制造业企业资金管理存在的问题及对策研究

陈群燕

摘要：财务管理处于企业管理核心的地位，同时也是进行企业管理的基础，资金管理是进行财务管理的关键环节。现代企业不断进步、发展，资金表现形式也开始呈现多样化、复杂化特征，制造业的资金管理表现出较高的难度，多数企业出现经营风险甚至发展至破产清算，盈利目标未达到等，多数由资金链断裂导致。鉴于此，本文从制造业企业资金管理特征出发，结合资金管理实践对存在问题进行深入探讨，并提出解决对策，以期为制造业资金管理提供借鉴和参考。

关键词：资金管理；制造业企业；问题；对策建议

制造业企业的资金管理涉及资金来源规划控制及对资金的使用、分配进行统筹规划，明晰企业整体资金流动情况，全面掌握企业的发展动态及优势、不足等，在充分与市场实际环境相结合的前提下，辅助企业进行资金统筹，并高效合理地利用资金。帮助企业缩减运营成本的同时，实现生产效率的提升，为强化技术、创新能力、夯实基础，提高制造业企业的综合实力，保证企业高速发展，进一步推动市场的良性竞争。当前，我国的制造业企业，其资金管理仍处于完善发展的阶段，其中蕴含不少不足之处，对资金管理造成一定负面影响，因此，需在确定主要问题的基础上，分析其形成因素，并提出科学的解决建议，来改善相关问题，推动我国的制造业企业实现结构的优化。

一、制造企业资金管理概述

（一）制造业企业资金管理含义

资金管理是所有企业财务管理的核心环节，是筹资、投资及运营等关键环节的基础。作为制造业企业，其资金管理应着重在增、减、存三方面展开[1]。“增”为帮助企业进行融资，以提供企业发展的动力及生存基础；“减”则指导制造业企业进行相关投资决策，达到对企业发展空间的延伸，不断提升其盈利水平；“存”是对制造业企业存量的管理，以维持企业短、中、长期需求平衡。总之，制造业企业实施资金管理应从自身实际出发对企业资金进行规划、统筹。

（二）制造业企业资金特点

资金作为企业发展的重要支撑，不仅能够帮助企业获得更高的经济效益，同时也可提高企业的市场地位。相较于其他企业，制造业企业依靠资金获得维持本企业生产需要的相关生产资料，经制造后销售并获取经济效益。因此，如何完成原始资金成本支出向收入的转化，是制造业企业进行资金管理永恒不变的主题。制造业企业资金特征如下：

1.使用范围广

制造业企业主要的资金支出为采购、生产、销售等若干环节，与此同时，制造业企业的资金还以材料、半成品、应收账款及预付账款等形式广泛存在于企业之中。

2.周转周期长

制造业企业所生产产品的生产周期极具稳定性，在这一过程中，制造业企业必须将绝大部分资金投入到产品的生产过程中，为保证资金的快速回收，必须保证企业具有充足的流动资金。但在上述过程中，企业需承担较大的风险，如资金的使用周期延长，则可能降低企业资金周转速度。

3.不稳定性较高

制造业企业的主营业务为产品生产和销售，企业生产及销售的导向极易受外部市场影响，导致生产投入的资金难以有效发挥，无法获取最大经济收益，并导致企业内部的因素也相应发生变化。因此，制造业企业应时刻关注外部环境因素，及时规避风险。

二、制造业企业资金管理存在的问题

（一）缺乏正确的资金管理意识

制造业企业多注重能够为企业带来产值、营收的产销环节，却未对资金周转的速度引起足够的重视，导致应收账款、库存的不断增加[2]。各部门管理人员形成刻板印象，认为资金管理主要责任部门为财务部门，销售部门则主要关注完成目标销售额，造成应收账款过高、客户账期过长；服务生产、运营主要是采购部门负责，由于相关部门未对需求进行评估、管控，造成了大量的无序请购，造成较高的呆滞库存；生产部门为了提高产量，也造成了较多生产资源的闲置及浪费；公司管理层为了扩大市场，未结合公司资金资源实际情况而盲目进行投资活动，也占用了大部分资金，是企业产生较大资金风险。

（二）制造业企业对资金管理有效性有待提高

1.缺少资金管理价值意识

多数企业未从根本意识到资金管理对企业生存、发展的重要价值、促进作用，导致企业缺乏对资金的管理。这种价值取舍可表现在企业管理的如下方面[3]：未就经济市场进行全面调节，未发现资金管理对企业的价值；没有做好资金管理计划，管理资金缺乏预见性，出现资金流动问题直接导致企业现金流变长、降低了资金使用效率；竞争呈现白热化趋势，企业疲于存活问题，未对资金管理足够重视。

2.资金管理方式传统单一

对于制造业企业而言，全球经济一体化时代的到来同样也是兼具机遇与挑战的，企业规模不断扩大，业务范围拓展至全世界，制造业企业的组织形式也在不断变化中。在这种背景下，部分企业对资金管理的方式仍停留在传统的统收统支方式，对风险控制能力偏低，提高了坏账风险，传统的资金管理方式已与当前企业组织形式及发展不相适应，导致集中、授权管理中出現不平衡，阻碍企业的发展。

3.资金管理制度待完善

资金管理制度优化、完善是企业开展资金管理的前提和准则，更是企业通过资金深化内部调整的依据。在制造业企业中资金管理制度的不完善一方面表现为缺乏相应管理制度，另外一方面，在执行相关制度时无法彻底。如企业缺少资金管理制度、执行情况欠佳，则必然出现资金管理的一系列懈怠行为、后果。

（三）制造业企业缺乏对资金的有效监督

1.业务部门多具有自我保护意识，监督难执行

在制造业企业中，业务部分可直接产生利润，处于核心地位，在资金管理制度执行及监督执行过程中，存在较重的自我保护意识，甚至产生对抗心理，直接导致难以监督难以深入至制造业企业各个流程、风险点，监督难以执行到位。

2.监督流于形式化、表象化

我国多数制造业企业制定了相关监督管理制度、流程，同时也设有监督职能及岗位，但实际执行中，多种监督形式难以产生较大影响力，造成这一现象的原因可能为：监督单位、人员进行资金管理意识相对较淡薄；监督通常较滞后，只在事后产生效力，上述因素导致了制造业企业监督过于形式化，增加了资金管理的风险。

3.不重视监督部门

多数制造业企业虽在内部设立了审计部门，但其目的多为完善组织的治理形式，而未建立相关部门与高层管理者直接对话的通道，内部审计部门与其他业务部门平级现象比比皆是，导致监督的无效性，其监督作用难以完全发挥。

（四）内部资金管理控制、考核的缺失

多数制造业企业因无相应的审查及监督机制与之进行配套，造成了资金管理的内部控制无效这一现象，尽管部分企业制定了资金使用、审批的流程，也形同虚设；由于企业的资金管理缺乏来自内部的约束，使得规划难以具备合理性，造成企业出现资金内部控制的缺失，对企业高效使用资金造成严重阻碍，也增加了企业资金管理的风险[4]。尽管绝大多数企业具备明确的资金管理制度，但在执行的过程中，缺乏对具体执行情况有效、持续的监督，也未设置相应的赏罚制度，造成该制度未对各部门员工发挥应有的作用，往往造成多种形式的资金浪费情况。因缺乏考核机制，导致资金管理制度难以发挥原本的作用，甚至等同无效，增加了企业运营风险，也为职业腐败提供了滋生土壤。

（五）信息化管理滞后

制造业企业为人员密集型企业，市场竞争更加透明，其盈利水平直接决定了企业内部的运行成本[5]。在企业发展经营过程中，总是将资源优先分配给能够直接创造价值的产销业务链，进行资金管理则需要完全依赖人工作业，由于资金管理缺乏信息化支撑，导致在资金管理过程中信息化管理的滞后性，造成企业多数情况下资金管理的无效性；出现资金利用率低下、融资成本高且难度大等问题，更造成企业难以进行可持续发展、难以进行改造升级等阻碍企业发展的难题。

三、完善制造业企业资金管理的对策

（一）增强企业资金管理的意识

资金是企业进行所有运营活动的前提和基础，系统的资金管理需要管理层、各部门密切配合进行规划、执行。高层管理、财务主管领导应起领导作用，提高企业对资金管理的重视程度，强化资金管理意识，并将资金管理作为企业相关职能部门管理企业的有效手段。只有各级企业管理者的资金管理都增强了，才能将资金价值最大化。同时，还可组织资金管理相关人员前往优秀企业参观学习，接受专业培训，充分意识到资金管理理念对企业效益的影响，激发相关人员主动求变，推动企业资金管理实施的高效性、科学性。

（二）健全本企业资金管理若干制度

1.明确资金管理制度重要地位

如制造业企业进行资金管理时无计划、无预算，无疑将影响企业的正常运行，导致资金成本的增加。因此，制造业企业想要获得长久、稳定的发展，首先应摒弃传统的作坊式资金管理手段，构建与本企业运营匹配度较高的资金管理制度，并用该制度指导企业的各项资金管理活动。

2.从资金管理制度层面明确不同性质资金管理方式

制造业企业应从资金管理制度上对筹资性、经营性及投资性质等相关资金进行区别管理。如：企业投资性资金的使用，需要所有企业的管理层共同商议、共同决策；在合理需求范围内，也可授权财务负责人对筹资性资金的流入情况进行掌控；企业的经营性资金正常流出时，可对业务分管领导进行授权。在企业经济活动中，完善的制度不仅使管理者管理时有制度可循，也可在企业开展业务的过程中总结经验，使该制度更加完善。对资金的管理不应局限于传统意义的资金，还应对应收账款、商业票据等其他形式的资金制定专项制度。且管理制度要考虑企业实际运营状况，结合相关法律法规，不断完善、更新企业的资金管理制度，并用该制度指导企业的日常运营，促进企业的可持

续发展。

3.构建、完善企业内部资金管理控制机制

制造業企业采购、生产及销售过程涉及多种形式资金流动，必须以科学的内部控制流程、监管体系为依托开展各项监管。资金管理与企业预算全面挂钩，销售部门对应收账款负责，产生非合同约定收款应进行权责审批；采购部门应承担合理、必要的采购、款项支付；生产部门按需请购、按耗领用；财务部门全面负责资金控制、监督，并按流程严格审批。

4.构建完善的资金管理相关考核制度

在现有的资金管理制度体系下，建立、健全产、供、销各个环节联系紧密的资金管理考核机制。生产部门以销量定产量，制定领用标准则须以生产耗用为基础，形成量化指标，并将该指标作为奖惩依据；采购部门以产量制定采购数量，按需采购、采购成本优化等情况进行奖惩；销售部门按照合同规定发货、收款，对产品呆滞、逾期账款等进行考核；强化资金管理的同时，参考不同指标形成考核机制，赏罚分明，督促、激励各部门进步的同时，促进企业战略目标的实现。

（三）加强资金的监管

1.提高管理层对现金流重视程度

管理层应有意识提高资金周转速度，可通过对应收账款管理实现，可针对后期应收账款回款及时性制定奖励机制；强化对存货的管理，在材料采购环节，按照生产需求分批次进行采购，避免库存积压占用资金；同时定期对存货进行评估，及时处理滞销货物，加快资金回笼。管理层应有意识降低资金的使用成本，加强应付账款管理的同时合理使用应付票据，以此减少现金支付的压力。企业还可结合自身信贷信用、资金情况使用票据，使用成本较低的银行，建立应收、应付票据台账，合理调配资金。

2.完善日常资金管理制度、预算管理体系

制造业企业通过深入调研并结合业务部门实际需求、公司管理需要对公司的战略目标进行调整，并制定具有可操作性的资金管理内部制度。在日常运营过程中暴露制度的待完善之处，并对其进行调整，使之与企业实际、管理目标匹配。根据企业实际，设立层层参与的预算体系，保障各部门资金使用，并培养员工资金使用的预算意识，能站在公司管理的层面对资金使用做出规划。建立资金预算后续执行管控机制：展开预算执行管控、事后分析工作，日常预算执行需要进行数据分析，发现差异并逐个分析，调整预算编制方法、流程。并将其纳入奖惩范围，将本企业实际的资金管理流动情况与原本计划进行对比，完善考核机制，明确各岗位职

责归属。

（四）改善考核体系

具备了管理意识、管理制度，还需对结果进行考核。在多数企业的考核机制中，往往只重视对利润指标的考核，致使管理人员为实现短期利润而忽略对现金流的管理，企业无法脱离现金流谈利润，提升了意识，具备了执行动力，就要积极对执行结果进行考核。因此，企业应将现金流与考核指标密切挂钩，建立激励机制，从而实现有效的约束管理。

（五）着重实现资金管理信的息化建设

企业的长足发展必须进行信息化的制度管理，企业应建立、健全与本企业运营相匹配的资金管理系统，可借助ERP系统[6]连接产销业务端、财务端，授权不同管理层级对相应业务流程进行管理，借助ERP系统可有效规避市场风险，并完成对市场走势的预测，并依靠其风控机制提高对资金的管理效率，确保资金管理规范且高效地运行。在实现资金管理信息化这一过程中，本企业要结合自身发展实际情况进行硬件投入，确保各业务部门数据传输、功效的效率；同时引进资金管理人才，特别是与资金管理关系密切的财务金融类人才。

四、结束语

现阶段，我国制造业企业想要获得长足发展，必须与当前现代化企业发展的潮流相符，在注重企业规模不断扩大、产品盈利能力不断增强的同时，注重企业管理，构建并完善能够使本企业实现可持续发展的长效管理机制，特别是自我管理方向，应动态调整、合理管控资金计划、预算及收支，并使用信息化的手段实现对企业环境的控制，同時配合完善的资金管理制度及相关考核制度，确保制造业企业资金得到高效、科学运行，帮助企业稳步发展。

参考文献：

[1]蒙冬霞.制造企业营运资金管理问题探究[J].现代商业，2019 （17）：104-105.

[2]黄玉青.基于资金循环的BH公司财务风险预警研究[D].西安：西安工业大学，2018.

[3]赵婧.企业资金管理存在的问题及对策探讨[J].交通财会，2019 （3）：38-41.

[4]岳秀红.公司资金管理中存在的问题及对策浅析[J].中国商论，2019 （2）：141-142.

[5]李赫.制造业企业营运资金管理绩效分析与评价[D].昆明：云南财经大学，2018.

[6]王亚红.电子商务环境下ERP系统的发展与整合研究[J].大众投资指南，2019 （23）：68-69.