小贷公司税务风险管理研究

曾英

【摘  要】在政府和社会的双重推动下，小额贷款公司的发展满足了不断增长的民间借贷需求，解决了不少中小企业融资的困境。小额贷款和银行等传统的融资方式一样，对于整个市场的资源配置有着优化作用。由于小额贷款公司在我国市场中发展的时间较短，针对小额贷款公司的监管制度不健全，使得小额贷款公司在发展中存在着许多的问题，如在财务管理过程中存在着一系列的税务风险，严重制约着小额贷款公司的可持续发展。因此，论文从强化小贷公司的税务风险防范的重要性入手，从身份界定、政策法规和小贷公司自身问题等几个方面分析目前我國大部分小贷公司在经营管理中存在的税务风险，最后结合小贷公司的发展情况和市场需求提出优化小贷公司税务风险管理的建议，旨在提高小贷公司抗风险的能力，提升其财务管理水平。

【关键词】小额贷款公司；税务风险防范；税务风险

【中图分类号】F812.42；F832.4                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）03-0194-03

1 引言

小额贷款公司在我国经济发展过程中具有十分重要的地位。目前由于我国金融市场发展不完善，中小企业和个人的融资渠道较为单一，导致中小企业获取资金的难度较大。而小额贷款公司作为银行等传统融资渠道的重要补充形式，能够为中小企业的发展提供所需的发展资金，同时让市场上多余的金融资源流向我国农村和其他欠发达地区，带动农村地区经济发展，缩小农村和城市之间经济差距，落实城乡可持续统一协调发展战略。小额贷款公司作为民间资本的重要形式，也为我国民间资本的发展提供了一定的思路。在2006-2014年，我国小额贷款公司的发展速度十分迅速，但是在2014年之后我国经济形势发生了一定的变化，小额贷款公司的发展速度明显放缓，同时其所面临的各种财务风险也渐渐凸显出来。因此在新形势背景下，提高小额贷款公司管理风险的意识，采取一系列风险防控措施，维持区域经济发展的稳定和安全具有一定的现实意义。

2 小额贷款公司采取税务风险防范的重要意义

2.1 适应时代潮流，稳固公司自身发展

经济全球化的进一步推进，在一定程度上为我国公司的发展提供了更多的机遇，但同时也使得公司面临着更多的挑战。如果小额贷款公司想要在竞争更加激烈的市场中获取有利的地位，势必需要注重自身的税务风险管理，防范重大财务风险，提高自身抵抗风险的能力。同时我国相关部门也出台了一系列鼓励性政策，旨在引导小额贷款公司注重对于税务风险的防范。小额贷款公司结合自身经营状况，采取有效的措施防范税务风险，能够在一定程度上节约税款，扩大小额贷款的经营利润空间，让公司在市场中具有更强的实力，同时顺应时代发展的潮流，实现公司的长远健康发展。

2.2 能够积极消除不良影响，推动公司的生存发展

目前我国金融市场中针对小额贷款公司的身份问题没有进行明确的定位，使得小额贷款公司在经营管理过程中所适用的相关政策不够明确，这对于小额贷款的部分业务开展造成了一定的影响，也让小额贷款公司在开展税款减免时存在一定的难度，增加了公司的成本开支。上述问题都不利于小额贷款公司健康可持续发展，部分小额贷款公司甚至面临着破产等经营不善状况。小额贷款公司应积极地运用防范措施规避自身的税务风险，提高自身对于未知风险的抵抗能力。一旦发生税务问题，小额贷款公司能够及时地解决相关问题，最大程度地降低税务问题对小额贷款公司的影响。做好税务风险防范不仅仅能够让小额贷款潜在的风险得以控制，还能够减轻小额贷款公司的税务压力，让小额贷款公司内部最低程度地受到税务风险的影响，实现公司的稳定发展。

2.3 有利于实现公司财务管理的效率化和规范化

小额贷款公司的财务管理是否健全对于税务风险的防范具有重要作用。如果小额贷款公司的财务管理体系存在漏洞，运用相关财务指标对小额贷款公司的风险进行分析则会不准确，影响小额贷款公司的经营管理决策。小额贷款公司采用各种税务风险防范措施能够避免由于税务问题增加公司的额外开支，避免造成不必要的成本支出。建立健全税务风险防范制度，能够在一定程度上提升小额贷款公司管理效率，使得小额贷款公司管理者更好地把握整个公司的财务情况，所做的经营管理决策更加科学合理，有助于提升公司财务工作开展的系统性和规范性。

3 小额贷款公司税务风险分析

3.1 身份界定不明确的困扰

2008年5月4日，中国银行业监督管理委员会和中国人民银行联合发布的《关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发〔2008〕23号文，以下简称“指导意见”）将小额贷款公司定义为由地方金融监管部门审批、监管，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司。就其发起人、组织形式而言，将小额贷款公司确定为一般工商企业。而在中国人民银行发布的《金融机构编码规范》中，小额贷款公司被归类到其他金融机构。在2017年实施的最新修订的《国民经济行业分类》中将小额贷款公司划分为金融业中的其他非货币银行服务。但是，小额贷款公司无法办理金融业务许可证，本质上又不属于金融机构，但小额贷款公司能经营货币、发放贷款，行使着金融机构的职能，显然这样身份的不明确让小额贷款公司非常尴尬。

3.2 政策法规适用不明确导致税负过重

目前我国各个地区针对小额贷款公司的政策法规不健全，或者部分有关于公司的财税法律法规对于小额贷款公司的规定不清晰明确，对于小额贷款公司的各项税务办理能否按照金融机构开展存在较大的争议。因此，在小额贷款公司办理财税业务时，其法定的主体资格判定大多依靠财税工作人员的经验和主观判断，这对于小额贷款公司的合理合法减免税务压力造成了一定的困难。例如，在小额贷款公司的贷款损失准备金计提减免税的计算过程中，部分地区的执行标准存在明显的差异。部分地区针对小额贷款公司所提取的贷款损失准备金相关减免等级和商业银行的贷款损失准备金计提所得税减免制度完全一致，这也就为小额贷款的贷款损失准备金提供了更大的优惠，减轻了小额贷款公司经营管理的压力。但也有部分地区让小额贷款公司按照自身的经营状况计提一定比例的贷款损失准备金，但是在税务部分的审批过程中，有可能不能全额扣除。因此在不同地区小额贷款公司的经营管理税务负担存在差异。

虽然目前广泛认为小额贷款公司为金融机构，但是在税务申报和审判的过程中部分小额贷款公司却被认定为一般企业，而小额贷款公司自身经营的产品业务和一般企业不同，导致其财务经营管理情况也存在较大的差异。被认定为一般企业意味着小额贷款公司无法按照金融结构的相关财政政策获得相关的税收减免，如金融机构同业拆借税收优惠、贷款业务印花税免征待遇等，这在一定程度上加重了小额贷款公司的税务负担，不利于小额贷款公司的可持续健康发展。此外，金融机构在经营管理过程中应该和税务机关保持良好的沟通，在面对繁杂的税务处理工作中提高工作效率。但是由于小额贷款公司的发展速度较快，缺乏和税务机关主动沟通的意识，在处理自身的税赋时没有高效地处理措施，影响了正常的减税申报和处理。甚至部分小额贷款公司对于税务机关的通知置之不理，误解了税务机关的各项财政政策，错过了缴纳各种税款的时期，受到了税务机关的各项罚款处罚，进一步增加了小额贷款公司的经营管理成本，还极大地增加了小额贷款公司所面临的各项税务风险，加重了公司的资金压力，不利于公司的经济效益提升。

3.3 公司内部员工的素质和能力有待提高

通过调查研究发现，我国大部分小额贷款公司的规模都较小，整个公司的人员也较少，因此在针对税务风险的管控过程中缺乏有效的体系。

图1  2014-2020年我国小额贷款公司的数量和从业人员数量

从图1可以发现，我国小额贷款公司的数量在2017年以后开始逐渐下降，从业人数从2014年以后就开始减少。和银行等传统金融机构对比，小额贷款公司在经营发展中，缺乏有效的外部监管，使得整个公司面临着较大的税务风险。

在小额贷款公司的税务风险处理中，财务工作人员所起的作用非常关键。如果小额贷款公司的相关财务工作人员缺乏税务风险管控意识，势必会使得整个公司的税务风险大幅度提升，影响公司的正常经营管理。在公司财务工作开展中，不仅仅需要财务工作人员具备专业的财务知识，还需要财务工作人员具有税务风险防范意识和高水平的决策能力，才能够妥善处理小额贷款公司所面临的复杂税务问题。但是由于小额贷款公司在我国的发展时间较短，同时在前期起步阶段规模都较小，使得财务工作人员未来的职业生涯发展受到一定的限制，所需求的高素质高水平的财务人员往往无法实现。同时在小额贷款公司的业务开展中，需要对国家和地方政府的各项政策进行深入解读，切实把握市场资金的供需变化。但是在公司的实际管理中，大部分小额贷款公司的管理者没有扎实的信贷知识作为决策的基础，也没有关注相关财税政策的主动性，缺乏政策敏锐度。因此在小额贷款公司税务风险的防控过程中，往往缺乏对有效资源的高效利用，甚至会对小额贷款公司的信誉造成严重的影响，影响其各项正常业务活动的开展。

3.4 公司未建立税务风险管理体系

在小额贷款公司的发展过程中，由于前期注重业务的拓展而忽视了对公司的风险管理，导致小额贷款公司的各项税务风险制度建设不到位。大多数小额贷款公司的员工和管理层对于税务管理的意识较为薄弱，不重视公司的内部税务风险管控。部分小额贷款公司的业务员工过于追求业绩的增长，违反相关规定开展业务，增大了小额贷款公司所面临的税务风险。在小额贷款公司的经营管理中，不仅仅只有财务工作涉及税务风险防范，其他的各个环节和流程都涉及税务风险。如在公司的前期经营安排和筹划中，业务活动开展的持续跟踪调查等。但是在小额贷款公司的税务管理工作中，更多的侧重在事后监管，而忽视了事前管理和事中监督，这使得整个小额贷款公司对税务风险的全局把控无法实现。此外，在小额贷款公司的企业文化中，也没有形成全员学习的氛围，缺乏对相关税收法律制度的研究。大部分工作人员都认为税务管理是财务部门的职责，在自身工作中沒有规避相关的税务风险，使得整个小额贷款公司的税务风险管控效率较低。

4 小额贷款公司税务风险防范建议

4.1 提高税务风险防范意识，构建税务风险管理体系

小额贷款公司应该结合自身的实际情况，建立有效的税务风险防控制度，确保在公司的各项业务开展过程中都严格按照规章制度进行，提高整体的税务管理效率。在小额贷款公司营造良好的税务风险防范氛围和文化，能够促进公司全体员工积极参与到税务风险防范中来，从而有效地实现事前和事中监管。对于小额贷款公司中部分业务人员为了追求业绩而忽视风险的行为，应该进行处罚，有效规避相关行为再次发生。此外，小额贷款公司的领导应该加强对公司税务风险的管控，重视各种风险防控制度的建立，引导公司员工建立风险防控意识，在公司的正常经营过程中遵守相关规章制度和法律法规。

4.2 提高员工的专业素质与能力

小额贷款公司应该采取一系列的措施提高员工的素养和能力，从而提升对税务风险的防控水平。公司可以结合员工自身的实际情况，针对性地召开一系列税务风险防控的学习讲座和培训，再通过举办培训阶段性测试等方式，增强小额贷款公司员工的税务防控意识，提高员工的专业知识水平，有效规避各种操作失误引发的税务风险。同时针对小额贷款公司的税务人员应开展专业的法律知识培训，提高财务工作人员对于各种税务风险的认知程度，从而在工作中更好地开展税务风险防范。此外，应该针对税务工作人员建立科学有效的激励机制，最大化激发其工作主动性和积极性。引导公司员工利用各种信息办公软件，提高办公效率，建立税务风险防范的有效体系。

4.3 注重税务筹划

相关财税优惠制度对于减轻小额贷款公司的税务负担具有重要的作用，因此小额贷款公司应该和税务机关进行良好的沟通，积极运用国家的税务减免政策，最大程度地减少小额贷款公司的经营管理负担。同时小额贷款公司相关税务工作人员应该在法律框架下设计筹划节税方案，将小额贷款公司的各项经营管理活动进行分类，再针对符合的财税政策进行整理和匹配。此外，在小额贷款公司针对市场变化调整自身的经营管理活动时，需要对税务负担进行分析和计算，确保在整体成本最小的前提下开展各项活动，避免出现累及赋税的情况，增加小额贷款公司的税收压力和财务风险。

4.4 加强税务风险自查

公司开展税务风险自查能够帮助小额贷款公司防范税务风险。但是在很多小额贷款公司经营管理过程中，由于不重视税务风险自查，只有在面临突击检查的时候部分公司才会选择税务风险自查。或者当小额贷款公司被税务检查机关列为检查对象后才会临时抱佛脚，进行应付性的税务风险自查。这种税务风险自查并不能降低企业的税务风险，反而会使小额贷款公司的税务风险暴露出来。因此小额贷款公司应在平时工作中，形成税务风险合规自查机制，开展常规化、突击式相结合的自查模式，根据自身情况在年度、半年度、季度进行常规自查，并根据税务政策的调整及公司实际管理要求开展专项自查，保证全面及重点兼顾的模式让公司形成健康、合规的经营环境。同时相关工作人员也应树立税务合规的意识，及时检查相关账目明细，针对存在的税务风险进行处理。对查出的税务问题认真分析原因，及时采取补救措施，无法补救的依法补缴税款，及时总结经验教训，确保以后不再出现类似的税务风险问题。

5 结语

小额贷款公司在我国经济发展中所起到的作用非常重要，因此结合小额贷款公司在发展过程中所面临的税务风险，进而针对性地优化税务风险防控体系建设，提高员工的专业素质与能力，注重税务筹划，能够提高小額贷款公司抵抗风险的能力，促进其健康可持续发展，进而有利于地区金融稳定多样化发展，更好地为社会服务。

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