建筑安装企业税务风险管理研究

黄萌

摘要：随着我国税收法律法规的逐步完善，建筑安装企业涉税环节的风险管理工作也得到了有关部门的高度重视，税务风险已成为企业生产经营活动中风险管理的一项重要内容，尤其是在营改增税制改革后，建筑安装企业的税务风险管理模式得到了重新定位。本文简述了税务风险管理的定义与必要性，分析了建筑安装企业面临的税务风险及诱因，并对建筑安装企业开展的税务风险管理工作提出了几点改进策略。

关键词：建筑安装企业；税务；风险管理

在任何时期，企业要想获取长远、稳定的发展，都必须重点防范税务风险。我国税法于2008年出现重大变化，对营业税、增值税及所得税的相关法律法规都做出了重大调整，此次调整完善了以往税收工作中的不合理或不完善之处，对建筑安装企业产生了较大影响。因此，建筑安装企业的财务工作者必须及时学习并掌握新的税法，据此调整企业税务风险管理制度，为企业的长远、稳定发展提供保障。

一、税务风险管理的定义与必要性

（一）税务风险与税务风险管理的定义

税务风险是指因企业未谨遵相关法律条例开展涉税行为，所面临的经济利益损失风险。企业财务会计如果对税务相关法律条例不够了解，未能在缴税过程中享受优惠政策给企业带来的红利，导致企业承受了不必要的税款缴纳负担，使企业经营成本利益受损。无论是哪种原因，税务风险导致的最终问题，都是企业因税收款缴纳过多或缴纳不合理。

税务风险管理工作的主要内容，是企业的财务工作者根据国家制定的税收优惠政策，结合企业自身的经营状况，调整企业的经营活动，在税款缴纳时，能享受优惠政策带来的便利与经济支持。税务风险管理对于企业而言意义重大，其核心在于纳税人在现行的税收条例下，根据企业自身的经营状况，充分利用税收优惠政策给企业带来的红利，合理统筹、计划企业的投资、经营及理财活动，制定在法律允许范围内经济利益损失最小的纳税方案。建筑安装企业税务风险管理工作不应局限于减少应纳税款，还应包含税款延期缴纳、无息贷款，以解决现有流动性资金不足等问题，通过解读相关政策获取企业经营的最大利益。

（二）税务风险管理的必要性

税务风险管理是指在法律法规允许的范围内，企业从事经营活动及投资活动的过程中，通过合理的筹划与安排，帮助企业消除主观、客观等因素导致的企业对税收法规在理解与执行上的偏差，避免企业因税收部门查处而增加不必要的税收滞纳金和罚款，帮助企业实现税务风险的合理规避，尽可能地降低税务问题对企业经济利益产生的影响。

企业面临的税务风险，可能导致企业在经营过程中增加成本投入。首先，若企业在缴纳税款时未严格履行法律规定，出现逃税、漏税等恶劣问题，就需要缴纳相应金额的滞纳金、补款，甚至罚款，从而增加企业成本。其次，企业自身的经营行为所用的税法不准确，并未根据相关优惠政策开展活动，出现了不必要的成本投入。此外，税务风险还受到其他因素的影响，例如，违法违规操作可能导致企业管理层人员受到刑事处罚，导致企业一般纳税人资格、开具发票资格及税收优惠享受资格被剥夺。由此看来，税务风险管理工作同样是风险管理的重要内容，如果企业对其不够重视，或未能履行，就会导致企业遭受法律制裁与资金损失、声誉损害，甚至会对企业的正常经营造成影响。建筑安装企业税务风险管理工作的有效开展，可提升企业在市场中的竞争力，促进企业可持续发展。

二、建筑安装企业税务风险分析

（一）传统生产经营模式带来的税务风险

建筑安装企业在传统的经营管理工作中受到营业税等方面的影响，其经营活动的开展更倾向于自主性。但是在营改增背景下，这类问题也就陆续体现出来，甚至会对企业造成较大的税务风险。首先，建筑安装企业对各类建筑材料供应商的选择中就存在税务风险。在现行的税收制度下，企业在选择供应商时，必须综合考虑到材料报价、增值税发票逾期抵扣收益等方面，制定科学、合理的建筑材料采购方案，避免受到进项税额过低等因素的影响，导致企业在开展生产经营活动时，因过高的税务负担而使自身经济利润受损。在此基础上，企业在采购材料时，还要全面考虑可能出现的代扣代缴义务交易，并采取相应的措施进行控制，尤其是在采购砂石料等涉及资源税的自然资源材料时，需要供应商提供资源税完税凭证，或要求其提供资源税代扣代缴服务。在个人建筑材料供应商处采购材料时，需要求其提供受管辖税务局的代开发票，保障采购交易的合法性与合理性。但是在实际的税务风险管理工作中，建筑安装企业却因种种因素导致经营活动的开展过程中面临不同程度的税务风险。

（二）内部控制管理体制带来的税务风险

建筑安装企业在内控管理工作中面临的税务风险，在整体税务风险构成比例中占据较大份额。站在企业财务管理者的角度来分析，营改增税制改革后，建筑安装企业的税务风险管理也做出了相应改变，因此，企业财务管理人员的综合业务水平，直接影响着建筑安装企业税务风险管理的有效性。在现行的增值税相关法律条例下，建筑安装企业在经营中的增值税、收据等方面存在涉税活动，主要涉及内容有：一是给业主方开具增值税发票；二是收据业务部门增值税发票或其他票据。

财务工作者需要通过计算、报税、抵扣、缴纳等方式，精准计算企业的纳税金额，若其出现疏忽，或自身业务水平低下导致企业未根据相关法律制度进行税款缴纳、财务核算与报送，就会给建筑安装企业带来严重的涉税风险。在开具增值税发票时，企业填写的发票内容与开具要素必须完善且准确无误。例如，要在发票备注栏明确标注建筑服务发生地区（市、区）与项目名称。在获取和审核增值税发票时，要根据国家各个阶段相关政策的调整做出相应的变化。因此，建筑安装企业的财务管理工作者必须及时学习税收法律知识。详细来说，就是建筑安全企业在购买运输服务时，服务商为其提供的增值税发票必须在备注栏明确标注物品的起运地、到达地、运输物品、运输车牌号、运输车辆车总等要素，缺乏任何一种信息，都会对企业所得税的汇算工作产生影响。企业在开展汇算工作时，若未留意相应的细节，则会对日后税务稽查工作留下相应的税务风险。企业收据增值税发票时，必须与对方签订的合同标准一致，以发生业务为准。以机械租赁为例，建筑安装企业在租赁机械时，不包括一切人员服务，因此，其租赁性质就是有形动产租赁，税率会对所缴纳的税额产生直接影响。若发票标注内容与合同内容有出入，或与实际交易活动存在差异，但企业的财务工作者已收取发票并记账核算，不仅会导致企业经营中出现税务问题，甚至会在今后接受税务稽查时出现不必要的罚款支出。

三、建筑安装企业面临的税务风险因素

（一）部分管理部门税务风险意识淡薄

建筑行业的经营特点是工期长、项目分布广泛、施工环境复杂，这些会对企业管理工作的开展造成一定困难。企业管理部门需在开展管理工作时，将管理重点放在如何组织施工、如何解决施工过程中面临的技术难题与安全隐患上，尽可能地节省施工成本，而忽略了税务方面的风险。但税务风险相较其他风险存在本质不同，若发现质量安全问题，仍可采取相应的整改办法，但若企业面临税务风险，则会带来无法弥补的重大经济损失，甚至会对企业造成严重的信誉损害。建筑安装行业是当前市场竞争下的微利行业，若企业在日常经营过程中因一时疏忽而面临严厉的税务稽查，不仅会对企业声誉造成恶劣影响，甚至会使企业血本无归。

（二）部分财务人员工作素质不高

当前，仍有部分大型建筑安装企业存在一位财务工作者核算多个项目财务情况的现象，这对于财务工作者来说，计算工作应接不暇，学习相关税务知识的时间少之又少，再加上诸多建筑安装企业的管理层及财务工作者的税务风险意识不高，财务人员在日常工作中参加的税务培训也相对较少，导致财务工作者对国家税法最新修订内容的理解较为滞后，无法紧跟税法调整的步伐，导致建筑安装企业纳税的合法性面临着较大的风险。

（三）建筑安装企业内控制度不健全

税务内部控制管理是由企业管理、治理机构及企业全体员工共同实施的，主要目的是为企业实现“防范税务风险基础上创造税务价值”这一目标提供保障。而当前建筑安装企业面临的税务风险管理问题，是企业自身内部控制体系中对税务风险的事前筹划、事中监督及事后整改并未进行明确的权责规定，且未制定完善的业务流程模式，一旦出现税务风险，相关部门就会出现推卸责任等问题。

（四）企业与税务机关欠缺信息沟通

新税法要求建筑安装企业在工程所在地开展税款缴纳工作，导致同一财务工作者面临着多个税务机关税款缴纳的问题，而各个税务机关对税法的理解与执行却存在一定偏差，若财务工作者无法与相应的税务机构达成有效沟通，则会对企业造成不必要的麻烦。此外，大多大型建筑安装企业存在跨省或跨市经营的现象，因此，企业税款缴纳也会涉及外出经营税收管理等问题。例如，企业个人所得税缴纳，诸多省或市、区的税务机关往往会对外来施工的建筑安装企业采取核定征收方式，根据企业自身营业额的比例进行征收，这部分税款既不是企业所得税法承认的成本，又不是企业员工的回扣，因而对企业造成了不必要的经济负担。但当前，大多建筑安装企业的财务工作者都默认了这种税款征收方式，认为税务局提出的标准需根据要求执行。因此，企业的财务工作者与税务机关之间的必要沟通，会对企业的税收损失造成直接影响。

四、建筑安装企业税务风险管理的改进策略

（一）完善税务风险管理机制，规范税务风险管理过程

税务风险管理是一个系统性的过程，财务工作者必须具有全局意识，实现统筹兼顾、系统分析与规范运作。因此，建筑安装企业必须构建完善的内部风险控制体系，规范税务风险管理过程，从机构、制度等层面消除税务风险，为企业税收的合法性提供制度、机构等层面的保障。与此同时，还需进一步完善企业内部税务监督机制，强化内部税务合规性的监督审核。建筑安装企业应在考虑成本、经济效益等风险的前提下，根据企业自身的经营特点，设置专门的税务管理机构与岗位，建设系统性的内部税务管理标准，构建完善的内部风险汇报与监测体系，使企业的财务工作者，第一时间对税法变化做出反应。

（二）税务风险管理机制需根据计划循环进行

站在企业全局的角度，对企业面临的税务风险进行统筹规划，可显著降低企业的税收负担。税收的无偿性直接影响着税款支付是否为企业资金净流出，并不存在与之相匹配的收入项目。站在这一角度上来说，建筑安装企业采取纳税筹划方式所节约的税收支付，同样属于企业的净收益，可有效推动企业发展。

站在企业全局规划的视角，着重开展税务风险管理工作，可保障企业整体规划落实落细。通过建立健全组织管理机构，可保障企业各项活动的执行效果，确保各项管理制度落实到位。

此外，企业还需充分发挥企业内部税务监督与审计的监管作用，通过定期开展审核监督，发现税务执行过程中所存在的偏差，第一时间加以纠正，而管理机构需根据上报的问题提出建议，并制定下一步改进措施。

（三）加强企业与税务部门的沟通

企业在经营过程中，不可避免地会与税务机关在税务登记、资格年检等业务活动中出现联系。我国现行的税收政策存在部分弹性空间，税收执法机关自身具有一定的自由裁量权，所以建筑安装企业要与税务机关达成良好的税务公共关系。在开展税收筹划工作时，与税务部门达成积极沟通，可了解税务机关对纳税活动提出的合理与合法界定，避免企业提供的筹划方案与相关政策存在差异，出现税务机关判定的偷税漏税问题。

五、结束语

综上所述，近年来，我国社会经济呈现出迅速发展的趋势，税收政策也在随着我国的经济发展进行变化，在我国税收管理体系愈发完善的背景下，建筑安装企业需根据自身的经营特点，从增强管理意识、提高财务工作者业务水平、规范与完善内部制度等方面，强化税务风险管理，控制税务风险，助力企业合理合法、稳定健康发展。

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