审计视角下财税体制改革研究

赵丽娜

（新密市经济责任审计事务中心，河南 新密 452370）

国家的长久治理与发展和政府职能的实现往往要以科学、合理的财税体制作为依托，而这就需要国家有关部门发动全部智慧来建设出与国家环境、民众需求相适应的财税体制[1]。在我国的早期，国家就意识到了财税体制在国家运行过程中的重要作用，并且出台了一系列措施来激发政府、企业的主观能动性。在随后，1994年国家又一次打造了与市场经济相适应的复合税收体制，使得中央与地方、政府与企业之间的经济关系得到了明确化，为政府职能的转变以及实现奠定了良好的基础，也为市场经济的发展提供了一定空间。一直到今天，市场经济与财税体制都有着密不可分的关系，为了能够让市场经济更好地实现系统性部署，有必要加深对财税体制改革的研究，将其作为整体改革的突破口。

一、审计推动财税体制改革的内涵分析

（一）严防违规违纪，实行经济监督

审计机关作为我国常设的机关，其能够实现对于我国政府部门经济活动的常态化监督，在一定程度上确保财税收支的真实性。同时，审计工作的高效展开还能够让财税资金的消耗合情合理，促进经济活动能够始终与当地的经济发展和社会环境相适应。为了能够让财税体制改革科学、合理，有必要利用审计工作的优势，实现对经济活动的监督[2]。审计工作重点关注财税的预算编制、预算执行以及政府债务管理。

具体而言，审计机关一方面要抓紧公共资金从哪里来，到哪里去，实现对预算制度的全面把控，严防违规操作，确保公共资金效益最大化；另一方面审计机关则是应当尽可能减少资金沉淀的现象，确保财税资金能够得到合理的配置和高效的使用，让财税收支的真实性、可靠性得到保障。

（二）围绕工作重点，推动源头治理

在财税体制改革过程中，审计工作应当密切围绕财税体制改革关注的重点问题来展开，确保审计工作能够实现对财税体制改革的大力支持。针对改革过程中的重点问题、重点政策展开审计监督，能够使得政府内部门与部门之间的沟通更加协调，进而使得调控方式科学化和理性化。

为此，审计机关应当建立全局意识，从整体的角度上出发，密切关注工作重点，重点揭示在审计过程中发现的种种问题。随后，审计机关还需要对问题进行收拢以及归纳，并且将普遍性问题以及个案问题进行分类处理，然后再提出有效的解决方案，便于政府部门宏观决策，推动源头治理。此外，审计机关还应当跟踪经济社会运行的全过程，对发现的问题进行及时关注，避免问题堆积，协助财税体制的改革。

（三）拥有信息优势，利于梳理财税情况

审计机关所监督的领域较为广泛，涵盖到我国的方方面面，所以审计机关的人员往往具备专业能力强的特点，而这也恰到好处地响应了我国财税体制改革的需要。审计机关所针对的领域不仅覆盖面广，而且审计机关还能够快速对不良经济活动做出反应，并且提出相关的改进意见，对于财税体制改革而言，审计机关所展开的审计活动不仅能够实现对于下级政府的统筹关注，而且还能够较好地发现下级政府存在的财税隐患。

同时，为了确保审计工作的高效展开，审计机关还会定期与其他部门展开联合工作，推定与落实信息共享机制，进而更好地梳理某一地区的财税管理情况。审计机关充分利用信息优势，实现对于财税管理情况的深入把握，能够有效提升审计结果的权威性。

二、审计视角下财税体制改革现状

为了能够推动我国的经济发展，有必要从局部地区入手，从审计视角下展开对地区的财税体制改革分析。以我国江苏省为例，江苏省作为我国的沿海大省，也是我国财税体制改革的重点地区。深入到江苏省实现对其的财税收入分析，确保财税收支平衡，有效把控财税收支结构，使得其更加精细化是我国的重点任务。从整体上来看，现如今的江苏省财税体制改革已经建立了较为完善的预算制度，且现代财税制度框架也得到了有效的落实。然而结合近几年来的审计成果来看，江苏省的财税体制改革还存在着一些潜在问题未能够得到解决，接下来将展开进一步分析。

（一）预算编制制度未能够得到有效落实

结合江苏省近几年的审计成果来看，虽然已经建立了较为完善的预算制度，但是预算编制却始终未能够得到有效的落实，主要可以分为三个方面：首先，部分单位在进行预算编制时未能够从整体的角度出发，主要表现为个别部门在提交预算需求时过度重视自己的利益，而缺乏对单位整体利益的考量，使得预算编制不合理。同时，这部分单位的人员在预算约束意识方面也较为薄弱，年初预算的编制不够健全，不仅未能够体现其他收入，而且结余资金也未能够编入到年初预算中。

其次，预算编制不够细化，过于笼统也是值得关注的问题。部分单位在进行预算编制时虽然列出了许多项目，但是缺乏足够的论证支撑，而且项目内容也未能够进行细化，这就使得预算需求与实际需求出现了较大的偏差，从而导致部分项目的花销过高或者过低，影响预算制度的整体落实。

与空白组比较，模型组和各给药组大鼠AI均显著升高，差异均有统计学意义（P＜0.01）。造模后第28天，阳性组和八角枫水提液各剂量组大鼠AI均较模型组显著降低，且八角枫水提液高剂量组显著低于阳性组，差异均有统计学意义（P＜0.05或P＜0.01）；而其余时间点各给药组大鼠AI与模型组比较，差异均无统计学意义（P＞0.05），详见表2。

最后，项目库未能够发挥储备功能。部分单位未能够认真对待项目库，储备机制较为匮乏，从而使得部分项目无法得到有效的研究落实，进而难以得到落实。

（二）风险防控机制未能够建立

政府风险防控机制未能够建立主要体现在两方面。首先，部分政府存在一定的债务风险隐患。在2021年，江苏省的审计机关针对各个城市的债务化解情况展开了深入的审计工作，并且在审计过程中发现部分县存在债务率较高的情况，这就表明其存在债务风险；其次，部分政府在债券管理方面存在薄弱之处。江苏省审计机关在开展专项审计后发现，个别地区的政府在前期规划上存在不足，方案的制定和落实都未能够充分考虑到地区经济发展条件，所以使得部分项目难以如期展开，进而造成了上百亿元的债券资金闲置。还有一些政府工作人员滥用职权，将债券资金出借给亲朋好友或者其他关联企业，从而为自己谋取私利，这也在一定程度上突出了财税风险。此外，财税部门与其他部门之间未能够形成信息的共享，在协调机制方面有待提高，导致项目审批与资金分配未能够达成一体化，不利于财税体制改革。

（三）预算刚性约束较弱

我国在近些年来提出了减少不必要支出的口号，要求各个领域在开展工作的过程中都要厉行节约，然而在实践中不难发现，仍旧有大量单位未能够严格按照政府所提出的要求减少支出，而且部分单位还会在执行的过程中打折扣，省财税也很少会实行严格的审查，这就使得预期执行与实际执行存在着一定的误差。

在2021年，江苏省审计机关发现有4个省级部门单位未能够按照要求将财税资金转入到该转入的地方，而是违规操作，将其转入到社会团体当中，使得超过8000万元脱离了政府的监管。还有一些资金长期未能够得到妥善管理，在统筹盘活方面存在问题，使得资金的使用收益率大大降低。还有一些部门忽略合同要求，提前支付工程款或者是其他费用，使得“突击花钱”的现象普遍存在。这种种现象都在一定程度上表明了我国财税部门在预算执行方面缺乏有效的监管，所以审计机关在审计过程中发现的问题也越来越多。

三、审计视角下推动财税体制改革的策略

（一）完善制度建设，确保预算制度的充分落实

为了能够让财税体制改革得到有效的推进，在分析问题时应当从全局性的视角出发，只有这样才能统筹兼顾到财税体制改革的方方面面。针对预算编制难以得到落实、操作不规范等问题，应当尽快推进财税体制改革，完善制度建设，为财税制度的落实提供保障。

首先，应当明确预算编制过程中各方的权责，实现“有权必有责，有责必追究”，针对不同的岗位，应当设置不同的权责，既不能让权力过大，也不能让权力过小，从而实现预算编制的合理分工；其次，针对预算编制的内容不够细化的问题，也应当规范其预算编制的操作，确保内容的精细化、合理化，为项目运行提供足够的论证依据；最后，针对项目库问题，则是应当建立及时储备机制，确保项目能够在成熟之后立刻被纳入，进而为项目提供足够的可行性研究论证，确保其得以实施。

（二）建立健全风险防控机制

风险防控机制的建立健全，不仅需要财税部门参与到其中，更是需要审计机关参与到其中。我国有关部门应当尽快加强财税部门、审计机关的联合协作，共同推进风险防控机制的建立。财税部门与审计机关分别发挥各自的职能优势，加快构建体系完备、内容广泛的管理体系，把握各个环节所遭遇的风险，并且提前安排好相应的处理措施，能够有效保障经济活动的安全性以及合法性。同时，审计机关还应当持续发挥自身对经济活动的监管作用，牢牢守住社会经济的安全底线，确保经济活动与社会发展相适应。

针对债务率较高的问题，则是应当深入到具体的政府部门之中，排查导致债务率高的各方面因素，然后展开妥善的处理，优化债务结构，减少资金沉淀现象，确保资金能够得到最大化地利用，创造更多经济效益；针对规划不足所导致的债券管理问题，则是应当组织有关人员展开专门的培训，并且在培训过程中塑造他们的风险防控意识，打击违规借款等行为，确保债券资金能够被共用，避免私用。风险防控机制的建立也离不开信息共享机制的支撑，所以还应当对信息共享机制进行完善，确保项目审批和资金分配的一体化。

通过建立风险防控机制，能够有效解决风险问题所带来的困扰，减少财税风险，为财税体制改革塑造良好的环境。但是在建立风险防控机制之后，还应当注意随时对风险防控机制进行调整，确保风险防控机制能够与社会的发展相适应。

（三）建立刚性预算理念，加大内外部监管力度

财税体制的改革是否能够高效展开，刚性预算理念起着重要的作用。刚性预算指的是在执行过程中变化较小的预算。在财税体制改革不断深入的背景下，刚性预算观念的建立已经成为大势所趋，我国有关部门应当加大对财税部门的关注力度，并且不断培养财税管理人员勇于担当的精神，而这也是确保刚性预算理念能够得到建立的基础。深入推进预算与绩效管理的结合，使得绩效管理的理念能够融于预算编制、执行的全流程，这样能够有效形成规范、标准的工作程序，形成各司其职的格局。

同时，还应当充分发挥审计的作用，实现对单位的内外部监管。在内部监管方面，单位应当设立属于自身的审计部门，并且赋予审计部门一定的权限和独立性，确保其他部门不会干扰到审计部门的工作；在外部监管方面，我国审计机关则是应当充分发挥自身的监管作用，联合其他部门达成对各个单位的监督，避免其在财税管理上出现违规操作。审计机关应当与单位的内部审计部门达成信息共享机制，纵向推进财税信息系统的贯通性，不断促进我国财税体制的改革。

四、结束语

随着我国财税体制改革的不断深入，越来越多的问题也浮现于水面之上。从审计视角出发，实现对财税体制的研究，能够更好地将问题聚焦于预算编制、执行以及风险防控等方面。本文在经过分析后认为，审计能够有效推动财税体制改革，主要体现在以下几方面：严防违规违纪，实行经济监督；围绕工作重点，推动源头治理；拥有信息优势，利于梳理财税情况。在审计视角下，我国财税体制改革尚且还有许多不完善之处。因此，提出相关的建议。推动财税体制改革的策略可以被归纳为：完善制度建设，确保预算制度的充分落实；建立健全风险防控机制；建立刚性预算理念，加大内外部监管力度。