探究审计整改新思路为企业高质量发展提供服务

刘蕾

审计整改是审计工作的最后一环，是有效落实审计成果的“最后一公里”，是确保发挥审计监督职能、维护审计监督权威至关重要的“后半篇文章”。全国审计工作会议精神强调要加强上下联动、健全运行机制，加快构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，从严抓好审计整改、加强成果运用，探索建立抓源治本的长效机制，是提升治理体系和治理能力现代化水平的关键。如果说审计是监督、是爱护、是帮助，那么审计整改的有效执行就是党员干部“照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的全过程。我们通过做好审计整改，可以使广大员工提高认识，常怀敬畏之心，永葆谦虚之态，坚定理想信念，更好地履行职责。

在现实工作中存在一个问题，就是审计问题常常整改不到位，尤其有些问题是审了又审，改了又改，却是屡审屡犯。本文结合多年审计整改工作经验，探讨如何通过严格履行审计整改督促检查责任，初步构建常态跟踪、集中督查、整改约谈、贯通协作相结合的审计整改新格局，高质量推进审计整改工作。以下结合具体实践，总结我们在企业审计整改问题上的有效实务操作办法。

一、审计问题整改中普遍存在的问题

在当前审计整改的实践中，一是存在“一把手”及班子成员对审计整改工作重视程度不够，对发现的问题没有进行深入研究分类，整改责任不够清晰，处理方式不够科学，追责问责不够到位等问题。审计整改不是哪一个部门或者哪几个部门的事情，而是一个全面性、系统性、长远性工作体系，涉及公司各部门、各单位；要根据工作职责、岗位责任，将审计发现问题按职责分类分解到各整改责任单位或部门；同时，确定问题整改主要责任部门、责任人，整改次要责任部门、责任人，明确其在整改工作的主要职责及分工；整改主要责任部门负责分析查找问题发生的原因并制定整改计划和措施，实施整改工作，并向审计部门提交整改情况报告及整改卡片等文件；整改次要责任部门负责协助整改主要责任部门落实整改计划。

二是审计机构不健全，管理体系不完善，审计人员素质不高。按照内部审计相关规定，董事会是内部审计管理的最高决策机构，决定公司内部审计管理体系的构建，主要负责审议内部审计制度、审计计划、重要审计报告，决定内部审计机构设置及其负责人等内部审计重要事项的管理。公司董事会下设审计与风险委员会，负责监督公司内部控制制度的有效运行；审核年度审计计划和重点审计任务；评价内部审计工作成效及向董事会提出调整审计部门负责人的建议；协调外部审计工作。公司部分单位没有设置独立的审计机构、没有配备审计专职人员，没有参加业务培训，存在知识储备不够、业务能力不强、职业素养不高等问题，对审计整改问题没有独立的机构或专职人员进行牵头、监督和督促整改，使审计整改难以落实到位，难以适应当前审计工作需要。

三是部分单位落实审计整改执行力不强，对上级决策部署和重点工作的落实执行不够精准有力，存在重审计轻整改的现象。部分部门、单位不积极配合审计整改工作，面对整改问题避重就轻，遇到难度大的问题就抱有“过关”心态；针对审计发现的问题，没有制定整改方案，没有进行任务分解、建立联动机制，不能充分发挥职能部门的专业化管理能力，实现审计整改监督合力；追责问责力度不大，无法形成威慑力，监察部门对审计发现问题的监督、对违规违纪行为的查处措施不够严；内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩和相关决策的重要依据还没有完全落实等等，导致整改工作的执行力不强。

二、审计问题整改实践操作应用

（一）健全组织领导体系，形成“大整改”工作格局。充分发挥中国特色社会主义制度优势，强化对审计整改工作的组织领导，聚合整改力量，构建审计部指导牵头、各部门、各单位落实执行的“大整改”工作格局，推动审计监督与纪检监察、各职能部门及下属各单位的协调配合，打造上下贯通的整改联动机制，形成监督合力，促进审计整改执行到位。

一是公司党委高度重视。公司建立了以党委书记、总经理为组长的领导小组，实行“一把手”负责制，公司党委书记直接主管审计部，强化公司党委对审计工作的领导，从体制机制和管理层面上保障审计整改工作的权威性，进一步加强顶层指导和审计结果运用的效果。公司重要的审计计划、审计报告、审计问题整改情况必须向高层进行汇报。二是压实整改责任。公司明确整改主体责任、监督主体责任。问题整改单位“一把手”负主要责任，相关职能部门负次要责任，审计部负责牵头组织整改工作，构建了各司其职、各负其责的整改工作机制，促进了整改工作落地见效。三是提供组织保障。公司成立由党委书记、总经理任组长，副总经理及相关领导任副组长，公司其他下属单位领导班子成员为成员的审计整改领导小组，负责统筹推进公司审计整改工作（《关于成立审计问题整改小组的通知》）。对具体审计整改事项，逐项明确了牵头领导、责任领导和牵头部门、责任单位以及整改措施、时限和进度要求等。强调各相关单位加强对审计整改工作的组织领导，由主要领导全面负责审计整改工作；公司各部门、下属各单位对照审计发现的问题，抓紧整改落实，并逐项逐条予以说明整改落实情况，提供整改所列事项的有关附件。

（二）完善內审工作机制，制度建设长效化。把整改具体问题与完善机制相结合，深入研究涉及普遍性、行业性和共性问题，分析问题背后的体制性障碍、机制性缺陷和制度性漏洞；通过有针对性地制定管控类、流程类制度，明确规定整改要求、责任部门、工作流程等，形成相关主体共同遵守的制度和准则。比如，在公司的《内部审计管理制度》中，规定了审计问题如何落实整改；在《审计成果运用管理办法》中规定建立审计对象约谈、建立审计结果通报、建立审计处理追责问责、整改结果报告、整改结果监督、典型性问题收集、建立整改数据库等具体要求；在《违规经营投资责任追究管理办法》中明确了对分、子公司的管控措施，如果对整改落实不到位、不配合，立即启动问责和追责程序。同时，根据这几年在实际工作中总结的经验做法，出台了《审计问题整改管理办法》。从整改要求、整改范围、整改相关单位职责、整改工作程序、整改工作报告、整改效果评估、整改结果运用等七个方面，对审计问题整改实行制度化、规范化、流程化。

（三）全过程跟踪管理，强化整改控制力。每审计完一个项目，对审计报告反映的问题，公司及时建立台账，制定整改完成标准，安排公司审计部牵头负责，分解落实到各部门、各单位，实行对账销号。切实做好常态化跟踪检查，督促被审计单位履行整改主体责任。实行按月跟踪整改情况、进行排名、按季公示结果。一是将问题整改完成情况纳入年度对分、子公司、本部的各部门KPI和重点工作考核指标；二是按照《经济责任审计管理办法》规定，将审计结果 以及整改情况纳入所在单位领导班子党风廉政建设责任制检查考核的内容，作为领导班子民主生活会以及领导班子成员述责、述廉的重要内容。并在领导人员选拔任用、考核评价、奖励处罚时作为参考依据。

（四）多种方式督促整改，充分发挥好整改合力。通过建立整改工作中的各部门、各单位协作配合机制，深化各类监督贯通协同，发挥整改合力。一是集中督查抓整改。对审计整改台账中的重点问题、敏感问题、未整改到位的问题，派出专职整改执行人員组成联合督查组，开展整改情况“回头看”专项督查，进一步提高整改实效。不久前，我们派出两个督导组对实施的重点工程项目查出问题的整改情况进行专项督查，发现了虚假整改、拖延整改等问题，对未整改到位的问题进行再梳理、再督促，确保在集中整改期内整改到位。二是通报约谈抓整改。对整改督查中发现的拒不整改、推诿整改、敷衍整改、虚假整改等突出问题，报公司党委后约谈整改不力部门和单位的主要负责人员，并对典型问题进行通报，形成“倒逼式”整改追责机制，加速推动相关问题整改落地落实。去年，首次约谈了整改不力的三个主要领导人员，通报虚假整改、整改不力等典型问题，形成了强大震慑作用。三是贯通协作抓整改。对审计中发现的因体制性缺陷产生的普遍性问题，进一步加强与各部门、各相关单位的贯通协作，建立信息共享、成果共用、整改共抓的工作机制，逐步形成整改合力。

（五）落实审计成果运用，不断提升整改驱动力。创造运用审计成果，加大对审计监督发现的共性、苗头性、倾向性问题的研究力度，推进跨领域、跨部门、跨层级、跨年度成果整合应用。一方面完善审计成果运用会商研判机制，深化审计成果在公司大监督系统中的运用。另一方面创新采用科技手段，实施互联网+大数据审计，运用审计大数据分析结果进行导向型整改和目标型整改，实现统筹组织决策、协调推进落实。通过反馈整改落实信息，将审计整改落实情况与前期数据分析情况对比，重点分析整改不到位、整改推进较慢等情况。通过数据关联分析，找出存在共性问题的深层次原因，提出切实可行的审计意见和建议。

（六）实行审计问题闭环管理，切实保障整改成效。

公司针对审计问题的整改，专门制定了《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》，举一反三，形成“长久立”的闭环管理机制；实时跟踪审计整改情况，强化审计整改刚性考核评价，审计整改不到位，问题台账不销号；公司定期召开视频会进行远程服务指导、定期督促召开项目调度会、定期监测滞后项目赶工情况、定期上传整改图片资料；充分运用审计整改闭环管理，落实审计整改督导专员制度，切实保障审计整改成效。

（七）强化内审人员培训，提高审计人员素质。

为加强公司整改效果，充分发挥内审人员在整改工作中的监督指导作用，公司积极开展分类分级内审、风控培训，进一步加强审计队伍建设，充实审计力量，创新审计整改工作方式，加强斗争精神，保障整改工作的有效开展。同时，注重在基层一线中培养内审人员，提高专业化能力，通过现场审计、交叉审计等方式，增加审计人员审计实务及实践操作能力，不断提升内部审计队伍的整体能力素质，为企业高质量发展保驾护航。

三、审计问题整改服务化趋势

通过多年审计整改的实践，深深体会到审计和被审计单位并不是猫和老鼠的关系。我们主动提前发现问题、果断整改、防范风险，而不是等巡视、纪检、审计等外部机构检查发现问题后，被动地采取追责问责的方式，这样才更能体现公司审计部门提供服务的价值。比如，公司审计部对审计问题比较多、整改任务重、整改难度大的单位，专门组织人员深入问题整改单位，共同研究，共同商议有效整改办法；并积极推进审计成果运用，使各级管理者充分认识到审计问题整改的重要性，逐步养成积极主动整改的习惯，从而形成良性循环。通过上述举措，我们审计整改的成效非常显著，2022年审计整改完成率达到了98%。总之，查处问题不是审计的根本目的，而是通过揭示问题进行整改、推动完善内控制度、消除问题产生根源，防范各类风险发生。

2018年3月1日，国家实施《审计署关于内部审计工作的规定》），审计署明确规定“对内部审计发现且已经纠正的问题不再在（国家）审计报告中反映”，把内部审计发现的问题要等同国家审计发现的问题一样整改对待。在明确整改目标的基础上，整改单位负主体责任，“一把手”是第一责任人；确定对口监督单位，审计部负责组织整改，多部门加强协作，形成整改合力，提高整改效能。以上举措对审计整改的定位更加精准，在今后的审计工作中如何进一步树立研究型审计整改思维，探索研究型审计整改新思路，更好地为企业高质量发展提供服务将是一个很有价值的课题。

（作者单位：湖南省水利发展投资有限公司）