行政事业单位会计风险防范及控制研究

赵双双

（辽宁开放大学〔辽宁装备制造职业技术学院〕，辽宁沈阳 110034）

在经济社会发展中，会计工作作为一种重要的经济管理手段，越来越受到人们的重视。《事业单位成本核算具体指引——科学事业单位》等一系列文件的发布，改变了会计核算的依据和方式，也给行政事业单位会计工作带来了新的挑战。在行政事业单位具体运作和管理过程中，各种经济活动都伴随着会计风险，影响着行政事业单位的正常管理。所以，要加强对会计风险防控重要性的认识，以行政事业单位工作特征为依据，制定强有力的会计风险防控措施，消除会计风险隐患，规范行政事业单位管理。市场经济不断发展进步，行政事业单位要想提升市场核心竞争力，不仅要提高业务水平，也要落实会计风险防控管理方案，增强应对风险能力，从而全面实现可持续发展目标。

一、行政事业单位会计工作常见风险

（一）核算

在行政事业单位常规工作中，利用财政资金履行程序是完成核算的根本环节，但是，一些核算管理工作并没有完全发挥实际作用和价值。一些行政事业单位的预算编制结构不够合理，仅完成总数的核算，没有对具体进出项进行分析，这就会影响核算管理控制的效果。一些会计人员对会计准则、会计制度等的理解存在偏差，使会计核算工作风险激增。

此外，财务比率分析、财务预测分析、财务规划等工作对工作人员的专业度要求较高，如果工作能力不能满足专业要求，也会增加行政事业单位会计核算风险。

（二）制度

行政事业单位改革进程不断加快，新型经济业务事项逐渐增多，给制度化管理带来了新的挑战。一些行政事业单位管理制度长期得不到改良，相关工作内容精细度不足，引导作用和制约作用不到位，导致具体的会计操作管控工作不理想。一些行政事业单位会计管理制度落后，人员管理及业务管理工作无法按照规范流程开展，对后续综合监督管理产生了不良影响。

（三）固定资产

在行政事业单位常规化管理工作中，固定资产数量较多且品类繁杂，部分单位资产管理控制工作精细度不够，存在长期挂账等问题。另外，有时支出后账目登记不及时，致使对应的财政和审计监督工作无法落实。一些管理人员忽视了固定资产日常维护和管理工作，造成磨损、毁损等问题，出现固定资产流失情况。

（四）内部控制

行政事业单位要想建立完整且规范的会计管理体系，做好内部控制工作非常关键。在经济业务增多的情况下，部分行政事业单位在岗位管理方面缺乏创新，岗位制约机制不完善，违规行为增多，使得会计信息管理工作受到影响，相应的监督管控流程也无法落实[1]。

（五）职业道德

作风建设一直是行政事业单位常规化管理的重点。会计舞弊行为会对持续性管理造成影响，其中伪造原始凭证、违规报销等问题会给会计管理控制工作带来巨大干扰。如果对舞弊现象疏于管控，会产生一定程度的风险。

（六）信息安全

随着互联网技术的不断发展，信息交互和共享管理成为会计管控工作的重要环节。部分行政事业单位没有按照规定安装保密软件、杀毒软件等，致使会计信息存在丢失的风险，甚至会对整个会计系统正常运行产生不良影响。

二、行政事业单位会计风险产生的原因

为有效降低行政事业单位会计风险造成的不良影响，需要多元分析风险产生的原因，以便结合具体情况建立更加可控的管理机制，从而实现安全管理目标。

第一，会计人员是行政事业单位控制会计风险的关键因素。一些工作人员责任心不足，对职业特性缺乏认知，没有形成清晰的风险意识，无法结合可能存在的风险落实对应的处理措施，整体管控水平尚不能满足预期。现阶段，在国家财政改革、实施综合财务报告制度背景下，会计工作岗位和职责对会计人员提出了较高要求，一些会计人员负担较重，有的会计人员陷入了疲于应付的状态。一些单位会计人员职业素质有待提高，一些单位高级会计人才较少。随着《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的执行，会计工作难度加大，一些会计人员对《政府会计制度》还不够熟悉，操作预算管理综合系统不够熟练，在记账凭证填制、账簿登记、财务报表编制上还不够规范，影响了单位会计工作质量。

第二，制度制定不及时。一些单位内部控制工作制度等责任机制没有落实到位，有的存在人员数量不足、岗位制约力度不大等问题，都使得风险滋生。

第三，行政事业单位本身存在一定的特殊性。会计舞弊等行为如得不到强硬处理，会造成不良后果。历史遗留问题、利益相关性等因素造成的影响，也会增加会计常规化管理的难度。

第四，地方性债务风险增加。在政府部门投资、融资平台不断建立的背景下，借贷问题也在增加，地方政府面对的融资风险随之增大。一些地方信息建设管理工作落后，使得相关工作无法落实，甚至出现资金管控失衡问题。

第五，部分行政事业单位存在标准化会计管理流程不健全问题。核算基础建设达标率不高，工作人员业务能力及素质不能满足专业化需求，会对后续管理工作效果产生影响。

三、行政事业单位会计风险防控措施

（一）完善管理制度

在日常管理工作中，行政事业单位要积极完善制度体系和管理内容，明确制度要求的同时，确保各项会计管理工作依据制度内容完全落实，提升制度化管控实际效果。

第一，强化内部控制制度。在内控制度条款中，要明确标注岗位设置要求、防线体系、人员配置等内容，保证相关工作人员明确自身工作要点，从而维持综合管理效力。结合内控管理制度标准成立相应领导小组，保证制度顶层设计的合理性和可控性。提高行政事业单位业务活动管理效率和会计信息真实性，从源头上避免行政事业单位内部人员滥用职权、营私舞弊，更重要的是增强行政事业单位固定资产安全性，从总体上提高行政事业单位管理效率，促进行政事业单位健康发展。

第二，落实监督制度。加大监督力度，提高监督精细化水平，保证监督内容贴合会计日常工作，保证协调管理效果。规范会计核算流程，按照监督标准开展相应工作的监管控制。单位内部可以设置监督机构，使会计风险防范措施得到持续落实。在监督下，会计工作人员能够自主降低风险的发生，增强风险防范意识。

第三，完善资金管理制度。对于资金管理尤其是预算管理，要通过合理编制会计预算的方式，保证相关环节的规范性和科学性。只有提升预算编制实际应用水平，才能为后续会计管理工作逐步落实提供支持。

第四，落实岗位责任制。将相关工作落实到人，确保会计人员明确自身工作职能和重点，在实际工作中按照规范要求完成具体工作，维持综合管理平衡，也为人员系统化管理提供保障。

（二）加强人员培训

对于行政事业单位会计管理工作而言，人员的素质和能力水平是非常关键的因素。因此，要结合实际管理要求提高工作人员的能力水平，在提高专业度的同时，建立更加完整的人才引导模式。

第一，强化教育培训工作。确保会计人员牢牢掌握专业技能和工作要点。从计量分析、核算管理、会计内容确认、报告等方面开展集中培训，增强工作人员专业技能，更好地提升日常工作实效。此外，还要开展廉政教育，提高会计人员对舞弊行为的认知，更好地消除舞弊问题对会计管理的影响[2]。

第二，将奖惩机制和工作人员日常表现挂钩。激发工作人员潜能，确保其全面落实具体工作，最大限度地提高业务水平和工作能力。定期对会计人员进行专业技能阶段性考核，根据考核成绩开展有针对性的指导，从而提高工作人员基本素养，为顺利落实风险控制工作提供保障。

（三）强化信息管理

会计信息化管理是顺应时代发展趋势的必然选择。利用会计管理信息系统可以完善会计信息化管理工作。建立信息化监管模式和控制平台后，行政事业单位借助大数据技术就能全面了解本单位会计信息，并能提高信息利用率，在建构完整的信息管控流程的同时，进一步提高信息利用水平。

一方面，在数据对比和分析环节，能及时发现信息风险，保证风险控制工作顺利落实。借助数据对比结果，可以全面了解当前市场动态，以此评估行政事业单位会计管理工作情况，从而预测风险存在形式和表现方式[3]。另一方面，行政事业单位要完善硬件和软件建设工作，购买正版的会计软件并安装防火墙，从而避免黑客攻击，降低信息安全风险。

（四）整合财政监督

行政事业单位落实会计风险管理控制工作时，要强化监督检查工作，尤其是对预算管理项目，要严格审批管理流程，保证预算执行过程监管效果。

第一，监督单位要加强细节管理。认真落实决算处理工作，针对超预算内容予以集中核查，对年度预算支出内容进行审计，从而真正意义上建立完整规范的管理平台。

第二，重视会计核算监督内容。确保凭证的合法性和监管控制的规范性，对经济事项予以集中审核，指导预算单位落实科学化核算分析工作。

第三，审计工作是提高会计风险防控水平的关键。要积极完善内部审计工作流程，确保对内审规定的具体内容予以严格管理，及时发现问题并提示改进。如行政事业单位具备相应资质，可以设置内审科，针对具体工作开展规范的审计管理，确保内审规定发挥作用，最大限度地提高审计监督实效。

第四，完善政府审计工作环节。建立关口前移管理机制，更好地完善会计核算监督工作。借助综合管理平台，有效实施会计舞弊管控工作，避免重大错报漏报问题对行政事业单位会计风险管理产生影响。建立以风险为导向的审计模式，调控具体审计管理环节，确保审核分析工作逐步落实，增强风险防范的预见性[4]。

（五）加强资产管理

在行政事业单位会计风险防控中，不仅要对日常管理内容予以重视，还要整合管理要点，践行规范管控模式，确保会计风险和防范机制满足管理要求，从而真正意义上实现资产统筹管理。

1.固定资产

第一，行政事业单位要指派专人进行资产集中清查。按照资产管理具体标准，整合相关管理内容，依照明细、目录等及时发现问题并做出总结，以便指导后续工作。

第二，强化资产核算管理工作。按照管理标准和要求，对资产进行统一分析，并进一步完善资产分类账目管理工作。由专人落实资产专项管理工作，在明确责任机制和责任内容的同时，提升行政事业单位资产管理规范水平。

第三，重视资产维修核算环节。任何维修工作都要上报相应的单据，并按照单据进行核销，这样可以有效提升具体问题处理效果，避免徇私舞弊等问题发生。要关注与资产相关联的后续支出项目，有效延长资产的使用寿命。如果计入资产账面价值，就要对固定可收回资金予以集中管理[5]。

第四，加强出租、抵押等的管理。按照行政事业单位具体需求，结合资产使用情况，落实出租、抵押、报废、报损等工作，全过程践行财务规定标准，优化财务管理基本效果。

2.债务管理

第一，地方性债务问题是非常关键的控制内容。为更好地化解债务危机，行政事业单位要提高会计核算水平，借助有效的核算处理环节，优化资金实际利用率，保持良好的应用效果。同时，财务部门要加大资金投入，及时进行债务清算，释放风险的同时，也能提高综合管理效能[6]。

第二，积极开展债务内容和项目排查。在了解相关工作的同时，还能进一步明确债务问题的结构形式，及时化解存量风险问题，降低行政事业单位会计风险影响，落实分级担保、反担保等管理工作模式，避免债务违约风险。

四、结束语

财政和会计工作在机关和事业单位中占有举足轻重的地位。在国家各项政策逐渐完善、政府会计准则持续推进及对财务会计工作要求不断提高的情况下，行政事业单位要以发展的眼光看待问题，注重防控会计风险。行政事业单位要顺应新时代发展趋势，积极提升风险防控水平，从人员管理、制度约束、监管机制、资金管理等方面落实更加科学、可控的管理方案，实现资金多元管理目标，科学有效地做好管理工作。只有这样，才能保证行政事业单位正常运转，更好地为社会服务[7]，为行政事业单位会计管理可持续发展奠定坚实基础。