善智能前瞻的财务数智体系，是央企建设一流财务管理体系的重要抓手和企业健康稳步发展的必然选择。《指导意见》明确提出完善面向未来的财务人才队伍建设体系，充分利用数智化优势培养符合时代进步、契合企业需求的财务人才，助力企业高质量发展。我国在坚定做大做强国有资本和国有企业的战略层面上对财务管理的变革给予高度重视，着力以数字技术与财务管理深度融合为抓手，着力以培养数智财务人才为基础，不断固根基、强职能、优保障，加快构建世界一流财务管理体系，有力支撑服务国家战略，有力支撑建设世界一流企业，有力支撑增强国有经济竞争力、创新力、控制力、影响力、抗风险能力。

（二）企业层面：新时代企业创新发展的重要保障

业财资税一体化解决方案与创新应用使企业财务管控变得更加高效，使财务和业务的融合更加浑然一体，使管理决策变得更有支撑，而该集成系统必须依托人工智能与智能决策系统，实现业务、财务数据的智能分析、智能预警、逻辑推理，解决由现在“人找数据”到未来“数据找人”的决策转型升级，提供“一站式”管理决策支持的大脑中枢系统。面对数智时代的到来，财务人才培养策略的转变是必然的，这种变化主要体现在不同学科上的交叉融合。因此，目前数智化对财务行业的冲击，归根结底是不同学科碰撞带来的变化，所以未来的财务人才培养会出现两条路径，一是“技术+财务”培养路径，主要侧重于智能化财务系统的开发，形成以“技术为主，会计为辅”的培养模式。因为人工智能、大数据以及云计算等仅仅是一种技术手段，需要专业的技术人员帮助其延伸到财务领域，若技术人员不能掌握财务工作的基本规律与方法，则很难适应数智时代财务系统的开发与应用，因此可将其称为技术或开发型财务人才。二是“财务+技术”培养路径，其培养模式主要侧重于智慧财务系统的实际操作与应用，即“财务为主，技术为辅”，这就要求传统的财务人员不仅要具备扎实的财务专业知识基础，更要对智能化财务系统予以足够的了解与熟练的运用，同时能够为智能财务系统的开发与设计提供反向建议的支撑，该类人才可称之为“应用型人才”。对比二者来看，虽然都是业财资税一体化数智时代所需要的人才，但从实际培养难度与应用率角度分析，培养“技术型人才”所需要的时间、成本、技术等均较高，需要集中培养，而“应用型人才”的培养是普遍性的，应成为未来财务人才培养的主流趋势。

（三）社会层面：智慧财务人才结构优化的必然选择

自2017 年《中华人民共和国会计法》做出修订取消会计从业资格认定以来，会计行业的从业门槛直接指向了初级会计职称，低层次财务工作岗位逐渐趋于饱和。社会经济新形势下，人工智能技术得到了良好发展，传统的基础财务工作逐渐被智能机器人所取代，扩大了企业对高精尖人才的需求。为了满足时代发展的需要，增加了对管理会计、数智化等应用型复合人才的需求，不仅需要懂管理、知法务、擅税法、熟财务、会数据的人才，更需要人才适应业财资税一体化系统的工作方式，为企业各个阶段创造实质的价值。虽然宏观环境发生了变化，但目前的人才储备并不相称，表现为低层次财务人才供大于求，中高端财务人才储备供不应求，而数智化复合型人才的培养则存在急功近利与滞后的现象。加之目前高校教学并未深层次引入复合型人才培养的内容与策略，大多处于传统教学模式阶段，输出的人才仍旧偏向于具备财务基础知识，并没有实现实践基础能力与数智化能力并存，造成了人才培养与需求的失衡。由此可见，科技的发展将推动行业数字化转型，倒逼财务人员结合社会需求提升自身能力，从思想观念到行为方式上进行转变，实现智慧财务的转型。

三、业财资税一体化数智财务人才培养创新要素

（一）目标体系：高层次高质量适应数智时代发展的财务人才需求

培养目标体系的建设是一切培养活动的根本依据。世界正在经历着第四次工业革命，数智化与人工智能的衍生品正在取代着劳动密集型的工种，加之市场竞争的加剧，企业要想实现经营活动的高效率高质量，需要向智能化作业靠拢，而财务人员作为企业组织架构的重要组成部分，必然会受到知识型员工向应用复合型人才转型的挑战，这也对数智财务人才的培养提出了更高的要求。2021 年财政部印发的《会计改革与发展“十四五”规划纲要》明确指出我国会计改革和发展的主要任务之一是：积极推动会计工作数字化转型，做好会计工作数字化的顶层设计。“智能+大数据”时代，AI人工智能、财务机器人的出现以及数据挖掘和分析技术已广泛应用到了企业活动的各个领域，项目投资的数据分析直接影响着企业决策与战略的成败，具备数据分析能力的数智财务人才已被列入国家紧缺人才。

现阶段，国家经济社会发展需要的是知识、能力、素质相互协调，具备人文素质、科学精神和诚信品质，富有安全理念、应急素养、国际视野和创新意识，掌握会计、管理、经济、法律、数理统计以及现代信息技术知识，具有在多变的商业环境和技术环境下，充分理解和应用业财资税一体化，利用大数据与人工智能技术解决财务会计实际问题的能力，满足数智时代经济社会对会计数据分析和管理会计决策的需要，能够在企业相关部门中从事财务、会计、审计管理等工作的高素质复合型应用人才。因此，在业财资税一体化背景下，数智财务人才培养目标体系应凸显技能应用的高层次、数据分析的高层次、综合素质的高层次。技能应用的高层次要求培养目标不仅仅局限于财务会计基础知识的储备，更应侧重于数智化技术的应用能力；数据分析的高层次要求培养财务人才的分析思维、数据获取、数据可视化、运营管理、投资决策等各方面专业能力；综合素质的高层次培养知识应用的转化能力与良好数智思维创新能力，同时也要具备高素质的从业素养。

（二）内容体系：系统性精准性弥补数智时代财务人才不足的短板

培养内容体系的完整性与精准性是培养活动执行传授知识与技能的实质表现。“2022 大型企业数智化财务创新峰会”见证了财务管理的新技术、新场景、新产品与新方案，全面落地大型企业数智化的财务创新。会议指出，在数智化、国产化与全球化三浪叠加的背景下，财务职能从“信息记录者”向“价值整合者”转变，实现财务职能向“支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值和防控风险”转型，坚持业财资税一体化实施目标。因此对于数智财务人才培养体系来讲，首先需进行对财务人才培养战略的重构，即用人才培养撬起企业战略目标，保持企业战略目标与人才培养战略高度一致；人才培养因时而不同，要针对企业不同发展阶段的需求培养财务人才；构筑人才培养系统工程，不应局限于单方面财务能力的培养；建立完善的人才培养体系，积极响应国家号召，高度契合应用复合型人才需求。其次，瞄准人才培养发力点，即明确企业战略是人才培养的航向标；核心能力的培养与应用是企业战略成功落地的关键；区分轻重缓急培养策略，明确人才培养重在财务关键岗位；长短结合，根据企业与行业对人才的需要，有效制定与细分人才培养目标。第三，定好标尺，有效识别“真人才”，即精准制定面向未来的人才标准，从容面对数智时代对财务人才的冲击与挑战；努力构建属于人才的胜任模型，针对性实施培养课程。第四，实施人才评估选拔机制，即对人才进行有效盘点，深入识别关键人才；定制化选择测评工具，做好人才的精准识别。第五，使系统且全面的培养方案落地，把握人才培养的助推器，即根据关键人才情况与数智财务人才的需求绘制人才发展路线图；结合关键人才岗位胜任能力，全面开发培养内容；优化培养活动与项目，搭配成长旅程实践；保持培养体系的动态化管理，与时俱进，契合数智时代对人才需求的新变化。最后，实现人才培养项目的“闭环”，即充分发挥人才价值体现，有效衡量人才培养效果；形成人才培养总结报告与反馈，使人才培养过程与结果可视化；发挥关键人才培养成功案例作用，带动其他关键人才的转型与发展。

（三）过程体系：全过程全方位改善数智时代财务人才培养计划

将管理学思维应用到各个领域，过程管理的任务在于将输入转化为输出，转化的条件是资源，包括人、机、料、法、环与检测。增值是对过程管理的期望，为了获得稳定与最大化的价值，组织应当对整个过程进行精心策划，建立过程绩效测量指标和控制方法，并持续改进与创新。该理论应用到数智财务人才培养中，转化的条件是培养内容，包括人、思维、行为、能力、体系与测评。而综合素质的增值是财务人才培养过程体系管理的期望，为了实现人才培养的价值最大化，应当对整个培养过程进行实时记录与反馈，并建立有效的效果评价指标体系，对过程体系不断优化与创新，不断契合业财一体化数智财务人才的需求。数智财务人才的培养模式可分为两类，一是传统财务人员转型，培养主体是正在从事财务相关工作的人员，虽然其自身具备扎实的财务理论知识与实践能力，但如果不转型，不具备执行业财资税一体化的思想与能力，很难在行业内持久立足，因此对于此类财务人员来讲，培养的重点应放在前瞻性思维与决策支持以及智能化技术能力上，实现从0到1能力的提升。二是财务专业学生职业能力培养，针对的是在校期间求学的财务专业学生，其特点是财务基础理论知识较为扎实，但欠缺技能实践能力，尤其是在工业4.0时代，高校应充分了解社会发展的趋势以及行业与市场对财务人才的需求，积极建立管过程培养体系制度，严格落实“双师型”教育模式，为社会输入应用复合型财务人才。二者的培养目标是相同的，且无论是哪种培养类型均需要构建完善的培养过程管理体系，需遵循过程方法论提出的PDCA循环理论，具体如下页图2所示。

图2 人才培养PDCA循环体系

第一步设定培养目标（O）与培养结果（OKR）；第二步对各小组制定的OKR过程执行监控，其中包括反馈数据统计分析与异常指标的自动推送，如存在异常指标则证明目标未达成，需转入第三步PDCA循环，即首先确定问题与原因，改善计划的制定，其次对改善过程进行跟踪，确定其进度，再次对于改善的结果进行效果判定，若表现良好则进入最后的培养计划的确定，并将其纳入人才培养经验库，若再次出现问题则需循环改善；最后进行结果的复盘，即培养指标总结评价、经验归档与标准的制定。这一过程的执行可有效提升培养目标的精准性与计划落地的时效性。

（四）评价体系：客观性准确性对数智财务人才培养效果进行评价

评价体系作为人才培养的末端阶段，必须坚持以人为本的过程与结果并重，且保持评价标准与培养目标的统一。具体是指在一定评价标准和价值观念的基础上，根据人才培养的目标，通过一定的技术与方法，对培养对象所实施的培养效果做出判断，并形成结果反馈。准确地评价一个培养对象的能力和创造的价值，并通过各种手段将其价值最大化发挥是人才培养的最终目的。以往对于财务人才的培养多注重事后结果的评价，阻碍了那些注重过程发挥的人才创造价值。如今在业财资税一体化模式下，数智财务人才培养更应该加强对过程的评价，提升对人才的包容程度，形成全过程人才培养体系，对于数智财务人才培养效果质量的评价应由记录者、观察者、评价者等小组组成，且由多维度的评价者，尤其是与其有密切利益关系的评价者从各自的角度做出评价，最后进行综合归纳，通过客观科学的方法形成一套培养效果报告，该过程应遵循目的性、系统性、客观性、社会需求适应性以及评价指标操作性等原则，建立数智财务人才培养效果创新性评价体系，达到高质量人才培养的终极目标。

四、业财资税一体化数智财务人才培养模式的创新路径

数智化企业以使用数字化信息作为关键生产要素，以现代化信息网络与技术为重要载体，以智能化算法为重要工具，是提升生产运营效率和优化经济结构的一系列经济活动的总称，而业财资税一体化作为新的企业运营模式，体现了数智经济的平台支撑、数据驱动、财务共享和智能算法四大特征，要求立足数字财务新阶段，贯彻智慧财务新理念，构建“业财资税”深度融合的财务新格局，培养具有健全的人格与职业道德的“精财务、通金融、熟业务、会管理、懂数据、知技术”的高精尖综合型财务人才。

（一）细分层次：构建岗位胜任力冰山模型

岗位胜任模型是由David.McCIelland教授提出的，是指对人员进行全面系统的研究，从外部显性特征到内部隐性特征综合评价的胜任特征分析法，包括知识、技能、社会角色、自我认知、特质与动机等，具体的冰山模型如图3所示。

图3 岗位胜任力冰山模型

由于同一岗位在不同的企业中表现出来的岗位胜任力各不相同，财务岗位通常是以人为本的知识密集型岗位，需要融合业务的技术性与实践性，从业人员不仅要具备会计、税法等财务基础知识，还要具备良好的数据分析能力、智能技术应用能力以及决策能力。在业财资税一体化背景下培养数智财务人才首先需要将培养对象进行能力等各方面综合的层次细分，因此需要构建岗位胜任力模型，将高、中、低层次的培养对象进行胜任力指标的评价与分析，以此为企业和高校人才培养提供依据，确定三个层次的培养对象已经具备哪些知识和技能，结合当前数智化财务岗位的需求分析其缺乏哪种技能，同时也可使得培训对象进行深刻的自我认知，了解在当前环境下的不足之处，清楚自我提升的方向，从而帮助改进和完善培养体系，针对性地丰富培养内容，也为企业人力资源部门选拔和培训财务人员提供了良好的理论依据。

（二）制定目标：培养技能应用型综合人才

在数智财务人才培养过程中必须明确培养目标，着力做好阶段性目标细分，并配套良好的培养体系，为提升财务决策价值提供基础。技能应用型综合人才指的是能够适应未来数字化、智能化商业社会的财务人才，不仅需要具备扎实的财务、会计、审计、税务等专业基础，同时需兼备技术创新与应用和数据分析的理论基础与应用能力，能够在未来充分利用智能技术与敏捷的系统高效、精准地服务于企业需求、业务需求与战略决策需求。因此，业财一体化数智财务人才培养应确立特色鲜明、基础宽厚、引领未来、适应变化的人才培养目标。在新时代的发展机遇与挑战背景下，使所培养的人才既通晓财会专业知识与经济管理发展规律，又能在不断的学习和实践中兼备技术创新能力与数据分析能力；既能够在复杂多变的商业环境变革中保持持续的学习能力与应变能力，又能够成为企业、财务、技术之间跨界沟通者的神经中枢；既具备数智财务系统的开发与应用能力，又能够发挥决策价值与管理职能。

（三）构建体系：搭建产研学技创新型培养体系

企业数智化转型大趋势下，能够使用智能化技术，掌握数据分析方法，胜任数据分析和辅助决策作用的高素质技能型数智财务人才成为企业转型成功的关键。教育部《职业教育专业目录（2021年）》的高等职业教育新旧专业对照表中，将“财务管理”“会计”专业更名为“大数据与财务管理”“大数据与会计”专业，这是促进校企合作、产教融合的绝佳契机，是共同推动数智时代下财务人才培养模式改革与创新的良好时机。技术的发展必然需要综合型数智化人才的支撑，专业的存在取决于市场需求和社会价值，而技术基础则赋能专业向更高层次发展。数智时代要求传统的财务人才培养战略做出积极创新与回应，要求形成产研学技创新的一体化培养体系，为推进数智化发展以及业财资税一体化应用储备有效的人才。如图4 所示，结合数智财务人才培养目标，可以企业经营发展为基础确定数智财务人才需求以及岗位胜任模型；以高校教学改革为抓手确定财务专业教学标准；以行业研究机构为保障划定“1+X”职业技能标准，从目标层、实施层、服务层构建培养体系，搭建配套课程体系改革思路，通过实践实验条件与师资团队培养双螺旋路径的支持，形成实习服务、认证服务、就业服务为一体的数智财务人才培养路径，为人才质量提升提供保障。

图4 产研学技创新型培养体系

（四）动态评价：制定可靠科学型评价方案

人才培养体系的实施与实践要搭配可靠科学的评价机制，选用动态评价法可做到信息反馈的及时性与准确性。相对于静态评价或者说结果评价而言，动态评价更符合人才培养的规律与理念，一方面可将即时的信息记录与反馈作为培养主体改善培养体系或内容的充分依据，另一方面可推动培养对象建立反思意识，形成良好的循环机制，不断优化培养体系。因此可将动态培养过程分为四个阶段，一是新手阶段，该阶段需要保持对培养对象足够的关注度，激发其学习的兴趣与动力，了解数字化、智能化以及业财资税一体化对企业和自身的重要性；二是熟练者阶段，在培养对象掌握了一定的基础知识后，需要评价者对其知识的掌握程度进行评价，纠正其对知识的误解和解决难题，同时要在改进过程中建立反省机制，进一步强化培训内容的知识架构与应用场景；三是胜任者阶段，该阶段的培养对象从知识认知与掌握程度上已经实现了从量变到质变的过程，此时需要评价者构建实践场景检验其是否满足财务岗位工作需求，将理论知识快速转化为工作技能，对于评价结果体现的不足之处进行再培养再教育；四是专家阶段，此时仍要保持对培养对象的观察与评价，推选工作群体中的意见领袖，由其带动前三阶段培养对象保持对培养课程的持续热情，此外可引导其参与高水平、高技术型任务，激发其创新能力。

业财资税一体化系统的应用必然需要搭配数智财务人才梯队，对该类人才的培养战略是数智化发展和智能化变革的必然要求，更是适应和推动行业变革与创新发展的重要举措。各行业企业以及教育领域，对数智财务人才培养模式的动态化创新将是一项非常艰巨的任务与使命，未来已来，唯变不变，立足当下数智财务新阶段，展望未来智能财务新变革，未雨绸缪，持续培养一批批适应社会与行业发展的人才，方可立于不败之地。