企业实施全面预算管理存在的问题及对策

栗瑞杰

全面预算是一项综合性强的工作，需要多个环节共同配合完成，包括编制、执行以及监督等各个环节都要做好相应准备工作。通过推行全面预算管理体系，企业各部门、各岗位之间协调效率得到了普遍提高，但一些企业信息化建设薄弱，全面预算管理意识不足，对企业全面预算管理的成效产生不良影响。因此，根据企业全面预算管理存在的问题，适时调整工作计划和管理方案，更加有利于全面预算的进一步实施。

所谓全面预算管理，主要是指以企业整体战略目标为导向，与市场宏观经济条件相结合，依靠资本预算作为依据，旨在实现企业经营利润的最大化，由此对企业所有经营活动进行预测、分解。目前全面预算管理的方式尚处于不断探索阶段，在传统企业运营管理中的应用还不充分。因此，有必要对当前企业全面预算管理的相关问题及对策展开深入探究。

一、全面预算管理概述

随着我国市场经济体制改革的不断推进，企业要想实现长远稳定健康发展，必须将全面预算管理体系建立起来，并要求企业内部各个部门都要参与到全面预算管理工作当中去，通过合理划分责任单位与分工，将各项工作有序开展。就全面预算管理而言，涉及的内容很多，例如财务预算、经营预算、专项预算等。全面预算体现了企业发展中经营成果，围绕企业战略目标，进行生产成本、现金收支的全面管控，并对企业的组织发展计划进行科学规划。随着我国市场经济体制改革的不断深入，市场环境日益复杂多样，传统的企业全面预算管理体系已无法适应时代需求，必须创新改革才能满足新时期的要求。同时，不同性质的企业，在全面预算管理模式的实施上亦有一些不同，但综合起来都是为了达到企业的战略目标，以推动企业经营效益的提高。因此，企业应结合自身实际情况，制定出切实可行的全面预算管理制度及方案。尤其在当前信息时代下，企业要实施全面预算管理，就必须切实借助于现代网络信息技术，达到企业资源的优化配置，进一步拉动企业经营管理效益的提高。

二、企业实施全面预算管理的作用

（一）有助于防范企业风险

在企业日常运作过程中，由于种种不确定性因素，导致企业在经营过程中易出现风险，全面预算管理能够有效地协助企业实现风险预警。随着市场经济的不断发展和完善，全面预算管理已经成为现代企业进行科学管理、规避风险、提升竞争力的重要手段之一。全面预算管理可以为企业各项活动的进行与实施实现事前规划、事中监管与事后评估，通过对实际活动实施结果与预算进行对比，对活动过程中出现的问题，做到及时发现、及时反馈，促进问题的有效解决，切实协助企业规避各类风险，有助于企业的健康持续发展。

（二）有助于优化资源配置

在企业发展过程中，企业所拥有的资源十分有限，如何实现有限资源的充分利用，取得最大效益，这是目前企业不得不考虑的。全面预算管理作为一种新型的管理模式，可以通过建立科学、完善的体系持续优化调整，降低企业资源浪费，提升企业资源的利用效率，实现资源的优化配置。在此基础上，以企业活动执行情况的优化数据为下一年度企业制定预算提供数据基础，能够有效地协助企业合理地规划未来的经营，使得企业的资源能够被有效利用，促进企业经济效益的持续增长。

（三）有助于提高企业管理水平

全面预算管理，就是对企业经营活动的全过程管理，涉及企业各部门、各职员，并且明确了每个部门每个职员的职权与责任，强调员工各司其职。通过对企业内部各项工作内容进行整合分析和研究，建立起完善的、科学的全面预算管理体系，有利于为企业提供决策支持，实现企业战略目标与发展战略的有机结合，提高企业整体经营效率及管理水平，为企业创造更多的经济效益与社会效益。就全面预算管理而言，它要求企业的各个部门之间的协调和合作，部门间交流增强，使企业协调能力得以提升，促使企业管理层进一步把握企业整体运行情况，进而实现企业管理水平的稳步提升。

三、企业实施全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理保障制度欠完善

保障支撑手段是企业全面预算管理成功实施的关键基础。当前在我国许多企业中，全面预算管理制度已经得到了广泛推广和应用。但在现实中，许多企业管理者更加关注企业经营利润，对于全面预算管理体系的建设并未引起相应关注。同时，企业预算管理保障制度不健全，妨碍着全面预算管理工作进一步发展。因此，企业必须加强对全面预算管理制度建设的重视度，并积极落实全面预算管理工作的具体方案，以切实发挥出全面预算管理制度在企业发展中所起到的重要作用。

（二）预算编制监督力度不足

在企业全面预算管理工作的实施中，要强化内部控制手段，促使预算管理人员对企业预算进行更科学、更全面的规划，并严格按照预算方案对企业财务成本进行管控。当前我国大多数企业都已经建立起较为完善的全面预算管理制度体系。但就目前情况看，预算管理人员对制定预算方案和实施预算规划等关键环节缺乏有效监管，甚至导致企业预算管理人员主观随意行为的出现，与进行全面预算管理目的相悖。如果预算编制监督工作落实不到位，将很有可能影响企业整体经营状况，甚至会给企业造成经济损失。

（三）全面预算管理中存在信息安全漏洞

企业需要加强对预算编制过程中的风险管控力度，在充分掌握企业各项生产经营活动内容的基础上制定科学合理的发展计划和目标规划，以此实现全面预算管理模式下的战略目标。但现实中往往因缺乏安全监管举措，导致企业在预算管理方面受到信息安全威胁。数据信息安全在企业各层业务正常运行中构成一个重要的前提条件，若对数据信息缺乏安全保障措施，那就意味着企业数据资源很容易被窃取，导致企业经济利益受到损害。在信息技术飞速发展的今天，计算机网络系统具有开放性特点，所以企业内部资料很有可能受到病毒攻击或恶意破坏，导致企业的网络安全问题发生。

（四）现有预算体制缺乏适用性

当前，就企业全面预算管理实施水平而言，只有頭部企业团队才能在预算编制时做到预算方案可适应性强，依据预算实施情况，对企业预算方案进行持续调整与改进。而其他普通企业在制定预算时，不注重体制适用性，没有对企业的外部环境、市场竞争以及产品个性化进行充分考量，致使预算实施过程适应性不强。上述条件一旦发生不良变化，就很容易使本来制定的预算不能顺利地实施，或预算方案很难随着企业发展现状做出规范调整，这些都将影响到全面预算管理的运用成效。

四、企业实施全面预算管理的优化对策

（一）提高思想认识，增强重视程度

企业全面预算要求所有部门所有人员都要参与，所以，企业全体职工均需参与预算实施工作，企业需强化全员全面预算管理意识，提高重视度，是企业全面实施预算管理的基本保障。

第一，企业管理层要转变传统观念，提高对全面预算管理工作的重视度。对于企业而言，管理层在企业发展过程中起着决策作用，对于企业目标的达成起着十分关键的影响。所以企业管理层的思想认识与重视程度，对于全面预算管理制度的科学制定、预算执行的组织协调、预算结果的监督与评价等方面都起着决定作用。唯有管理层给予充分的关注，才能够为全面预算管理提供最有力的支撑，进而更系统、更细致地统筹管理，推进全面预算，为企业决策提供数据支持。而作为企业管理层，必须要加强自身的专业素养和综合能力，这样才能够使全面预算管理工作得到更好地开展。

第二，企业应强化内部员工培训，为他们提供专业培训与教育，帮助其更快提高全面预算管理意识，全面系统地了解全面预算管理，确定企业发展目标，保证员工积极主动参与预算管理工作并积极实施。

第二，对企业财务人员强化专业知识。财务人员应该具备良好的职业道德和较强的专业技能，并且能够熟练运用各种财务知识，从而提高工作效率及质量。通过培训财务人员掌握专业知识，使其强化专业能力，与此同时，还需深刻解读最新的政策法规，保证工作到位，正当合规，切实发挥全面预算管理的巨大作用。

（二）强化预算管理分析与过程控制

企业要建立预算组织机构，全面承担全面预算管理协调沟通工作，专项负责指标任务的分解。在编制全面预算时，必须根据全面预算所设定的目标，对全面预算实施过程控制管理。同时，在全面预算编制阶段，企业还应当制定详细可行的预算书，为企业提供明确的发展方向与指导意见。各部门、各岗位人员积极参加全面预算控制工作，对全面预算进行有效管控与分析，使预算管理发挥其应有作用。构建全面预算分析机制，深入掌握预算执行情况，明确分期考核分析原则，定期开展预算执行情况分析工作，就预算执行差异具体问题进行深入剖析，同时进一步采取改进措施。在编制预算时，企业要将企业发展战略与全面预算有机结合起来，建立一套切合企业业务实际，满足企业运行需求的预算运行分析报表体系，以保障全面预算管理作用的切实发挥。

另外，企业要突出过程控制管理，建立健全内控管理体系，预算支出审批坚持“无预算不支出，有预算不超支，超预算必分级审批”的原则。预算控制是现代企业财务管理工作中非常重要的内容之一。在预算控制中，企业要事前防范、事中监管、事后评估。其中在预算控制方面，对于经营业务进行经营管控，对于现金流进行控制非常重要。对此，企业要建立健全费控管控报销制度，在管理流程中对所有的开支进行优化管控。

（三）建立和完善全面预算管理组织体系

目前，我国大多数企业都已经建立了较为完善的预算管理体系，但是还存在着很多问题，这就要求企业在实际工作中要加强全面预算管理组织体系建设。具体而言，全面预算管理组织应具备一定权威性与专业性，不仅需要编制全面预算，还必须具备对企业各种资源进行统筹的能力，对于每个单位预算是否合理，可以鉴别和评判，对预算结果有一定的监督权与考核权。为此，建立一个由企业总裁或者总经理牵头负责全面预算管理工作的组织机构十分必要，要求组织内专职人员具备全面预算管理方面的经验和技能，同时，还可从全面预算部门的任职成员中雇用部分兼职人员。

（四）建设全面预算跟踪督办机制

第一，企业应全力加强预算执行统筹和管理能力建设，这就要求必须建构与之配套的跟踪督办机制。企业所辖子企业和各级部门，每年必须根据实际业务对预算执行和跟踪计划进行详细拟定，对有异常情况的项目，应及时进行跟踪、分析。尤其在预算的实际执行期间，如有明显错误之项，就必须针对工程外部经济环境、实施过程选择策略等方面加以研判分析，及时对预算指标进行调整并提出科学的解决建议。

第二，企业应有效提高预算执行分析能力，定期举行执行分析会议，在对各项预算指标完成情况进行客观梳理的前提下，预先判断将来预算执行效果，关注预判分析可能出现的疑难问题，做到防患于未然。

第三，遵循各自为主的预算分析原则，企业所辖子企业和各级部门对其分管预算执行情况全权负责，并统一向企业预算管理办公室报告，逐层总结，形成企业预算管理分析报告。多维度解读分析报告，尤其是对于年度预算的分析，要多方总结，灵活机动地加以分析。

（五）强化预算管理信息化建设

在现代网络技术的推动下，强化预算管理的信息化建设，不但能减少预算编制程序，提升工作效率，也能在极短时间内对数据进行跟踪与定位，同时还能对企业预算数据进行即时抽取。在ERP平台的帮助下，可结合本企业实际，构造企业预算管理模型，把预算系统同企业内部的财务系统、生产系统、采购系统和销售系统联系起来，使预算编制与预算监控实现信息化建设。通过预算系统实时地记录预算执行过程及结果，为管理者提供准确可靠的决策依据。通过对预算系统的动态监控，预算的执行情况可按月进行监测，对于预算问题较多的地方，立即找出原因，并及时整改，以保证预算目标得以完成。另外，在信息技术的支持下，企业应用预算管理系统实现动态监控，比如，预算管理系统设定预算警戒值，一旦超出警戒值就会发出警报，预防违规业务的发生。

结语：

总之，在新的市场竞争环境下，许多企业为了提升经济效益，促进整体发展，正在积极引进和开发全面预算管理。实践表明，全面预算管理能有效地提升企业的管理水平，推动企业增强控制力。同時，企业通过运用全面预算管理也能对其经营战略进行科学的制定与实施，从而为企业带来良好效益，帮助企业实现长远可持续发展。当前，许多企业在运用全面预算管理过程中，因缺乏经验、人才不足等原因，暴露出一些问题，本文在对这些问题进行深入分析的基础上，深入探讨了企业实施全面预算管理的优化对策，以期改变当前现状，促进企业健康长远发展。

（作者单位：潞安化工集团企业管理部）