会计电算化背景下企业内部控制存在的风险及策略

彭艳

（湖南路桥建设集团有限责任公司，湖南 长沙 410000）

现如今，随着我国市场经济体制的不断完善，各企业之间的竞争逐渐加大。要想在激烈的竞争中占据一定地位，则要对内部控制进行进一 步加强，来保障企业的持续发展状态。现代计算机信息技术在逐渐得到普遍的推广应用后，会计电算化已经广泛用于企业会计的内部控制，会计电算化不仅很大程度提升了企业经济效益和企业管理水平，而且也大大降低了决策风险的发生率，但同时也带来了许多问题，如财务管理重视程度不足，内部控制能力较差等问题。在很大程度上导致企业内部控制存在一定的风，因此，企业的相关人员必须重视内部控制的重要性。

一、会计电算化下内部控制的含义及重要性

（一）会计电算化在企业内部控制的概念及内容

企业利用相关的对策规范以及管理会计制度，以此促进企业形成有效的会计内控制度就是会计内部控制。而企业内部控制的主要目的就是促进会计信息质量进一步提升，以此确保企业的资产更加完整，为企业的持续、健康发展提供充足的保障。会计内部控制包含对会计制度考核、资金使用以及人员、审计活动和企业管理制度等几个方面的控制。

（二）会计电算化在企业内部控制的重要性

1．是法律法规的必然要求

有关企业经营的相关法律规定，在市场经济体制下，也更加完善，所以，企业的经营必须要遵循相关的法律。企业的经营若仍然采用以往的传统方式，那么企业的管理效率不仅得不到提升，同时，也会存在一定的税务风险问题，如此一来，企业就要依法开展会计内部控制进行管理。

2．是企业可持续发展的要求

随着市场竞争压力的逐渐增加，企业要想在市场中占据一定的地位，那么就需要将企业的内部会计控制制度进一步完善，以此对企业的财务管理活动进行充分的掌握，如此一来，对于企业经营期间存在的各种风险问题，则需要采取有效的措施来对企业的经营活动进行有效改善，进而才能促进企业持续、稳定发展。

二、会计电算化环境下企业内部控制存在的主要问题

（一）未充分认识会计电算化环境下内部控制的重要性

伴随我国会计信息电算化水平逐步提升，此时实际应用范畴也较为广泛，诸多专业化会计信息化的行业及单位在经过一系列信息化建设之后，会计工作水平普遍提升。不过，依然有诸多企业对电算化下的内控重要性缺乏全面认知，从而不利于内控工作的顺利开展。

具体来说，首先，主观意愿有误，简单地认为会计电算化就是为会计工作者配备一台电脑，这就会使得会计电算化工作趋于表面化以及非合理化。这就难以全面地调动起电算化强大的功能作用，也使得内部控制水平较低。

其次，内部分工、职责不明晰，企业在开展会计电算化工作之后，不仅没有明晰有关职能单位的责任，同时还未根据会计电算化系统运用要求，分离各个业务，在岗位安置方面还是存在一人兼任的问题，内部还没有构成既定的监督以及制衡机制，这就使其出现了一系列财务舞弊问题，不但弱化了会计电算化应用的效果，同时还减少了企业内部总体的管控水平。

最后，对在会计电算化环境下，因为数据及责任比较聚集，从而使得内控问题缺少明确的认知。在传统处置形式下，针对会计凭证、明细账及总账等方面的处理，都是交由专门的工作人员进行的。而在会计电算化条件下，所关乎的会计信息都应该储存在电脑内部，倘若有关数据信息被非法浏览、修改、复制、毁损，那就会埋下相当大的系统威胁。

（二）财务管理制度不完善

对于企业而言，需要有内部控制以及财务管理制度的保障，才能够更加合理应用企业的资金，让企业保持良好的内部环境。然而，针对企业目前的管理的现状而言，很多企业的内部管理制度不够健全，财务管理制度不完善，且相关管理制度也没有落实。如此一来，企业中就很容易产生财务数据不真实、滥用资金等问题，久而久之，将会对企业的资金流动造成很大的影响，甚至会导致企业难以正常运营进。因此，企业要更加关注管理制度，要与企业的发展现状以及后期的发展规划相结合，制定完善的财务管理制度，以此将发生风险问题的概率进一步降低。

（三）缺乏完善的会计内部控制监督机制

当前，还比较缺乏针对企业会计内控制度的外部监督。政府虽然建立了审计以及税务监管等部门的相关工作，但是，监管效果还不是很理想。其中主要的原因是监管体系不明确，如此一来，一旦出现问题，将会出现互相推诿的情况，很难及时找到相关的责任人。与此同时，部分监管人员在开展相关工作时没有依照相关的规定，从而致使监管缺乏公正性。除此之外，内审部门缺乏独立性，部分企业的内审部门与财务部门都是归属于财务总监管辖。企业若有违反规定的事情出现，也会上报财务总监或会计主管，如此就需要确保财务总监具有很高的道德水平，若其存在问题，将会致使会计内控工作出现缺失。

（四）会计人员综合素质有待提升

当前，在我国企业的不断发展下，企业规模越来越大，如此一来，企业对会计专员的需求就会随之增加，同时，也会对会计人员的综合素质的要求逐渐提升。但是，根据企业现状来看，会计团队整体的素质水平还相对较低，主要表现在以下方面：第一，会计管理人员对内部控制缺乏正确的认识，导致会计核实、审查等工作在开展期间，相关工作人员不重视会计信息不真实、账面与实物不相符等问题有没有存在，只是在完成自己的工作，这样的工作态度，在很大还程度上导致企业的内部控制以及监管制度等方面产生诸多问题。第二，一些规模相对较小的企业，业务也不复杂，因此，在对员工进行培训时，对相关方面的内容不重视，另外，加之部分企业没有较强的经济实力不足，在招聘员工时，很难能选择具备较强专业知识以及业务水平较高的员工，如此一来，就很难确保企业内部员工的素质水平。

三、会计电算化环境下企业内部控制对策

（一）加强会计电算化环境下内部控制

企业在电算化条件下进行内控的过程中，相关人员务必要把电算化以及企业会计工作综合在一块儿，从而充分地发挥企业信息电算化的积极效用。针对这一情况，企业还应该从思维，分工、职责等层面，进一步增强对会计电算化环境下内部控制的认知程度。

具体来说，首先，企业应该更深层次地提升对会计电算企业内部控制的宣传及推广程度，让全部内部的工作者可以意识到企业的会计电算化条件下企业内部控制的积极作用，从而完全改变会计电算化即电脑、买套软件的形式，会计电算化条件下的内部控制以及手工处置条件下相差无几的误观念。

其次，进一步明晰分工、职责，要想切实提升及推动会计电算化在企业工作中获得有效成绩，此时就需要从电算化的会计信息系统的搭建，直到正式运作的各个阶段逐步优化，同时还应该在该机制的前提之下，进一步明晰内部分工以及岗位，如此一来就可以让会计电算化工作获得迅速开展。

具体来说，要依据会计电算化功能，划分成系统的开发单位以及系统的应用等多层面，同时，系统的开发单位还需要负责开发研究、维修系统。系统的应用单位也需要进行系统日常管理以及处理，接着再进一步分离各个不相容的业务，保证它们的独立性，进而减少偏差以及舞弊问题。

与此同时，还应该推动企业搭建适应会计电算化系统下会计核算岗位要求的人员结构，涵括会计核算、财务管理、系统维护管理、会计档案管理等职能，根据有关岗位不相容的设立准则，设置电算主管、软件操作、审核记账、电算维护审查、档案管理等岗位，构成分工明晰且彼此影响的岗位机制，除此之外，相关人员还需要及时设置好各岗位的基本权限，电算化主管大多负责各个操作工作者权限的定义。实际的操作人员，就要求进一步替换自身口令的权限。在系统运作期间，还需要依据人员变动予以控制，全面地发挥岗位间彼此制衡以及监督的效用，进而避免会计电算化出现一系列舞弊问题。

另外，相关人员还需要及时控制数据，同时还应该维护程序。会计系统中的程序安全在很大程度上影响着系统运作是否可靠，数据运作、数据储存的安全情况还在一定程度上影响到财务信息的完备性以及保密性，所以在实际操作的过程中，务必要防止系统在使用期间产生一系列数据缺失、受损的难题。

（二）优化财务监督机制

企业在运用会计电算化系统的过程中，还需要及时优化并强化内部相关规定，搭建起科学的风险防范框架与制度，详见图1，为企业会计电算化工作奠定重要的财务监督制度基础。具体可以从如下几个层面进行，具体来说，首先，相关人员要定期对会计电算化使用的有关操作系统予以仔细核查，只要产生不利问题，就要在第一时间内予以处置。其次，按时对会计电算化中所采用的信息予以严谨审核，保证整体信息的精准性及科学性。搭建一系列有针对性的内部控制审计制度，充分利用内部控制审计的形式，对企业会计数据予以仔细核查，同时还需要保证审计结果的公正性，保证会计工作规范化进行的过程中，大幅度地提高会计信息品质。最后，相关人员还需要按时对账目明细予以核对，这是财务监督管理中的重要一环，以保证账证、账账、账实相契合。

图1 企业财务风险框架

（三）设立独立审计部门，加强监督管理

1．完善会计内部监督体系。企业要设立独立的内部审计部门，确保内部审计工作能够独立。另外，还要将内审部门的相关工作职责进一步明确，对内部审计的工作流程、工作要求要有严格的规定，要把重点工作由“查账”转移到企业管理中，以此让内部审计更加专业。与此同时，要对审计结果进行充分的应用，以此便于企业查漏补缺，以及对相关原因的分析。除此之外，很多企业的监督管理过于形式化，而要想解决此问题，企业可以通过区块链平台网络层，点评共享的内部会计控制报告，可以采取匿名的方式，让内部员工积极参与会计的监督工作，为员工的权益提供充足的保障，还能促进员工参与内部监督积极性的进一步提升。

2．完善外部监督体系，企业要借助政府权威，加强政府对企业会计内部监督的指导力度，不仅要严格落实政府部门和相关机构的监督管理工作，还要将会计内部控制的相关法律规定进行完善，与此同时，监管人员一定要做到依法执政，公平执法，将外部监督的重要作用最大程度发挥出来。对于违反法律规定的企业要严格进行处罚，以此让法律更具威慑力。

（四）强化会计人员综合素质

对于大多数企业中存在的财务人员内部控制综合素质不高的现象，企业需要对内部的培训机制进行不断完善，为内部培训活动的有效开展提供充足的保障。首先，采取多元化的培训方式，对员工的专业知识、理论知识以及综合素养进行培训，以此提升员工的责任心。其次，在正式上岗之前，员工对相关的专业技能必须要有充足的了解和掌握，要确保员工可以做好自己岗位的工作，能够将自身的工作任务完成，同时，在内部控制工作中员工的责任必须要承担。最后，提高招聘标准，对于各岗位工作人员的招用，要提高相关的招聘与入职要求标准，并且要严格落实，以此保证所招聘员工具备专业的知识，以及相关的工作经验，以此促进会计人员的综合素质水平。

四、结束语

综上所述，在会计电算化的条件环境下，企业还需要进一步增强对电算化的运用与发展，并针对电算化在运用过程中现实存在的问题，在第一时间内采取针对性的措施处理，逐步优化内部控制制度机制，保证会计电算化在企业中综合运用的效益获得强化，大幅度提升企业电算水准，最终推动我国企业实现持续性发展。