民营企业应收账款管理研究

丁姮

摘要：当今经济进程加快，我国市场经济飞速发展，民营企业的市场竞争进入白热化，为扩大市场份额，民营企业常使用赊销作为结算方式，应收账款在资产管理中的地位越来越举足轻重，关系营运资金的使用效率。但中小企业普遍存在应收账款管理欠缺，呆账、坏账比例增加，致使企业资金周转不足。本文结合民营企业应收账款的含义、重要性，重点列举民营企业应收账款管理过程中存在的问题，从内控、制度建设、财务核算等角度，针对性地提出解决方法，对民营企业应收账款管理提出建议。

关键词：民营企业；应收账款管理；对策

因市场环境竞争激烈，很多民营企业为占领市场，扩大销售额，在经营过程中采用赊销方式结算。可随之而来的应收账款的监管工作没有跟上，导致应收款数额增加，对于缺乏资金、融资能力弱的中小民营企业而言，应收账款的管控程度直接影响到企业的战略发展、市场布局。加快应收账款周转率，确保应收账款及时收回是中小民营企业生存和发展的关键。做好应收账款的管控，控制赊销金额，减少资金的沉没，对提升中小民营企业的经济效率，有着重要的意义。

一、民营企业应收账款管理概述

（一）民营企业应收账款管理的含义

应收账款是企业在经营过程中销售商品或提供服务，因没有及时收回货款而形成的债权，是一种无条件的信用对价，在资产负债表的流动资产中占比较高，是企业营运能力和偿债能力的关键指标。应收账款主要核算应向购买单位收取的商品款、材料款，并包含应向购货单位收取的增值税等税金、代垫的包装物、运杂费、已冲减坏账准备而又收回的坏账损失等。因此，在确认营业收入的同时，需确认应收账款。为核算清晰、管理高效，应收账款账户需按购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算，并且在业务发生时，全额计入借方，收回款项时计入贷方。应收账款周转率高低直接影响企业的资金流、盈利情况和企业可以利用的资源。因此，应收账款的管理在中小民营企业扩大市场份额、提高销售额、降低库存、减少企业日常开支和企业风险管控方面有着重要意义。

（二）民营企业应收账款管理的重要性

1.有利于提升企业销售业绩

在竞争激烈的行业，赊销往往是扩大市场占有率、提高产品销售量最直接快速的方法。产品越频繁暴露在终端消费者面前，转换为实际销售的速度越快。赊销方式在报表上表现为营业收入迅速增长，伴随着应收款项的同比增长，但是经营活动现金净流量未同步增长，甚至出现负增长。

2.有利于提高企业的资金使用效率

应收账款占压大量资金，导致企业难以扩大经营规模，进而盈利能力下降。应收账款管理有利于改善企业的现金流，加速资金周转，将营业收入转变为资金流入，企业形成良好的资金循环，降低资金风险，提升经济效益。

3.有利于企业资金回流

应收账款在提升销量的同时，伴随着增值税、附加税、企业所得税等税费的缴纳。销售虽然已达成，收入也已确认，但并未产生现金流入，反而会垫付资金、税款等，带来现金流出，进一步加剧资金压力。加强应收账款的管理，有助于收回税金及货款，减轻中小企业的资金负担。

4.提升企业信息化管理水平

经济业务多元化、精细化的发展趋势，必然要求企业提升管理水平，丰富管理手段。财务、业务信息化系统的应用，可以规避信用风险，提高应收账款管理效率，减少舞弊、人为操纵等行为发生，助力企业的升级转型。

5.有助于获得金融机构贷款

应收账款作为流动资产的重要组成部分，对企业的偿债能力有直接影响。如果企业的应收账款占资产总额比例过大，并且账龄过长时，金融机构可能会质疑企业的偿债能力，进而不愿提供贷款。因此，企业的应收账款占比适当、回款及时，以及良好的应收账款管理等，有助于获得金融机构的融资。

二、民营企业应收账款管理存在的问题

民营企业普遍存在应收款项账期时间长，资金成本高的问题，虽然行业竞争激烈、全球经济较差以及营商环境等都是一些重要因素，但更重要的是民营企业内部缺乏对应收账款管理的意识和手段，应收账款周转率低，变现能力弱，导致企业资金压力大、抗风险能力差。

（一）中小企业管理人员风险意识缺乏

部分管理人员由于业绩考核或任职期限等问题，更关心企业短期销售、盈利情况，欠缺对企业应收账款回款风险的考虑，不断地放宽赊销政策。关注业务上战略目标的达成，但对业务进展跟进不足，并且财务知识较缺乏，对应收账款的资金成本认识不到位。当发生应收账款逾期时，为了避免丢失客户，催款态度较为消极。并且大多数管理者运用法律手段维护自身合法权益的意识不强，即便应收款项已难以追回，也很少诉诸法律，从而坏账越来越多，资金被占用，企业蒙受巨大的经济损失。

（二）系统性信用评价不足

企业客户数量多，客户规模、资金水平、偿债能力参差不齐，因此在制定赊销政策时，应首先对客户的资信情况进行分析和評估，只有能达到要求的客户才能够在一定的额度内采用赊销的方式。但是部分企业管理者过于注重短期业绩，为了迅速提高销售量，在没有做客户尽调的情况下，就采用赊销，形成应收账款，进一步导致坏账的出现。有些企业在对客户分级管理后，缺乏对客户资信的动态管理。随着经济形式的变化，部分客户可能回款能力下降，但企业未及时调整赊销额度，还是按照曾经评定的销售政策赊销，导致扩大应收账款规模，形成坏账。

（三）应收账款管理责任不明确，管理手段落后

中小企业岗位设置有限，没有专门的应收账款管理部门，或未设置专门的应收岗位会计，更没有专门的技术软件去管理。在人事安排上，往往是一人多职，做不到岗位职责的明确分工，导致应收账款的账期管理不到位，催收不及时，发生坏账的风险明显提高，影响企业的正常运营。

（四）应收账款管理流程不明确，对账不及时

企业部门之间沟通、信息传递不及时、不对等。中小企业往往没有信息化手段进行业务处理、流程审批，还主要依赖于手工传递单据。当业务发生后，业务、财务部门交接核对不及时，财务部门主导的应收账款管理中，回款、账龄分析等未及时反馈销售部门，进而导致坏账或者账龄老化，影响企业的营业收入。

（五）过分依赖大客户，双方合作中处于劣势

与大客户合作有显著的优势，一是能够保持持续、稳定、大额的业务量；二是大客户资金有保障，出现坏账的可能性小，属于优质客户；三是管理成本较小客户低。但中小企业的商业竞争力差，行业地位低，无法与大客户抗衡，大客户利用大量稳定的业务量这一自身的优势，要求的账期长，这一直是与大客户合作存在的主要问题，并且大客户多会采用承兑汇票等方式支付欠款，无形中又延长了现金流入企业的时间。对于普遍缺乏资金的中小企业，大量的应收款项，无法及时变现，无疑给企业带来巨大的资金压力和资金成本。

三、加强民营企业应收账款管理的对策

中小企业普遍存在应收账款绝对数值大、占流动资产比例高，逾期时间长，坏账比例高等问题。同时，企业的资金内控差，不能合理安排资金，更有甚者资金被挪用或者被抽逃，导致营运不畅，企业陷入了财务困境或资金周转困难。对于一些经营实力相对较弱的民营企业，更是难以为继。因此，应重点从以下几方面加强对应收账款的管控。

（一）加强管理层的财务风险意识，严格按照企业内控制度执行

首先，要加强投资人、管理层的风险意识，对应收账款收不回来的风险和危害性有深刻的认识，制定内控制度，做到从管理层到基层员工，思想上高度重视，提高风险防控意识，把风险管控融入各项经济业务活动中，并从管理层严格执行规章制度，做好风险管控的落地。企业要建立并优化客户的信用等级管理体系，在合同管理制度、销售政策、绩效考核等制度制定时，都把风险管控放在首位，将应收账款的收回作为重要指标予以考核。并切实建立起有效的内控制度，动态监督各项工作，减少经营风险的发生。

（二）健全客户信用评价体系

首先，设立信用管理部门。应依据不相容职务分离的原则，由独立的信用管理部门或专人对客户的授信进行评定和管理，而不是设在某一个部门之下。独立的信用管理部门可以从客观的角度衡量风险与收益，并能落实相关责任。其次，信用管理部门应制定合理的信用政策，即怎样使用授信额度，以达到控制赊销的规模，对企业实行应收账款管理的规范化、科学化和制度化的目的。信用管理部门要对客户的经济实力、销售量、回款情况等进行分析和评估，对客户进行分级管理，可采用ABC管理法，信用等级高的客户，授信额度大。若客户销售量小，并存在逾期回款，则其信用评价较差，应采用现销方式。企业应制定合适的合同范本，明确不同销售方式的细节条款，特别是客户的付款条款，降低日后形成坏账的风险。最后，信用管理部门应确保详细掌握每个客户的动态资料，根据客户回款、销售量及市场变化等信息，定期评估客户资信能力，实行对客户信用额度的动态管理，并及时调整企业的信用政策。

（三）明确应收账款的管理者责任

企业要明确应收账款的管理者，需从加强应收账款的工作分工、明确各个岗位的工作职责、制定相关应收账款管理制度等方面入手，落实责任制。并且要将业务、财务有机联系起来，优化部门间沟通协作流程，督促销售人员收回应收账款，还可以使用ERP或其他技术手段对应收账款进行管理，提高管理效率和精确度。

首先，将应收账款进行细分，分配到销售、财务、运输、仓库等各相关部门，再落实到每位员工头上，从销售到收款整个过程，相互配合。其次，健全内部激励及约束机制，最大限度地调动员工的主观能动性。有些企业未将销售人员的工资、报酬与回款指标挂钩，这样会导致销售人员往往只注重销售业绩，不注重应收账款的回收，更不会关注坏账损失。针对销售人员，应建立从销售到收款一条龙责任制。不但要将工资薪金与销售指标直接挂钩，还要将回款作为工资薪金的关键考核指标，促使销售人员主动去催收。若通过销售人员的努力，客户能够提前还款，可以适当设置奖励。建立合理的奖惩机制，将销售和收款与自身利益关联，产生内驱力，加快收款进程。

（四）建立合理的账龄分析及催收体系

为了有效地避免坏账的出现，应以赊购金额及应收账款周转天数作为基础数据进行分析、并分级管理。在应收账款到期前，及时对账，催收，尽量避免发生逾期。

首先，提高财务人员的核算、分析能力。能否准确获取应收账款金额及账龄，取决于基层财务人员的核算能力。企业应制定统一的核算标准，规范应收账款金额、坏账计提、编制记账凭证等工作。应收账款规模的控制及财务政策的制定，依赖于财务管理人员的专业能力及风险管理意识。企业需要不断地提高财务人员的专业素质，并针对不同岗位的财务人员制定差异化的培训计划定期进行，提高培训的针对性和有效性，以达到控制企业的应收账款管理成本，有效妥善地处理坏账，为经营决策提供有力支持。

其次，构建应收账款管理的跟踪体系，优化企业应收账款核算流程。财务人员应按照合同条款，准确辨析收入的确认节点，对应收账款科目进行清晰的分类，保证核算的准确性，提高应收账款的账龄分析的准确度和真实性。所有销售业务均需先登记应收账款，收到的货款后减记应收账款；预收款少的企业，可以不启用“预收账款”科目。财务人员对应收账款计提坏账时，应分析每个客户的具体情况，逐一确认信用减值损失，而非按同一种标准计提。

最后，建立健全财务人员与业务人员的定期对账制度，销售部门与财务部门间，单据传递要及时，确保应收账款数据的正确性。销售完成后，业务人员应按照合同约定，追踪客户的回款情况并分析其经济信用状况的变化，为企业的催款周期提供依据。如发现有任何异常，销售部门必须立即采取必要措施，及时催收避免发生损失。如果判断款项无法收回，需要及时收集备案材料，进行法律程序。在应收账款形成前、中、后，由财务部、销售部、信用部、法律部、收款部等多部门层层控制，做到相互制约，相互监督，既保证企业销售业绩，又降低运营风险。

（五）提升自身核心竞争力，减少对大客户的依赖

供应链中的上下游关系，不是一成不变的，是双方生产规模、产品质量相互博弈的过程，只有提高产品质量、服务质量、提升核竞争力，才能掌握话语权，提升在供应链中的地位。首先，企业应严把质量关。产品质量是应收账款收回的根本保障，要杜绝因产品质量问题导致的坏账风险。其次，在与大客户的合作中，争取缩短账期，或要求使用银行承兑汇票等方式支付货款，尽可能减少坏账的发生。最后，通过开发新客户，拓展销售新渠道，扩大产品销售量，降低大客户在总销售额中的比重，以此降低对大客户的依赖风险。

四、结束语

应收账款的管理对企业而言至关重要。通过应收账款内部控制体系的优化，能够提高企业市场竞争力，防范坏账风险。能否合理、精确的管理应收账款，体现着企业的综合管理水平。如果应收账款管理不到位，很可能导致坏账风险，降低应收账款周转率，引发企业的财务危机，甚至由于应收账款无法收回而使企业资金链断裂走向破产。因此，企业不仅要正确认识到应收账款的重要性，还要加强完善应收账款的管理体系，通过业财融合针对应收账款的核算，要做到前期有规划、中期有跟踪和后期有考核的流程管理，以确保资金顺利回笼，促进企业长期、稳定发展。

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