广西G 血站试剂耗材成本控制路径探析

陈彦君 蔡园艺

（作者单位：广西壮族自治区血液中心）

一、研究背景及意义

血站的主营业务是将采集后经过检测合格的安全血液及时输送给临床。以往的血站管理重投入、轻成本、重质量、轻运营，随着采供血行业改革持续推进，其对血站的运营管理能力提出了更为严格的要求。成本管理让血站管理者进一步了解血站运行情况，为血站预算管理、绩效考核、内控建设提供支撑，同时为血站探索“一类保障，二类管理”机制提供数据支持。以医用耗材及检验试剂为主的卫生材料支出占血液总成本支出40%左右，试剂及耗材属于专用材料成本，是血液成本核算主要成本之一，具有品种多、划分细、厂家杂、规格多、专业性强、保管难和安全要求高等特点，其成本控制流程复杂、核算难度大。本文结合血站试剂耗材管理现状，通过总结广西G血站试剂耗材成本控制经验，提出加强试剂耗材成本控制的建议，目的是实现试剂耗材切实有效的成本控制，推动血站全成本核算目标实现及整体运营管理能力提升。

二、试剂耗材成本管理现状及问题分析

（一）试剂、耗材成本管理方式较粗放

血站试剂、耗材成本控制以预算控制方式为主，试剂耗材成本控制方式较粗放。《事业单位成本核算基本指引》为血站开展成本核算提供了依据，但血站成本核算处于探索及粗放核算阶段，相关成本核算制度不完善，未建立成本核算体系，简单的成本数据汇总及分析未能真实、准确地反映血站专用材料成本情况，不足以为优化血站管理提供支持。

（二）存在重设备采购，轻试剂耗材采购现象

设备一次性投入金额大，使用周期长，能一定程度上代表着血站的采供血建设能力，因此设备采购比较受重视。试剂、耗材具有单价低、品种多、消耗快和管理复杂等特点，采购管理方面易不被重视，成本控制管理难度大。

（三）专机专用设备配套试剂、耗材采购被动

血站的核酸检测设备及机采血小板设备均属带专用试剂、耗材设备。带专用试剂、耗材医用设备的采购模式多样，国家明令禁止免费投放或赠送带专用试剂、耗材的医用设备[1]。一些省份将专用试剂、耗材与设备分开采购，这样能有效降低设备采购廉政风险，但易造成设备与专用试剂、耗材采购脱节，使血站在后期采购专用试剂、耗材时陷入被动境地。

（四）试剂耗材采购与使用环节管理脱节

采购部门对试剂、耗材的采购政策、市场行情、配送服务质量等比较了解，但由于不是耗材的使用者，不了解试剂、耗材的性质与相关专业要求，试剂、耗材使用部门则刚好相反，因此在信息不对等的情况下采购的试剂耗材与实际需求存在脱节现象。此外，在保证血液质量合格的基础上同时需要兼顾成本效益，二者的平衡点难以把握。

（五）存货信息系统智能化程度低

以广西G 血站为例，目前在用的存货管理系统是20年前购置的一套用友软件，该软件在多年前已停止更新，因为软件老旧，在数据处理、功能设置、业务模块等方面均无法满足现实工作需求。G 血站在一些科室设立二级仓库，一是由于试剂耗材有特殊的存储要求，一级仓库未配备冷藏条件；二是为了方便各部门批量领取，随取随用。目前，二级仓库出入库登记仍以人工登记管理为主，缺少信息化系统辅助核算，该模式管理费时费力，易出纰漏，数据提取也极为不便，影响财务核算成本数据提取的准确性、及时性。

（六）职工成本控制意识较淡薄

就目前来看，血站领导层对成本控制工作越来越重视，但职工尚未树立节约意识，日常工作中缺乏节约的主动性与积极性，存在浪费现象。因此，血站需要加强职工教育，增强其节约意识，同时还应制定出较好的管理办法来引导广大职工自觉养成节约的好习惯。

三、广西G 血站试剂耗材成本控制路径尝试

（一）G 血站成本构成分析

G 血站是财政补助公益一类事业单位，主要业务有负责L 市无偿献血者的动员招募、血液采集、制备、临床供血，开展输血研究、开展A 省采供血业务培训及技术指导、开展除本市外的E、F 两市的核酸集中化检测，根据业务范围及资源耗费受益对象可以把运行费用归集为多个成本核算对象，比如血液成本、科研成本、集中检测成本、培训业务成本等。其中血液成本是指血站招募、采集、检测、成分分离及供应血液的过程中消耗的资源，包括人员经费、专用材料费、设备折旧费、公用经费。专用材料费是血液成本主要支出，一般占血液总成本40%，主要包括采供血业务日常消耗的试剂、耗材、纪念品、营养品、专用服装及劳保用品等，其中试剂耗材支出占专用材料费总额的90%左右。

（二）成本控制的原则

G血站现行成本控制坚持以下原则。一是全面性原则。具体包括试剂耗材成本全过程控制，在试剂耗材预算、采购、供应、使用、存储、监督、评价等全过程、全方面控制；控制过程全员参与，只有全体职工积极行动，形成合力，才能取得良好的控制效果。二是质量与成本效益兼顾原则。开展成本控制要以质量安全为前提，质量是血站的生命线，在保证血液质量合格的基础上同时需要兼顾成本效益。三是适用性原则。血站要根据自身的内外部环境构建体系，随着内因及外因的变化，应该积极调整体系，保证体系的适用性。

（三）成本控制制度建设

建立和完善成本控制制度，为成本控制实施提供规范和约束，有利于成本控制最终目标的实现[2]。G 血站从成本控制事前、事中、事后三个阶段制定成本控制制度，事前成本控制制度内容包括对预算编制的项目范围、人员组织、工作流程、数据统计方式等进行详细规定；事中成本控制制度包括日常管理、监督、激励等方面的内容；事后成本控制制度包括目标考核办法、奖惩制度等。

（四）预算控制

科学合理制定预算是成本控制工作的关键，关系到成本控制能否顺利实施，以及能否降低血站运营管理的盲目性，充分挖掘成本管控的潜能。G 血站试剂、耗材成本控制以预算控制方式为主，坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，按照“统一领导，集中管理”的财务管理体制，由各科室编制、财务汇总、领导统筹、按批复执行。一是科室在编制前进行调查、研究，收集试剂、耗材价格、质量等资料，提高预算编制科学性、合理性；二是执行过程中根据实际需要，灵活调整预算，确保预算指标可以满足成本控制的需求；三是开展预算绩效评价，准确考核，发挥预算控制的约束和管控。

（五）采购控制

2012 年以来，G 血站所在省对医用耗材及检验试剂进行集中采购，确定了中标产品目录及自主采购目录，2014 年起对中标产品目录全部实施网上采购，目录外产品可自主采购，不管采取何种采购方式，均严格把控准入环节。第一，对医用耗材、检验试剂采购目录遴选和梳理。通过目录遴选和梳理，在众多的中标试剂、耗材中选出适合血站业务和发展需要、质量与成本效益兼顾的产品。第二，对新试剂、耗材进行可行性论证。新试剂、耗材使用前应通过质量管理部门的论证，避免使用质量要求不达标产品造成输血安全事故及不必要的成本浪费损失。第三，加强供应商管理。加强供应商资格审核，定期更新供应商备案材料，定期对供应商进行评价，淘汰不合格供应商。第四，提升产品议价能力。中标产品虽然已在集中采购中进行了让利，但中标产品之间仍有竞争，因此存在二次议价的空间；目录外产品在招标、竞谈或单一来源采购前进行充分的市场调研、产品推荐，做足充分的采购准备，争取优惠。第五，优化带专用试剂耗材的设备采购模式。在采购设备时进一步统筹考虑设备成本和试剂耗材成本，避免单独采购设备导致后期配套试剂耗材价格偏高[3]，因此要优化设备采购评分标准，将试剂耗材纳入设备采购评分体系，统筹考虑。第六，优先采购国产试剂、耗材。进口试剂、耗材受多种因素影响，特别是新冠肺炎疫情影响，价格和货源不确定性增加，随着本国医疗研发能力提升，试剂、耗材国产化是必然趋势。

（六）储存、使用控制

在保障足够的试剂、耗材存放场地设施的基础上，保持最优库存量管理，降低因存储不足缺货风险及存储过多过期浪费风险。此外，通过外部及内部大量数据收集、分析，设置每样试剂、耗材标准使用量，为试剂耗材的使用评价提供参考标准，依托智慧存储系统，定期对照标准成本进行分析，特别是消耗量大、消耗异常的试剂耗材，及时反馈至使用科室，找出差异原因，优化改进。

（七）监督

试剂、耗材成本控制监督需要多部门协助，共同实施，各有侧重，形成合力。采购管理委员会负责讨论及修订制度，指导和监督职能科室履行采购工作职责，督促和推进试剂耗材采购工作规范有序开展，审议采购预算，遴选采购目录等；财务部门对试剂耗材预算执行进行监控与评价；质量管理部门加强试剂耗材使用实施监控与评估；审计监察部门对试剂采购流程规范及廉政风险进行监督，并形成常态化的监督反馈机制、预警机制。通过多角度加强对试剂耗材的预算、采购、使用，实行全过程监督。

四、G 血站试剂耗材成本控制成效与不足

（一）成本控制成效

一是降低血站运行成本。2021 年，G 血站通过采购目录的遴选与梳理，对符合条件的试剂耗材进行了二次议价，争取到80%供应商让利，让利幅度最高达20%，在原供应价基础上平均让利6%，降低了血站运行成本，部分供应商在议价时未作出让利，但承诺提供更好的服务。二是提升了试剂耗材管理水平。G 血站通过加强试剂耗材预算、采购、使用、监督等方面的控制，全面提升试剂耗材管理水平。通过加强预算目标绩效考核、规范采购管理、加强试剂耗材储存设施建设、开展试剂耗材专项审计等，试剂耗材管理向科学化、精细化转变，加强单位内控建设的同时提升单位整体管理水平。三是职工成本控制意识增强。通过加强职工教育培训，增强其节约意识，对存在浪费的行为进行批评教育，对成本控制做得好的科室及个人予以表扬，积极引导广大职工自觉养成节约的好习惯。

（二）成本控制不足之处

G 血站虽然在试剂耗材控制方面采取了很多措施，并取得了一定成绩，但成本控制体系不够完善，相关控制制度待建立健全，未开展控制效果考核及评价，相关奖惩力度不够，职工积极性有待进一步提升。

五、加强试剂耗材成本控制管理的建议

（一）建立和完善试剂耗材成本控制体系

以成本控制流程作为体系构建主线，建立和完善试剂耗材成本控制组织结构和制度的基础上建立完善成本控制目标、成本控制过程、控制效果考核评价三个子体系，构建出一个完整的试剂耗材成本控制体系。成本控制体系框架如图1。

图1 成本控制体系框架

（二）合理确定成本控制目标

试剂耗材成本目标设定属于成本事前控制的范畴，以预算编制为载体。科学合理制定预算是成本控制工作的关键，关系成本控制能否顺利实施，能够降低血站运营管理的盲目性，充分挖掘成本管控的潜能。目标过高难以完成影响职工积极性，目标过低难以达到控制效果。预算目标编制需要结合科室实际工作，在编制前进行调查、研究、收集内部和外部数据，组织多科室召开联合工作分析、讨论，细化项目目标，提高预算目标的合理性，可行性。

（三）开展成本控制效果评价

组建成立考评小组定期对成本控制效果进行考核及评价，考核各科室预算执行情况，比如预算完成率，考核成本控制管理工作情况[4]。以采购部门为例，可以设置采购计划完成率、采购成本降低率、供应商交检合格率为考核指标，同时考核供应商管理、采购目录遴选管理情况，结合使用科室评价进行综合考核，以查促改的方式持续提升管理水平。此外，配套奖惩机制最大程度调动职工参与成本控制的积极性。

（四）信息化技术充分应用于试剂耗材管理

在大数据、信息化、智能化时代，血站应该积极利用各种先进的信息化技术与工具，促使试剂耗材管理向自动化、智能化转变[5]。加强试剂耗材存储管理信息化建设，在满足信息化核算出入库、数据准确、随时抓取分析的基础上探索构建试剂、耗材存货管理系统与血站信息系统、财务一体化系统等无缝对接，向智慧化血站转型。

（五）加强对相关人员专业技能的培训

血站试剂耗材使用对专业技术人员有较高要求，要求其具备专业的试剂耗材使用、管理技能，以及一定的综合素质。血站可以邀请本单位或外单位专家，定期开展专业技能培训，经过讲座、宣教等多种方式，提高各个科室工作人员使用试剂、耗材的责任意识及技术水平，在工作实施过程中，严格按照标准规范操作，降低试剂耗材损耗率。