中小企业资金管理中存在的问题及应对举措

张秋杰

摘要：资金是企业流动性最强的资产构成之一，也是企业资产的重要构成部分之一。资金的缺失会严重影响企业的正常发展，企业在运行过程中，如果资金管理出现问题，会导致企业的资金使用效率下降，从而影响企业的盈利能力。因此需要在整个企业系统范围内，对资金流动和资金的来源进行合理的安排和利用，可以充分盘活企业资金活力，帮助企业实现企业价值最大化的财务目标。S公司资金管理存在的问题具有一定的代表性，为此本文以S公司为例，采用案例研究法，探讨目前中小企业资金管理普遍存在的问题，分析问题背后的原因，探讨解决对策。论文首先界定了资金和资金管理的概念，分析了中小企业资金管理的目标，阐述了资金管理的相关理论；然后结合S公司资金管理现状，深入研究了S公司库存现金与银行存款管理存在的问题，分析了产生问题的深层次原因，最后提出了相应的解决对策。论文对于具有同类问题的企业提高资金管理水平，加快资金周转速度，进而提高企业盈利能力具有一定的参考价值。

关键词：中小企业、资金；资金管理

我国现行的社会主义市场经济制度非常重视中小企业的发展状况。中小企业也对我国市场经济体制产生着越来越重要的影响，而中小企业发展状况的好坏，在很大程度上由企业的资金管理水平决定，良好的资金管理措施可以很大程度上提高企业发展的稳定性和持久性。企业必须要加强对资金的内部控制力度，不仅是为了控制和消除徇私舞弊的现象发生，也是为了促进资金的合理使用和企业目标的实现。企业现有的管理手段多由理论概念中演变而来，缺少实际的可行性。所以企业要想更好地提高资金营运管理效率，就要借助现有企业优势和政策扶持力度，探索出一条适合实际情况的资金管理方式，从而解决日益凸显的财务问题。

一、资金管理的目标

本文所说的资金专指货币资金，即在企业进行经营活动时，这部分资金会以货币的形式体现出来，包括库存现金、银行存款以及其他货币资金三大部分。在资产负债表中，它是企业最具有流动性的资产，也是企业最重要的支付和流转手段。资金管理是按照国家有关规定，针对企业资金所开展的一系列管理活动。包括对资金来源、使用和日常运营的计划、组织、监督活动，也包括对资金信息开展的管理工作。

企业在正常生产运营过程中，需要具备相应的资金支付能力。为了有效预防一些紧急突发情况下的资金支付需求，企业也需要持有相应的资金。此外，为了把握好的投资机会，企业也需要为了获取最大化的经济利益而投入相应的资金，因此企業日常管理运营中必须要持有一定量的资金。当然，在资金持有的过程中，企业也需要承担相应的代价，比如支付相应的管理费用，或者失去再投资的相关收益，还有资金转换需要付出的成本等，所以企业资金管理的目标在于促进持有资金的收益与成本之间的有效平衡，为企业明确最优资金持有量，从而保障企业资金收支有效衔接，为企业的日常有序运营和发展提供重要支持与保障。

二、中小企业的界定及特点分析

中华人民共和国境内依法成立，企业经营范围和员工规模都偏小的企业都是中小企业，微型、小型和中型企业都涵盖在内。国务院中小企业促进工作管理部门和相关部门共同对微型、小型和中型企业划分指标进行确定，主要根据资产总额、营业收入以及员工数量等指标，以行业特征为基础进行确定，同时向国务院提交审批。

中小企业特点主要体现在以下几个方面：

第一，企业自有资金严重不足。国内的中小企业普遍存在着资金严重不足的现实状况，一方面，企业的所有制结构相当单一，投资来源渠道匮乏，无法有效的调配社会上的资本。另一方面，资金的匮乏又进一步使得中小企业没有足够的资金用来进行深入的研究开发。

第二，企业人力资源匮乏。中小企业缺乏充足的人才资源主要通过两个方面体现出来：工作人员素质普遍较差；企业家自身的素质也不高。

第三，管理落后，信息化低。中小企业的管理手段还比较落后，当前引入ERP系统的中小企业比例还不足 5%，多种因素相互交织使得很多中小企业的信息化水平低，更加难以开展有关信息化方面的活动。

三、案例公司资金管理存在的问题

S公司成立于2014年，经营范围包括销售：通信器材、手机及配件、数码产品等，本文以该公司为例，分析该企业资金管理存在的问题，从点到面，了解中小企业的资金管理通病。

（一）没有建立完善的资金管理制度

第一、由于S公司规模较小，为了节约成本，管理层内控意识较为薄弱，认为没必要建立资金管理制度，对完善资金管理制度工作不够重视，S公司内部分配的岗位职权比较单一，公司的所有者和管理者由一人担任，因此遇到任何大事小事都由老板说了算，这会导致企业做出决策和管理时出现专制现象。

第二、S公司没有根据企业自身的运营状况，构建安全合理的资金管理机制，没有认真督查制度的落实情况，缺乏严谨的监督机制，从而使资金管理机制难以获得有效的贯彻落实。其一，没有按照法律和内部规定开展资金收支业务。获得收款的时候没有按照规定开具凭证，或者采取虚开发票的做法，不将资金入账，而是私吞资金。其二，没有按照特定流程对资金支出做出严格审核，审批权限集中在某个人手中。其三，负责印章和票据保管工作的财务人员借此机会挪用企业资金，将企业资金转入个人账户。一些企业即便制定的资金内部控制制度，但是不严格执行，致使制度形同虚设。

（二）缺乏监管制度，监督力度不到位

S公司对现金的监管措施较为松散，没有定期对使用和收支情况以及银行账户的存款余额进行核对，增加了资金在筹集、投入以及运营过程中的风险。也没有对财务印鉴章进行合理的保管，对公司的账务处理和资金管理存在很大隐患。在公司开展内部资金核查和对银行存款进行审核时，缺乏第三方监督，均由内部人员独立进行，因此导致检查结果浮于形式，缺乏真实的价值。这种现象给一些不法分子提供了挪用公款获取利息的便利，因此会加剧企业资产流失现象的发生，严重影响了企业自身的经济效益。例如，在进行销售时，营业员有时会直接收取现金，且不及时登记入账，所以增加了营业员谎报成交金额的可能性。

（三）资金管理人员能力有待提高

财务人员的专业素质高低直接决定了企业资金管理水平，影响着企业的长期发展。S公司资金管理一般由财务人员管理，而财务部门的组成人员主要是管理者的亲戚，缺乏专业素养，同时也造成一系列问题，如投资、筹资等举措不按照资金管理流程和制度进行，只管企业管理者一个人拍板决定，对预付款和應收货款也缺乏管理，是否按计划支付和到期催收，很难做到科学理财、充分利用闲置资金。

（四）资金的使用效率较低

S公司资金利用效率较低。S公司在最近五年内的投资现金流出结构百分比呈现逐年上升的趋势，说明投资了较多的项目但只有小部分项目能实现现金流入，经常出现投资现金净额负数的情况，这样的入不敷出的投资活动并未达到预期收益，造成现金流入和流出不平衡的情况。且这段时间内的筹集资金的利用率为0，出现了较大的闲置，整体表现为较低的资金使用效率。

四、提升S公司资金管理的对策

（一）建立建全规范完善的资金内部控制制度

首先，对于公司具体岗位的划分要进一步明确，对于不相容财务岗位必须进行分离，单独对工作内容进行划分，并指派不同人员，实现分工协作，而非完全交由一人管理，工作之间相互杂糅混合，效率低下。不同人员在相互合作的过程中也可以实现相互监督，逐渐达到规范内部管理的目的。其次，想要对企业当前已有资金进行更好的管理，需要提前对资金进行运算，得到具有科学性的资金预算，更好地对资金进行管理，提高资金利用率，帮助企业用现有资金获得更多利润。然后，需要强调银行都有印章的细化管理制度，印章的使用要经过严格的流程，完善相关手续之后才可以进行使用，每一笔需要印章的交易都需要进行严格记录。最后，细化印章工作的同时，要进一步落实责任制，将具体印章的应用落实到具体人员，但印章的最终使用权归企业所有，个人不得以任何理由私自占有印章，也绝对不允许出现一张无故丢失的情况，一旦出现，相关人员需要收到相应惩罚。

（二）加强资金管理的监管力度

1.加强库存现金管理的监管力度

首先，要控制、明确公司规定的库存现金每日额度，确定库存现金的最高限额标准。仍然保留在企业内部的资金，包括暂时未进行流动的流动资金与固有资金等，企业需要实现良好管理，这也是日常管理与会计工作的重要内容之一。相关人员要定期对管理人员进行核查，这一工作过程是对整体数据的检查，同时这一过程也需要受到监督，双向保障公司财务安全。销售部员工在收到现金收入时必须及时登记入账，严禁谎报收入金额。员工在进行报销时，必须提供真实可信的证明，避免造成公司内部徇私舞弊的行为，增加了资金的不安全性。

2.加强银行存款管理的监管力度

首先，建立存款授权批准制度。企业存款的多少，对于企业后续策略的制定有着重要的影响作用，所以需要定期对相关工作进行核查，对各个方面的数据进行核实，减少可能出现的财务信息造假情况。同时企业对于资金使用的整体批准流程应进一步完善，采取更为严格的准许制度，严格规范资金的使用，在该方面特别注意落实责任制，将每一笔资金的去向都落实到相关责任人身上，具体可以从以下几个方面进行入手：

第一，出纳负责收付款项的办理；

第二，出纳根据各类支出凭证和支票存根进行银行日记账的记录；

第三，将支票的购买、保管和使用，分别交由不同人员负责，从而维护资金的安全性；

第四，定期要指派专门的财务人员和银行进行账款的核对；

第五，单位的有价证券、承兑汇票等指定有专人保管；

第六，出纳主要负责支票的开设，与银行进行业务联系，记录日常工作中出现的具体账单。

其次，定期核对银行账户，核对过程必须在适当情况下进行，并遵循一定的周期，定期进行，主要针对企业当前的具体账款，已有存款，当月返还的账目中已经追回了多少，与银行当前的合作有多少资金等等数据，并依据这些数据进行后续的决策，帮助规范企业账务，明晰企业每一笔账款的具体去向及用途，防止企业资金无端流失。

建立独立的审计部门。资金内部控制存在问题的主要原因就是未建立独立的审计部门，因此，为了健全有效的内部控制体系，建立独立的审计部门势在必行。

为了提高内部审计的有效性，必须首先关注内部审计的作用。如果建成了有效的内部审计体系，就可以及时捕捉内控中存在的不足，做好预防工作。审计是企业管控风险的重要手段。审计从业人员不但要有较强的从业能力，职业道德水平也必须足够高。

其次，内部审计要保持独立性。具体做到如下几点：一是内部审计部门要和其他部门相互分离，保证没有隶属关系。二是该部门的审计人员只应是专职的，而不应该是其他部门人员的兼职。这使内部审计师能够从客观公正的角度发现和解决问题，不受利益关系的影响。

最后，为了充分发挥审计部门在财务管理中的监督作用，企业有必要组织人员开展业务培训，持续提高审计人员工作能力，以此保障审计工作的质量。

（三）提高企业会计人员的道德素质

员工是企业发展过程中必不可少的重要资源之一，必须在企业发展的过程中进行重视。应加强对企业人员的培训，一方面对人员的技术进行培训，对当前最新的技术进行掌握，以帮助其在工作中进行更好的适应，另一方面，需要帮助员工在业务综合水平方面进行分析，打造一支完善的人才队伍，规范其中人员的相关性行为，强化内部管理，充分发挥员工的主观能动性，帮助其建立良好的责任感。

强化道德和法治观念。加强对财务人员的培训教育，帮助其树立正确的三观，提高思政觉悟和职业道德水平。只有做到这些，才有可能成为一名合格的财务人员。财务主管应在财务领域发挥主导作用，要按期组织财务人员熟悉新的财务规章管理制度，并及时学习相关政策，以提高会计工作的准确性，及时了解行业的最新发展，向管理层提出合理的业务建议。

（四）做好资金调配工作，提高资金的使用效率

企业需要在内部及时建立管理体系，下设相关部门对资金进行单独管理，以更为科学的方式进行规划，从多个角度进行分析，减少资金的浪费，控制成本支出，完善资金的发展模式，帮助企业资金得到更为良好的利用。

加强资金集中管理制度，打造完善的资金管理体系，充分发挥沟通协调功能，对资金进行合理导向，保障资金使用效能最大化。可积极投资相关金融资源，保证合规的情况下，对存量资产进行盘活，匹配负债，从而提升资金使用效率。做好资金流动性和预算刚性控制，对资金进行合理调配，按季度对资金进行细化，做好综合评测，根据评测情况来进行投资和运作。优化资金归集业务流程，开展专项资金专项管理，集中深挖潜力，提升资金使用效率。

五、结束语

在企业的众多资本中，资金占有重要地位，对其实现良好管理对于企业的良好发展起着重要作用，这也是企业管理的重要核心内容，应该得到更多的重视。及时完善企业管理的各个方面，建立科学高效的管理体系，强化内部管理效率，对于企业当前可以进行流动的资金与在某部分中被固定的资金进行分析管理。此外工作人员在其中也需要受到响应的培训，将考核机制贯穿在日常工作中，提高企业对资源的整体利用率，从而在成本最小化的情况下，最大程度地利用企业各类资源，帮助企业实现更加良好的发展，完善企业发展体，不断探寻企业发展的最佳路径。

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