市场经济条件下企业财务管理税收筹划的方法与应用

申智娟 马艳华

摘要：在当前市场经济条件下，企业财务管理税收筹划工作面临崭新局面，要采取更加系统完善的工作方法与策略，全面提升财务管理税收筹划水平，以此保障企业的经济效益。基于此，本文首先介绍税收筹划的基本内涵，分析企业财务管理与税收筹划的彼此关系，在探讨企业财务管理税收筹划难点问题的基础上，从强化税收筹划理念、明确企业税收筹划目标等方面，提出了企业财务管理税收筹划的方法与应用策略，以供参考。

关键词：市场经济；企业财务管理；税收筹划；方法应用

当前，市场经济体系日趋完善，企业面临的经营发展环境复杂多变，对财务管理税收筹划工作策略提出了更高的要求。为此，企业要依托自身优势，建立完善系统的财务管理税收筹划工作模式，全面保障经济效益，更好地促使企业实现可持续发展。

一、税收筹划的基本内涵

（一）税收筹划的特点

税收筹划指在充分利用企业自身优势与行业政策法规，实现企业税负优化，合法合理合规地减轻企业税务负担。当前政策体系下，税收筹划是一把“双刃剑”，如果能科学掌握与优化实施，可为企业拓展利润空间创造有利条件；如果运用不当或策略举措失误，会给企业造成严重损失。在实践中，税收筹划具有明显的合法性、目的性和预期性等特点，需要严格按照税法等相关规定，围绕较轻税务负担这一主要目的，提前采取相应的方法与策略，并统筹安排经营管理活动。

（二）税收筹划的目标

在市场经济条件下，企业经营活动面临的潜在干扰因素日趋多样，采取税收筹划的目标更为细致，理应结合自身实际，制定完善可行的税收筹划方案，细化涉税风险评估、辨识与控制，构建系统性的税收筹划涉税风险防范体系。在基础目标方面，税收筹划工作应使企业尽可能地避免多缴纳税收，同时规避潜在税收风险；在中间目标方面，应通过税收筹划实现纳税延迟化，有效缓解资金紧张等状况，确保日常资金正常运转；在最终目标方面，要以专业化的税收筹划为依托，实现企业短期利益与长期利益的有机结合，并提高企业价值。

（三）税收筹划的原则

税收筹划并非盲目降低税负，应综合考量与运用该过程中的各类方式方法，将可能出现的潜在涉税风险控制在较低水平。在当前税收筹划中，应科学合理地渗透风险管理理论，调整企业筹资结构，提升涉税风险防范措施的个性化水平。具体而言，企业税收筹划应遵循以下原则：第一，整体性原则，瞄准企业宏观战略布局，对各个经营管理环节的税收筹划工作予以协同推进。第二，成本效益原则，统筹兼顾企业成本和效益之间的影响关系，优化企业的成本效益。第三，风险防范原则，强化对涉税风险的预测与研判，做好与税务部门的沟通和联系。

二、企业财务管理与税收筹划的关系分析

（一）税收筹划影响财务管理目标的实现

企业税收筹划与财务管理之间的关联关系较密切，二者在目标方向上具有高度一致性，可围绕企业价值的较大化形成协同化的方法策略，共同保障企业发展。通过税收筹划工作的开展，企业可细化完善财务管理的具体目标，围绕该目标制定相应的经营管理方法与策略，促使企业税负能在最大程度上满足企业的发展需求。同时，税收筹划的前瞻性还会影响企业财务管理目标的达成路径，需要企业兼顾当前利益和未来利益，精准把握税收筹划与财务管理目标的契合点，满足企业经营管理的高效组织与实施要求。

（二）税收筹划影响现代企业的财务管理决策

市场经济条件下的企业财务管理税收筹划要以财务管理决策为导向，围绕财务管理决策的基本要求实施差异化的税收筹划，并及时完善工作实践中的经济行为。在当前管理环境下，企业应将税收筹划的具体方法策略及预期效果等作为财务管理决策的重要依据，统筹整合相对分散的财务管理要素，提升税收筹划工作措施的针对性。在企业财务管理决策中，要以税收筹划为导向，细化筹资决策、投资决策及利润分配决策等，从多个维度保障财务管理决策的科学性。

（三）税收筹划影响企业财务管理水平

随着现代企业管理体制的建立，企业应将税收筹划工作纳入自身战略体系，高度重视对财务管理水平的多方面影响，紧跟企业财务资金的使用需求等，细化完善税收筹划路径方法，进而辅助企业财务管理水平有效提升。在现实条件下，企业财务管理税收筹划的基本条件已基本成熟，企业可在目标效益的约束下，探索财务管理与税收筹划相融合的发展路径，找准二者之间的契合点，在实现税收筹划预期效果的基础上，提升财务管理水平，满足企业的战略发展需求。

三、企业财务管理税收筹划实践中的难点问题分析

（一）财务管理税收筹划观念上存在偏差

企业应宏观审视财务管理税收筹划的核心价值，围绕经济社会环境与相关法律政策等，明确细化税收筹划实施要求，以实现更优的效果。纵观当前企业财务管理税收筹划实际，普遍存在对税收筹划认知偏差的难点问题，部分企业狭隘地认为税收筹划是无原则地减少税负，模糊了税收筹划与偷税、漏税等行为之间的界线，难以取得理想效果。部分企业片面认为税收筹划无法为经济活动带来直接效益，将之置于日常经营管理活动的末端，无法做出及时判断，需要予以重视。

（二）对税收筹划的原则掌握不足

企业税收筹划工作的推进实施要结合自身实际，灵活把握各项原则要求，防止税收筹划各项工作要素之间的相互干扰与影响，以此减少涉税风险。实践表明，部分企业对税收筹划工作的各项原则理解不够深入，将更多的资源要素向节税方向倾斜，单纯考量税收因素，容易因涉税风险的出现而降低企业整体利益。此外，对税收筹划的事先分析与掌控力度不够，企业纳税环境具有动态变化性，企业经营状况与税收法律法规等同样在不断变化，如果对不确定性因素事先筹划不足，会诱发潜在涉税风险。

（三）税收筹划目标单一，方法选择不当

近年来，企业在不断探索税收筹划工作的新方法与新路径中，细化了税收筹划工作目标，完善了税收筹划工作方法体系，但仍有部分企业将税收筹划的目标定位在降低某单个税种的最小化层面，与快节奏、高效率的市场经济发展趋向不吻合。在实践中，只有全面强化税收筹划意识，明确完善税收筹划的整体目标，才能在多个维度保障实际效果。此外，部分企业对税收筹划的实施方法运用不当，例如，设立两套账簿等，不仅难以实现预期中的税收筹划效果，还容易滋生非正规等问题，从而阻碍企业的可持续发展。

（四）税收筹划人员综合素养有待提升

在财务管理税收筹划中，具体工作人员始终发挥着不可替代的关键作用，更是落实税收筹划职责要求的直接实施者，其综合素养的高低与企业税收筹划成效密切相关。现状表明，部分税收筹划人员对税收政策、财务会计、项目管理等方面的专业理论知识掌握不完善，对税收法规的部分补充条款研究不深入，且运用不当，加剧了涉税风险。个别税收筹划人员缺少实操经验，缺少与税务机关的对接沟通，对涉税风险的认知和理解存在明显偏差，且对最新涉税政策变动动向掌握滞后，与当前高标准、高要求的企业税收筹划工作需求不相符。

四、企业财务管理税收筹划的方法与应用策略探讨

（一）强化税收筹划理念，明确企业税收筹划目标

在以往税收宣传过程中，更多地突出税收的强制性特征，而企业却在纳税活动中占据主体地位，在履行法定缴税纳税义务的同时，还享有部分税收权利。因此，第一，强化税收筹划工作理念，将其纳入战略体系，准确把握财务管理与税收筹划之间的契合点，将税收筹划工作置于日常经营管理的首要位置。第二，建立健全基于税收筹划的经营管理规范体系，明确企业经营管理活动各个环节与步骤的具体要求，将税收筹划理念贯穿财务管理及其他活动全过程。第三，突破单一目标的制约，统筹考量成本与效益之间的关系，围绕市场经济环境与资源配置的变化趋向，科学细化税收筹划方案，满足企业利益较大化的宏观目标要求。第四，加强对税收筹划具体方法的探索与研究，有效衔接财务管理活动与经营活动，科学合理地实施税收筹划。

（二）全面把握税收筹划工作的方法和要求

第一，把握税收筹划工作的系统性方法。企业财务管理税收筹划不应仅从单一化的角度考虑，而应系统地把握各项潜在影响因素，将系统性的税收筹划理念贯穿工作全过程。第二，把握税收筹划工作的时效性方法。在现行政策体系下，应在纳税义务产生前采取科学方式实施税收筹划，随时密切关注涉税法律法规与政策的动态变化，有效跟进新的发展方向，做到趋利避害，强化运用涉税法律法规与政策优势。第三，把握税收筹划工作的合法性方法。企业的税收筹划工作应全面置于法律法规体系中，严格遵守相关法律法规，杜绝违规违法行为，准确理解国家在税收方面的立法意图和政策导向，不得出现税务机关认定的偷税或逃税等行为，不断总结与探索符合自身实际的税收筹划方法。

（三）丰富税收筹划目标，科学选择税收筹划方法

税收筹划目标是制定科学税收筹划措施的重要依据，更是落实各项税收筹划方法要求的基础。因此，应做到如下内容：第一，不断丰富税收筹划目标，在内部多部门之间进行纵向关联，优化衔接内部信息反馈和外部信息征询，科学选择税收筹划方法，确保工作实效。第二，强化内部信息共享交互机制的运行落实，按照规则化的方法要求，将不同业务类型之间的数据信息进行深度关联，全面收集涉税信息，为丰富税收筹划目标、修正税收筹划路径等提供基础数据支撑。第三，完成以企业数据流、信息流与业务流的对等优化，作出适宜的税务处理。第四，强化企业外部信息征询机制的落实，以多样化的方式全面整合与企业税收筹划等相关的信息资源，在优化处理后形成信息征询报告，为防范化解涉税风险提供依据。

（四）打造专业化的税收筹划人员工作团队

第一，定期组织企业税收筹划人员参加专项培训与学习，由业内专业人士传授讲解财务管理税收筹划工作的基本要求、税收筹划的核心技能等，掌握系统的税收筹划理论知识，熟练运用税收筹划的各项工具方法。第二，强化激励机制的构建，对税收筹划人员的工作成效进行阶段性评价，选择具有代表性的评价指标，评价和分析税收筹划人员的业绩效果，对照企业宏观战略发展导向，巩固税收筹划工作实施中的薄弱环节。第三，密切关注国家税收环境变化，提高应对措施的响应速度，有效识别并规避风险，保障企业整体效益。第四，注重对税收筹划人员经验的总结与分析，不断研判税收筹划中涉税风险的变化趋向，以更加全面严谨的作风提升税收筹划综合实效。第五，聘请税务顾问，实施税务代理，对税务工作进行专业管理。

（五）建立科学的企业税收筹划绩效评价体系

在市场经济条件下，为有效优化完善企业财务管理税收筹划的目标路径，建立一套具有自我特色的绩效评价体系至关重要，这也关系到税收筹划工作的未来发展。第一，选择具有代表性的税收筹划绩效评价指标，将阶段性评价与长期性评价相结合，将税收筹划的定性评价与定量评价结合起来，充分发挥税收筹划绩效评价体系的现实作用。第二，突出客观性与真实性，避免人为偏好等主观倾向干扰，使最终形成的评价结论更能代表企业税收筹划工作的实际效果，并确保其价值。第三，将企业税收筹划绩效评价结论作为调整优化企业财务管理及日常经营发展路径的重要依据，为企业战略决策的制定与实施提供基础参考，使企业节税效果科学化、持续化。

（六）注重财务管理税收筹划活动的量化分析

企业税收筹划对财务管理具有多重影响，如果要取得较优的财务管理税收筹划工作效果，要实施相应的量化分析，改变传统分析模式与方法的弊端。第一，确保财务管理税收筹划相关数据信息的全面性，准确体现企业日常经营管理活动的客观状态，精准把握财务管理税收筹划工作策略实施为企业带来的新鲜变化。第二，选择层次分析法或专家分析法等，整合不同类型的财务管理税收筹划数据信息，权衡权益资本成本、税收资本成本与债务资本成本等之间的关系，通过演化分析，优化资本结构。第三，注重税收筹划风险管理，根据业务范围等条件，以动态化的方式全面扫描涉税风险，从政策层面、内部管理层面和经营管理层面等不断排查可能出现的税收筹划风险，进而采取更具针对性的方法和措施。

五、结语

综上所述，受管理模式、主观认知与方法策略等要素影响，当前企业财务管理税收筹划工作实践中还存在短板与不足，会阻碍企业财务管理整体效能的提升。因此，企业应立足自身实际，摒弃陈旧的财务管理税收筹划观念，探索运用更加系统完善的方法举措，精准把握税收筹划各个环节与步骤的核心要求，构建税收筹划工作体系，为全面提升财务管理税收筹划水平奠定基础，为企业高质量发展保驾护航。

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作者简介：申智娟（1970），女，河南省郑州市人，本科，高级经济师，主要研究方向为财务管理、经济管理、成本管理和纳税筹划。