内部控制视角下行政事业单位财务管理研究

魏桂艳

摘要：随着经济的发展，我国行政事业单位机关的内部管理逐步趋于完善，加强财务管理是每个部门的责任。新时期，立足现实，从现实出发，针对当前问题，健全制度，强化管理，防止出现其他问题。本文主要对行政事业单位财务管理存在的问题进行了剖析，并提出相应的对策与建议。

关键词：行政事业单位；财务管理；内部控制

财务内部控制的主要工作内容是制订科学的制度措施促进单位和谐建设，从多个层面加强风险控制，做好财务管理。由于行政事业单位的财务管理的特殊性，内部控制历来是管理部门的“软肋”。因此，必须持续地进行改革与创新，以适应发展需要，建立健全财务制度，为单位长远发展创造条件。

一、行政事业单位财务管理影响因素

（一）内部控制人员的管理意识不足

在目前的大环境下，对财务管理工作的关注相对薄弱，管理者更多地关注财务资金的管理和机构的发展，而对内部财务控制工作还不够重视。造成这种现象的主要原因是单位自身的内控意识不强，对内控制度不够了解，对内控制度的实施缺少监管。一些人片面地认为会计工作的开展比较容易，却忽略了会计人员职业责任的重要性。大多数的行政工作都是由专门的财务部门开展的，这就造成了财务工作的不完整性。因此，全面思考这个问题，有助于改善当前的财务状况，确保财务管理效率，保持单位内部和谐。

（二）财务内部控制管理制度不健全

内部控制的有效性欠缺是财务管理工作中存在的共性问题。这些问题影响单位的安全性和稳定性，使工作风险增加，从而降低内部控制能力。财务内部控制关系到各个环节、监督机制、动态工作等。一些单位虽然有内部控制体系，但是缺乏科学性和长效性，且缺乏系统性，涉及范围也很局限。同时，个别单位在财务管理中存在“有章不循”的情况，一些文件只是走个过场，并没有什么实际意义，往往会出现“命令就是制度”的情况，这就为财务内部控制带来了严重的问题。

（三）财务预算编制缺乏专业科学性

财务预算是行政事业单位内部控制的核心，是实现效益的根本，但从目前的编制状况看，部分单位缺乏真实、科学的编制依据。预算编制的出发点是要结合现实情况，整合相关的工作内容，制订有针对性的预算战略。因此，部分预算经费可以通过实际核算，确保其真实性和实用性。与此同时，一些部门的预算工作缺少专业的文档支持，无法确保预算的透明性和正规性，导致预算编制的精确性下降，无法充分发挥预算工作的作用。造成这一问题的原因，既有客观原因，也有人为主观原因。例如，专业人员缺乏积极性，降低了预算效率，拖慢了项目进度，使内部控制的水平无法得到提高。

（四）部分财务人员业务能力较低

单位财务管理的内部控制的一个重要影响因素就是工作人员的专业水平。就目前来看，部分财务人员都欠缺专业知识，大多是按照常规工作模式工作开展工作，这就使得工作效率较低。当遇到问题时，不能按照实际情况处理。更有甚者，个别财务人员没有意识到行政单位内部控制的重要性，也没有办法提高自己的工作水平和专业能力。

（五）缺少对内部控制的监管

目前，有关部门对内部控制缺乏长效的监管，财务人员的工作热情和工作效率会受到影响，从而使的工作态度发生变化。同时，如果没有及时对财务部门的问题进行处理，又不能及时地对其进行内部控制，就不能确保工作整齐划一，从而导致工作缺乏及时性效果和评估，对今后的工作开展产生不利的影响。

（六）内部控制思想的观念仍然比较薄弱

国家颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，而且单位内部控制规范已经进入全面性的推广与实施阶段。然而，就目前的情况看，部分领导干部还没有意识到单位内部管理的重要性，不能积极地确立其运行机制。个别单位既没有健全的运作体制，又没有制定一套规范的工作方法规范工作作风和工作习惯。受多种因素的制约，一些工作人员依然将内部控制工作交给了财务管理，而管理层往往无法作出准确的决定，也无法进行有效的内部控制，从而对单位工作产生一定的干扰，也会浪费人力资源，不利于单位内部控制的整体工作质量提高。

二、行政单位财务管理内部控制的原则

（一）规范性原则

为了使财务管理和其他工作能够更好地进行，工作人员必须遵守有关的内部控制制度。同时，必须严格遵循单位制订的有关的内部控制体系，不得任意违反单位规定。必须严格执行国家的法律法规，不能根据自己的喜好，随心所欲地进行改变，必须是规范的内部控制制度，才能让管理部门的工作更加高效。

（二）客观性原则

工作人员在内容汇报的过程中，必须有客观的信息，能够真实地反映出一个部门的财务管理问题，而且不能随便编造，也不能带有个人的主观意识，要真实有效地反映出行政单位财务管理系统的内部控制体系存在的问题和漏洞。只有如此，财务管理工作才能更好地进行，才能更好地推动相关单位的工作。

（三）重要性原则

从内部控制的角度看，合理的内部控制能够提高工作效率，为上级单位的决策提供一定的支持，从而建立起一个完善的内部监控体系，让该系统有效处理相关的各种信息，为单位决策提供更加精确的依据。同时，该系统还要能确保各部门的信息统一、安全，能够统筹全局，避免在今后的工作中发生不可控的后果。

（四）全面性原则

内部控制是确保工作顺利进行的一项重要措施，也是单位内部管理会计的主要工具，只有通过加强内部控制，才能确保工作全面开展。内部控制能够最大限度地发挥功能，推动单位工作有序进行。事实上，部门的资产损失多是因为财务信息的准确性和稳定性不够。所以强化内部控制，要做到全面反映工作单位最近一段时期的一系列经济活动走向，确保资产透明化。

三、加强行政事业单位内部控制的必要性

行政事业单位的内部控制工作，在促进其可持续发展方面发挥着重要作用。首先，必须把科学发展的观念引入财务工作中；其次，要结合当前单位发展的实际情况，对其内在发展规律进行剖析，以便更好地制定出一套完善的内部激励机制，激发工作人员的工作积极性和主动性，促进我国财务管理工作的开展；再次，要更好地处理单位内部的财政矛盾，单位要加强对财政的监督，使单位的财务管理工作更加完善。建立完善的内部管理体系，细致安排各部门工作，进一步提高单位内部管理体系运用效果，促进事业单位持续健康发展。

四、加强财务管理内部控制的措施

（一）提升财务内部控制风险意识

行政事业单位的财务风险是一种比较特殊的金融风险，一般分为两种类型：一是主管部门公共服务代理人，二是系统内部管理委托人。作为代理人，行政事业单位在履行了国家财政预算任务后，如果存在浪费财政资源等问题，可能造成财政风险。作委托人，行政事业单位是没有权力使用剩余资金的，因此必须从整体上保障资产的安全，防止对国家的利益造成损害，建立起有效的内部控制环境，提高内部控制的质量。各级管理人员要从上到下全员参与单位内部控制体系的制订工作，并积极响应要求，强化内部控制的宣传工作。同时，要加强各部门之间的沟通工作，增强内控意识，提高各部门之间的合作水平，并对工作人员进行教育和宣传。另外，建立有针对性的内部控制体系，以促进内部控制工作的有效执行，降低内部的潜在财务风险，保障国有资产的安全，为行政事业单位的稳定运营提供有力的资金支持。

（二）加大对财务管理内部控制的力度

对管理层进行管控是当前财务管理工作中的一个重要环节。首先，要引起领导对单位财务管理的高度关注，有效强化内部控制，从而推动事业单位发展。一方面，改变领导对单位财务的刻板印象，使他们摆脱陈旧的观念，增强内控能力；另一方面，单位领导要定期检查财务状况，查看账目，纠正错误，从而提高单位的内部管理水平。

（三）提升工作人员的技术水平和专业素养

行政事业单位要获得更大的发展，就必须引进高质量的财务管理人才。只有如此，方能更好地推进行政财务工作开展，从而使单位内部控制系统更加健全。要有专门的财务管理人才，而且定期教育，以提高财务管理能力。加强财政经营意识，激发工作热情，从而有效地提高工作效率。这有利于强化内部控制，增强工作人员的使命感和归属意识。在招聘人才时，一定要严格按照国家的法律和政策，进行专业性考核，才能确保招收优秀的人才。工作人员更要从自身着手，持续提升整体素质，更好地确保行政事业单位经营的规范化和精准化。

（四）构建财务管理内控长效机制

建立健全的监督评估机制，是保障单位稳定发展的先决条件。充分认识到有关法律法规的长效性，使内部财务管理制度更好地发挥作用。制定相应的管理制度，并对工作人员进行合理分工。首先，对经营过程进行控制，会计核算的过程和方法要与有关的法律规定相一致。其次，对具体的经营管理进行核算，在实际操作中，要根据实际的业务情况灵活地进行调整，保证工作质量。由于财务管理的内容差异很大，为了确保业务和岗位的分离，提高会计工作的准确性，并能满足对权限的要求，财务人员应主动进行核算，定期进行盘点，确保工作的有效性。具体措施主要有：会计岗位具有明确的工作职责，并在考核标准中列入责任内容；在工作岗位上分工清晰，并有详细的工作记录，了解自己的责任;实行责任分离制度，不能一个人同时兼任多个岗位现象的出现，如出纳不能兼数会计；定期开展工作评价，坚持互不兼容、职责清晰、互相制约、互相监督的原则，为今后的财务管理工作提供必要的基础，为单位的发展创造稳定的先决条件。

（五）加强财务会计信息系统建设

在现代化的大环境下，行政事业单位财务管理工作发展也要向先进的金融管理理念、技术、实施科学合理的控制体系转型，以减少内部风险。在具体工作中，可以采用专门的财务管理操作系统，使其更加完善，并能区别只有存取和管理的权限，保证数据的真实性，并且不能有任何的篡改。财务人员要对所产生的数据进行审核、核对，并做好资料核实。同时，加强对财务信息的管理，运用数字签名和加密的方式，为财务管理活动提供安全保障。根据业务检查、计算机操作、文件输出等岗位划分工作职责，从而提高财务管理的管理能力。

（六）提高财务内控监督管理力度

行政事业单位的财务核算体系包括内部和外部两个方面。其中，内部核算的表现形式主要对会计的会计监督和制度进行控制。外部核算的表现形式主要表现在社会和部门两个方面，主要加强对财务工作的控制，或者对行政事业单位进行再控制和再监管，以实现财务控制。内部控制制度存在一定的缺陷，如管理和控制不当，可能会导致工作人员滥用职权、因工作岗位不同而相互勾结、专业素质差等问题的出现，这些都会直接影响到整个控制体系的运行，并加大财务风险。因此，加强对行政事业单位内部控制和监督的管理，确保制度执行。

五、结语

行政事业单位财务管理工作的正常进行，必须强化管理者对内部控制工作的认识，使其更加注重管理，并能及时发现问题并制定出相应的对策，确保财务工作顺利进行。就当前而言，部分单位对内部控制工作的认识还不够，必须持续强化内部控制工作，并进一步健全相应的制度。同时，单位还应提高工作人员对内部控制的认识，从而加强与金融有关的专业知识和技能的培训工作开展，从而推动行政单位事业持续稳步发展。

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