企业预算管理研究存在的问题及对策分析

武珍

预算管理是一个现代化企业进行生产销售活动时必不可少的内部管控机制，相关学者对于预算管理的相关研究也一直在进行，预算管理制度对于企业确立发展战略目标时有着重要的作用，所以改革企业预算管理方式方法就是为企业未来的发展奠定基础，防止企业发展过程中遇到问题。现如今部分企业已经知晓预算管理对于企业发展的作用，但是在目前預算管理工作中尚且存在很多问题。例如，预算管理的方法不够科学、预算管理执行力度不够等，严重阻碍了我国企业的良好发展。所以本文对某供电公司进行预算管理的现状进行分析，提出制度细化、构建预算管理人员奖惩机制、改善预算管理方法以及流程、完善预算管理绩效管理机制等措施，从而构建一个合理的预算管理机制，为公司未来的发展战略提供核心动力。

预算管理的相关概念

一、预算管理的概念

预算管理是指一系列体现企业一定预算期内财务状况和经营成本、资金流收支等各种预算的合称，预算管理时具有企业计划设计、协调财务、控制开销、激励生产等一系列功能的遵循企业战略方针的工作，主要是对企业的生产经营活动和财务活动的未来进行预测并进行管理的行为。

二、预算管理的主要作用

对供电公司进行全面预算管理可以保证供电公司的战略目标得到实现，对供电公司的各项资源进行有效地管控，提升供电公司的竞争力等方面有着明显的作用，对预算管理进行深入研究对于供电公司的发展有着显著的意义。第一，预算管理可以让供电公司的管理更加规范化，在供电公司预算管理得到有效实施时，可以尽快发现供电公司的潜在风险，以此让供电公司尽快地制定对抗风险的解决措施，有效降低供电公司的损失，保证供电公司运营效率。第二，预算管理能够对供电公司规划的战略目标进行培训的评估，可以为供电公司目标科学合理化做出有效支撑。预算管理一方面能够细分供电公司长期的发展目标，形成一个个短期目标，让每一个短期目标都能按时实现。另一方面，预算管理可以对供电公司的预算情况和实际执行结果进行分析，敦促供电公司对不符合战略发展要求的部分进行合理更改，以此让更改之后的供电公司战略变得更加科学合理。另外，对供电公司进行全局预算管理与现有的以财务为中心的预算管理相比，具有全局性的特点，为了推进预算管理工作顺利进行，需要供电公司内部各部门进行合作沟通。

供电公司预算管理的现状

一、供电公司预算管理组织机构

供电公司预算管理办公室是进行预算管理的重要部门，主要的职责包含：监管预算分析情况；审核供电公司的预算目标；对预算运营中出现的问题进行科学合理的解决；对预算组织、预算规划、内部控制等工作提供完善的建议；对于员工绩效奖励方法和具体实施方案进行审查预算，对各部门的预算成果进行考核；开展预算编制问询会，对公司预算管理相关部门上交的预算方案进行问询，并对出现的问题提出有效的解决方法，最后将审计通过的预算方案提交给领导，领导负责拍定预算方案的执行计划。

二、预算的编制流程

供电公司在有效的预算组织下，战略和经营预算是供电公司预算管理中的两个重要环节。根据供电公司规划的战略目标，规划公司的发展流程，并通过该流程进行供电公司年度预算的制定。其中年度预算计划是供电公司发展规划的依据。供电公司预算编制流程和供电公司预算管理体系如图1所示。

根据供电公司预算管理流程图可以发现，供电公司在董事会进行决策之后，由预算管理办公室进行年度计划的制订，编制各部门的预算编制表，然后由各预算部门进行策划方案的制订，交给预算管理办公室进行审核，各部门再进行分解预算和备案工作。通过调查可以得出，供电公司应该在每年9月开始执行第二年预算的编制工作，第一步由预算管理办公室主任进行预算会议的召开，第二步要求供电公司负责人提出本年度工作目标并落实到各部门负责人手中，第三步需要各个部门对于供电公司的具体管理目标和计划进行严谨的论证，并决定接下来的工作目标。

三、预算管理的分析

本文针对某供电公司内部的固定预算编制方法进行分析，该公司已经初步构建预算分析管理制度，内容主要是对于该供电公司的预算管理工作召开会议，分析现存的问题并提出问题的解决措施。会议主要由预算管理办公室进行召开，并由一些部门管理人员进行参与。该供电公司在2017/2018的预算和实际收入情况如图2所示。

在预算管理管控期间，很难让合理的预算管理机制在供电公司内部进行运用，对于科学合理的监督成果、预算编制以及成果审核工作，某供电公司不能尽快对于出现的问题提出解决方案，很多部门负责预算管理人员在进行预算管理工作时出现应付工作的行为，以上这些问题让预算管理工作分析时会浪费大量资金，导致预算不能够满足要求。

四、预算的考核机制

预算考核工作是供电公司内部的重要工作，预算考核主要包含预算指标考核和预算工作质量考核两个方面。供电公司一般运用的都是固定预算编制方法，是以上年预算成果为基础，对现如今出现的各种问题进行考虑，针对本年度工作目标而提出今年的预算目标的方法。采用固定预算编制方法得到的数据不能完全适合于供电公司的现状。

供电公司预算管理存在的问题

一、预算编制不够科学

供电公司在进行预算管理时采用固定预算编制方法，但是固定预算编制方法没有依赖固定预算编制的过程进行操作，而是在进行编制时采用上年年度预算成果作为基础，对于可能出现的各种干扰的结果进行分析，对于今年的预算情况进行适当的调整。利用固定预算编制方法计算得到的信息不够准确和全面。此种编制预算的做法无法考虑供电公司的预算情况和年度预算数据之间的统合，影响预算编制的科学性和合理性，对供电公司经营业务的开展产生一定的干扰。供电公司应该在业务开展的过程中进一步优化战略目标，让更多的业务归纳于预算管理之中，但在现实中，供电公司在业务开展的时候可能会出现业务统合不完全的情况，导致预算管理工作的功能不能完全实现。

二、预算计划分析不够准确

预算分析机制是预算管理的重要组成因素，供电公司在进行预算分析工作时都会建立合适的预算分析机制，在实际操作中，供电公司的预算分析工作仅仅浮于表面，只对收集来的信息进行简略的分析，没有对现实数值和预算指标之间的差距进行深度的分析与总结，所以不能对出现的问题进行解决，从而出现预算管理工作的偏差。部分供电公司还缺乏明确的预算管理目标，不能从供电公司全局进行考虑，最后导致供电公司的战略目标不够科学。

三、预算考核体系不完善

部分供电公司进行预算考核机制构建时没能考虑到非财务指标对于预算的影响。现代供电公司想要做到持续发展，不仅要将财务指标纳入预算考核机制，还要将供电公司的非财务指标纳入预算考核机制，以此来确保公司的资产保持不断提高的趋势，保证供电公司的生命力。部分供电公司在执行预算管理工作时可能不够全面，部分预算考核人员可能存在相互推卸责任的行为，导致部分考核目标难以得到实现，让预算考核机制不能发挥应有的效用。

四、部分财务人员和基层管理人员业务能力存在不足

部分供电公司在进行预算管理工作时更注重财务部门人员的参与程度，管理人员的参与程度并不高，预算管理需要财务部门和基层管理人员相互配合才能做到尽善尽美。部分供电公司的员工对预算管理相关知识的了解不够充分，对于预算管理的重要程度也不够了解，部分公司对于预算管理工作还没有相应的绩效考核措施，不能保证同工同酬，导致部分供电公司预算管理的财务人员和基层管理人员的工作积极性不够高，出现消极怠工的现象和得过且过的思想。这些问题的出现会导致预算管理效率降低，供电公司的预算管理执行力下降，供电公司的发展进步受到严重影响。

供电公司预算管理的改进措施

一、改善预算编制方法和流程的合理性

改进预算管理的核心就是完善预算编制方法和流程，预算编制方法和流程的完善是利用多种预算编制理念综合进行考虑，从现实情况出发，以实际收集到的数据作为分析基础，对预算期中供电公司各部门生产活动进行考虑，分析各部门的收支情况，并进行审查，确保预算方案的科学性，全面考虑供电公司的各种情况，由此建立一套适合供电公司使用的预算编制方法和流程。

二、提高预算分析体系的科学性

供电公司应该知晓预算分析工作的各个细节，从预算管理各个层级进行全面考虑，确保预算分析体系内各个环节有条不紊，这样就可以对预算管理中出现的问题找出科学合理的解决方法，同时吸取教训，保证供电公司在未来工作中不会出现类似问题。在供电公司进行预算分析工作时，要注重改良预算分析方式，利用多种分析方式进行考虑，如因素分析方式、本利分析方式等。预算分析工作人员可以根据预算分析理论知识和过往预算分析工作经验进行周密的分析考虑，并确定价值工程所需对象，这种预算分析方法对于时间要求紧、研究对象差距较大时的预算分析作用较大，这种预算分析的优点是比较简单明了，工作效率较高，但是需要预算分析工作人员具有足够的工作经验，同时对于产品特性、预算分析基础知识、供电公司盈亏信息等有足够的了解，这样才能为供电公司进行预算管理工作时做出指导，让供电公司以较少的成本生产较多的产品，同时满足产品质量要求，让供电公司获得更大的经济效益。

三、推进全面预算管理的考核与奖惩机制的完善

在供电公司进行预算管理时应该构建一套适应供电公司内部情况的考核指标机制，在着重考慮财务指标的同时，还要构建综合考核指标体系，将客户服务、内部经营生产等指标纳入考虑，对供电公司指标的考核不断进行完善化分析，供电公司业务考核结果才能显得更加合理。构建预算管理指标体系时要考虑各项工作的计分数值，让计分比重更加科学，从整体上进行指标体系的考虑工作。

供电公司要建立科学的奖励体系，公司在构建了科学的考核指标模式之后，应该注意按照模式的计划来进行执行，不然预算考评体系建设只维持在表面，很难对预算管理有着管控作用。

四、加强对财务人员和基层管理人员的预算培训工作

供电公司应该注重对于财务人员和基层管理人员的预算管理知识培训，以满足工作上的需求。为了做好财务部门和基层管理人员的培训，供电公司应该邀请专家进行预算管理知识讲座，并前往预算管理水平较高的公司进行交流学习，从而让财务人员和基层管理人员的专业知识达到新的高度。

对于现代化供电公司来说，进行预算管理制度的改革意义重大。改革预算管理制度有助于供电公司的可持续发展，在管理供电公司的经营活动方面有着重要的作用，可以有效地提高供电公司的管理水平，保证公司的快速发展。供电公司进一步发展需要预算管理体系健全、提高预算分析体系的科学性、推进全面预算管理的考察与奖惩机制的完善、加强对财务人员和基层管理人员的预算培训工作，以此加强供电公司管理的科学性和合理性。（作者单位：国网甘肃省电力公司张掖供电公司）