业财融合视角下财务信息化管理分析

王鹏宇

摘要：业务、财务、信息技术三者之间呈现“三位一体”的“业财融合”状态是现代企业财务管理的可行性方式。现代企业若要真正实现业财融合，首先需要自上而下实现思维转变，并使财务工作规程化。为使企业真正完成财务信息化管理模式的建设，实现流量向现金流的高效率转化，文章提出充分理解财务信息化管理的重要性，提高企业自上而下的认知水平；充分应用“大智移云”技术，注重从多元渠道收集财务信息等方式，供参考。

关键词：业财融合；财务信息化管理；大数据分析

在现代社会，企业的财务管理工作必须全面建成信息化。目的在于：其一，使企业能够通过多元渠道，实时完成各项财务数据信息的收集。其二，充分应用以大数据分析为代表的“大智移云”技术，对潜藏在数据信息之下的客观规律进行分析、总结，并为企业的发展规划提供有利的数据支撑。其三，互联网金融模式的兴起导致传统实体店经销模式逐渐退出历史舞台，而互联网金融模式下，企业经营成本会在不同程度上降低，企业经营方式的转型依然迫在眉睫。因此，通过信息化的财务管理模式，可实现对企业经营管理效率的全面提升。为达到上述目的，企業需要充分考量业财融合理念。

一、业财融合概念简析

（一）业财融合内涵简析

在新经济时代，数字化讯息随时随地都会发生变化，企事业单位的财务信息不能简单地通过经营项目的事后财务报告加以显示，而是需要全面融合业务、财务。具体的融合方式便是信息技术。因此，所谓“业财融合”是指财务、业务（包含生产、销售、服务等）、信息技术三者之间呈现出“三位一体”的状态。一个形象地比喻为：如果一家现代企业的营运过程类似于一台奔驰的车辆，那么驾驶员会通过驾驶舱的智能仪表盘实时掌握车辆当前所处的状态，如当前行驶速度、剩余油量、车辆是否处于安全运行状态等。这些信息会帮助驾驶员对后续行驶过程做出正确判断。如果将车辆换成企业，那么驾驶员便是企业的管理者，业财融合之后形成的三位一体式业财信息在很大程度上决定企业的营运质量。

（二）现代企业实现业财融合的思路分析

1. 思维转变

“业财融合”管理体系不难理解，但若真正在企业内部实施却存在一定的困难，必须遵从一定的流程。一些企业的错误经验为：在内部成立了全新的“经营管理部门”，从原先的财务部调来一名管理会计，全面负责制定一套集生产产量、产品产值、原材料消耗、人工成本、能源消耗、产品单耗等数据在内的BI报表。如果仅仅从报表中显示的文字角度来看，这份BI报表似乎确实可以彰显出企业实行了业财融合管理机制。但实际上，这种方式是在玩“数字搬运工”的游戏，即这份报表中的数据能够在何种程度上对企业的决策产生影响？很多企业经营者频繁陷入的一个误区在于：对一些新概念的理解仅仅停留在表面上，所谓“其他企业有，我们企业也要有”只体现在文件信息上。比如业财融合报表虽然在企业内部派遣专人编制，相关数据也会如实填报。但这份报表能够在何种程度上起作用？文件中显示的信息是否可以通过大数据分析技术进行全面解析，最终总结出潜藏在数据之下的客观规律？如果不能围绕上述信息进行通盘考量，那么基本是在做无用功。理清了这一本质之后，对现代企业的管理者而言，基于业财融合的思维转变要素在于：其一，必须在管理会计工作中，将业财融合相关心思视为业务经营方案的提供者以及经营风险的揭露者。即企业的经营方向必须基于业财报告中显示信息而制定，且业财报告必须能够如实体现企业当前经营面临的风险。其二，管理会计工作的开展方式应该尽量简单化、明晰化。比如在一些企业中，管理者盲目追求“高大上”的表述方式。一件很简单的事情必须采用“正式”的书面文字方式进行表达，所运用的词汇、语句究竟具有什么样的指向性，可能在不同的人看来有不同的答案。这样的企业经营管理必定会陷入混乱状态。因此，正确的解决方式在于：在专业表述之后，以白话方式加以解析。此外，在公司经营管理过程中，一些经营数据需要做到定期公开披露，不能完全视为秘密，只有实现透明、公开，才能使问题的本质充分展现在企业面前，进而群策群力，找到解决问题的方法。其三，企业管理会计工作必须逐渐实现价值的增值和延伸。依然以“车辆”进行类比。车辆在运行的过程中，驾驶员除了必须定期关注百公里油量消耗情况、剩余油量、不同阶段的行驶速度等基础信息之外，还需注重收集外界自然气候的信息，如风向、风速、是否下雨、道路是否平滑、前往路段是否堵车等。转换成企业，必须注重的外部信息包含所处行业的整体发展趋势、处于业务链上下游的供应商、客户、行业最新的行政指导政策、竞争对象的实时信息等。这些内容均需通过业财报告加以体现，管理者只有充分掌握上述信息，才能保证决策的合理性。

2. 业财融合管理体系的构建

对现代企业而言，构建业财融合管理体系的主要思路在于：应分三个阶段进行。第一，使财务工作规程化。在实际工作中，这一点极其容易被很多企业管理者忽视。但从某种程度上来说，这一点具有无奈性，即很多企业的管理者对“透明经营”依然存在很大的抵触情绪，认为企业公开披露的财报信息越多，企业的核心机密便有越多外泄的风险。但从逻辑学角度来看，企业如果一直“遮遮掩掩”，那么必定会导致市场中出现越来越多的“谣传”，反而对企业不利。比如腾讯是我国互联网科技巨头，在市场营收方面长期以来占据龙头位置。由于体量庞大，且在一些领域几乎已经形成了垄断优势，故腾讯收到的不仅仅是赞誉，还有诸多诋毁。现实情况是，网络平台中随随便便出现一条似是而非的新闻，都有可能导致腾讯的股价波动。由此可见，即使是腾讯这样的龙头企业都会受到影响，那么很多中小企业必须思考其中的逻辑。比如需要明确“财务部门是数字的采集者，而管理会计则会提供有商业价值的业务信息”这一深度概念。以此为基础，企业财务工作逐渐规程化，不仅能够打破企业内部的资源配置情况，又可以有效提升财务工作效率。第二，具备一定的规程之后，企业的财务管理工作必须进一步迈向数字化模式。核心思想在于：企业的财报信息必须如实反映当前经营情况，绝不能出现“秋后算账”的情况。实际上，对于任何处于高速发展状态的企业而言，都需要时刻掌握企业的经营信息。如果该项工作存在疏漏，那么企业的经营方向极其容易走偏，经营目标的实现难度自然会加大。第三，财务信息的收集与管理应该呈现出“仪表盘”化。数字化财务信息的总量较大，企业经营者没有太多的时间进行完整性阅读。一个现实因素在于，进入信息时代之后，随着“互联网金融”等专业的相继出现，很多企业管理者的知识储备量已经有所欠缺，针对一些专业财报新名词的理解并不到位。面对此种情况，企业的财务部门应该考虑到管理者和各个业务部门的实际情况，完成不同KPI的编制。如此一来，不同部门关注的目标会更加清晰化，企业管理者发现某个目标发生偏离后，会迅速进行调整，从而促进企业的发展时刻处于正确的轨道之上。

二、现代企业基于业财融合理念有效开展财务信息化管理工作的有效途径

（一）现代企业的财务管理本质考量——财务信息化管理的逻辑解读

财务信息化最早诞生于“计算机辅助财务人员”这一构想，即通过使用计算机等电子设备，实现对财务信息的录入，避免出现数据差错。由此可见，在最初的构建需求中，财务信息化是指在财务数据信息录入方式上从人工转向机械化。但随着电子设备的功能、信息技术的不断升级，后续相继出现了会计电算化、MRPII等财务管理模式。至此阶段，财务信息化不再是一项“财务数据信息录入方式”，而是在经营管理思路层面产生了新的内容。当前社会被称为信息时代，其中一项最明显的特征在于：以大数据分析技术为代表的“大智移云”技术已经广泛应用于各行各业。对财务工作而言，当代信息化管理目的在于：以“财务管理”为核心，寻求对企业进行全面财务控制，并希望引发新一轮的企业结构革命。比如全面预算管理制度，实际上便是从财务控制的角度出发，对企业开展经营项目过程中的资金消耗情况进行全面追踪。这样做的前提考虑在于：经过改革开放40多年的发展、积累之后，我国社会出现了天翻地覆的变化。当前社会的主要矛盾已经从人民日益增长的对美好生活的愿望与落后生产力之间的矛盾转变成发展不平衡、不充分之間的矛盾。既然涉及了“发展不平衡、不充分”，那便意味着“我国某些地区已经实现了充分的发展”。比如北上广深等城市以及东南沿海地区，GDP总量已经达到甚至超过欧美发达国家的水平。能够取得如此成就，意味着这些地区的经济发展体系已经健全。本着“见贤思齐”的理念，我国经济相对落后地区在发展模式、市场建构方面必定向这些经济发达地区学习，最终呈现出的效果为：全国总体经济体系构建趋紧统一。由此造成的结果是，市场的完善性越来越高，经济增速必定放缓。这也意味着，分摊到每一家企业的每一项业务的利润空间是相对固定的。因此，如何在利润空间有限的情况下，尽量多地节省成本，变相提高经济收益，便成为现代企业重点考量的问题。为达到上述目的，构建真正意义上的财务信息化管理机制是必然途径。

（二）业财融合视域下财务信息化管理模式构建的代表性目的——关注“流量经济”，提高现金流转化率

随着互联网金融的兴起，传统的实体店销售模式受到了前所未有的冲击。这实际上是时代大势，符合经济发展规律。原因在于：第一，实体店经销模式下，市场定价的构成部分中，实体店的房租、水电、人力等成本均包含在内。其中的“房租”一项不直接产生社会价值，甚至会令相当部分金钱进入少数房屋持有人的手中，这不符合社会整体利益诉求。第二，网商模式兴起之后，会带动物流配送等行业的兴起。如此一来，社会中开设网店的自由从业者数量激增，带动快递行业发展时，会为社会创造出更多的就业岗位，相较于实体店经营模式退出历史舞台时导致的失业数量更多。从上述角度来看，网商模式已经对实体店销售模式产生了压倒性的优势。在探索网商模式的过程中，产品的网络销售（网络零售）是主流模式。在营收方面使用的公式为：销售总和=流量×转化率×客单价×复购率。所谓的“流量”是指虚拟的访客量，包含网站点击率以及一些指标。总体而言，现代社会已经进入流量时代，流量能够在何种程度上变现，决定一个企业的发展命脉。上文提到，现代企业需要以财务管理工作为核心，对企业的整体经营发展进行全面“统御”，从而达到提高经济收益的目的。但财务管理工作不能决定企业经济业务开展的具体形式，即从本末关系角度来看，企业的财务信息化管理依然需要为企业业务经营而服务。基于此，在注重流量转化率的网商时代，财务管理信息化应该注重对各项信息的收集。以小米公司旗下子公司小米之家为例。为了尽量提升网络销售流量以及流量转化率，小米采用的方法为，将网络旗舰店点击浏览量、潜在意向（可理解为网络消费者观察商品之后，基于各种考量，未在第一时间便进行购买，而是将心仪的商品“添加购物车”。从心理学角度来看，只有对商品已经表示出一定的“喜欢”意愿，才会进行收藏。而对于商家而言，此即为一种潜在的购买意向，会如实显示在后台数据之中）、成交量等进行全面收集。除了定期统计成交额之外，包含潜在意向、转化率等数据会定期从“基础数据”向“财务数据”进行转化。当小米之家公司的市场部、营销部、财务部的负责人以及更高一层的管理者看到财务报表中出现的相关数据时，会根据每一项数据对应的内容，完成网络营销方案的调整。比如某种商品在真正进入售卖阶段时，成交量远远高于预售量。几乎每天都面临售罄的情况。因此，为了抓住时机，既能够满足消费者的愿望，又能尽可能多地卖出商品，除了联系周边地区的仓储基地迅速调货以外，生产线还会全面启动，加班加点地生产。总体而言，如果财务信息化管理建设机制不到位，那么上述场景不可能实现——除了直观的成交量之外，潜在意向在未来一定时限内的成交转化率等均是财务信息化管理的重要内容。作为一些与互联网营商息息相关的重要财报数据类型，只有真正呈现在财务报表之内，才能帮助企业更好地开展工作。

（三）充分理解财务信息化管理的重要性，提高企业自上而下的认知水平

上文提到，很多中小企业的管理者对财务信息化管理，对业财融合理念的理解仅仅停留在表面。深层梳理后发现，这些企业无法抓住时机做大做强的本质原因在于：对相关概念的认知呈现“人云亦云”的状态，即自身的理解水平仅仅是“这些内容只是实体化销售模式转化成网络线上消费模式后的必然结果，我只需跟着时代进行调整即可”，而不是“其中的很多内容与行业发展大趋向有关，XX数据是重点，背后潜藏着一定的规律”。在此种对比之下，问题已经昭然若揭——现代企业若要发展，决不能出现下列错误。其一，表面文章。通过表面形式的财务工作信息化建设（将人工收录、编制财报信息转化为电脑自动录入、分析），看似企业在软、硬件设备方面已经进行了升级，但并没有形成“切实围绕财务工作控制企业经营结构变革”的深度想法。其二，急功近利。目前，网络营销对所有企业都是一个新课题，市场基础较为薄弱，很多企业都缺乏对财务信息化的精髓，即“资源管理”的理解逻辑。与之相对一些大型企业虽然进行了长期布局，但由于没有真正发掘财务信息化管理的价值，导致短期投资看似获得了令人欣喜的收效，实际上已经埋下了很大的安全隐患。比如电商大企业为了争夺消费者，在进入市场初期便大量依靠“砸钱”的方式，对加盟店主和消费者进行补偿。此种做法确实能够吸引舆论的关注。这些电商大企业的想法为：将消费者和加盟商全部吸引到自己旗下，并通过“比拼耐力”的方式，将竞争对手拖垮。待形成行业垄断之后，逐步取消补贴，恢复正常价格甚至是抬高价格，如此便能够实现长期盈利。但此种模式的弊端在于，财报数据中显示的内容并不完善。具体而言：财报数据中肯定没有涉及“减去消费者消费习惯及消费观念之后的长期盈利可行性”。实际上，消费者通过网商模式购买物品时，只会关注三个重点：1.产品的质量；2.产品的价格；3.产品相关服务。具体选择时，遵循“同等条件下优惠大”的原则。其中，很多消费者都希望“花更少的钱购买性价比更高的商品”。如果电商大企业在后续的经营过程中，补贴减少甚至取消，而新出现的电商平台给予更多的补贴，那么消费者不会留任何情面，几乎会在瞬间“便转投他人怀抱”。由此可见，现代企业的财务信息化管理不能急功近利，而长远收益也不能集中在“长期垄断收益”方面，如此形成的财务数据具有欺骗性，会令企业承受极大的损失。总体而言，现代企业必须真正明确什么是业财融合，由此建立的财务信息化管理机制在企业综合管理过程中应该处于什么样的地位。在此基础上，企业财务信息化管理过程中，财报数据中的某些内容基于什么样的前提而得出，是否有长期利益等，均需重点考虑，否则很可能陷入虚假的财务信息化管理陷阱，最终导致企业的发展方向出现重大偏差。

（四）充分应用“大智移云”技术，注重从多元渠道收集财务信息

财务信息化管理机制的建立必须依靠以大数据分析为代表的“大智移云”技术，目的在于：注重从多元渠道完成财务信息、营运信息的收集。实际上，在信息时代，不同类型信息的本质均为数据。既然是收据，那么经过分析、总结、重新排布之后，相关信息呈现出的客观规律应该趋于一致。比如以互联网游戏公司为例。一款网络游戏如果能够做到“吸金能力强”，那么必定拥有以下几个特点：其一，游戏整体制作精良，画风优美，可操作性强；其二，游戏机制、推出的线上及线下活动等均符合玩家的诉求；其三，游戏内部环境应该尽量呈现出公平性，现实生活中“不差钱”的游戏玩家可以通过在游戏内一掷千金进而获得自己心仪的道具、人物属性，现实生活中“比较缺钱”的玩家在游戏内可以通过钻研玩法，积极努力等方式，能够达到一定的标准，至少也需要与“人民币”玩家有一战之力。为了达到这一目的地，游戏厂商可以通过两种渠道完成玩家反馈信息的收集。其一，游戏内各项道具的销售情况。游戏内道具售卖的财报信息无法造价，具有直观性。某种虚拟或实体道具（很多游戏会出现周边产品，包含手办、模型、纪念册等）究竟卖爆还是无人问津直接体现在成交量方面。其二，官方论坛、微博平台下方的讨论区。此种渠道主要供玩家讨论、留言，比如对某种道具、某件新出时装的评价等。从一定程度上来说，玩家留言的字里行间之中能够体现出玩家对道具的认可程度。如果非常喜欢，那么字里行间会充满欣喜之感；如果不喜欢，则也会有相应的表述。从留言渠道收集的反馈信息不能直接应用，而是需要与财报数据进行比对。行该项操作之后，所获得的最终信息才真正具备有效性，由此建立的“财报信息-其他渠道反馈信息”才能真正结合，这样的财务信息化管理模式才对互联网游戏公司的后续运营有所帮助。

但上文所述的互联网游戏公司案例中，还存在一个值得关注的问题。而这个问题已经在很多行业中切实发生——网络虚拟/实体物品二道贩子行为。具体而言：如果一个互联网企业发布了一些限量、限时售卖的产品之后，在产品销售期内，财报信息和通过其他渠道获得的反馈信息之间很可能存在极大的反差。即财报信息方面显示，成交量极高；其他渠道获得信息显示：绝大多数消费者对该产品并不满意。造成此种现象的原因在于：一些手中存在闲置资金的消费者，会首先进行“产品贬低造势”，在降低普通消费者的消费热情之后，囤积大量产品。经过一段时间之后，借助多种契机进行反向宣传。此时官方机构已经停止销售，那么市面上剩余的“黑货”价格便会一路走高，最终使这些二道贩子从中获利。对于企业而言，上述信息是现有财务信息化管理模式所不能追踪到的信息。而相关行为是否会对企业造成影响，需要系统性地评估。否则财报数据呈现出的效果即使符合预期，也与市场真实情况相差甚远，这不利于企业的长远发展，所谓的财务信息化管理模式只是一句空话。

三、结语

财务信息化最早仅仅指代“财务管理模式信息化”，即财报数据的收集、编制、财务报表的形成从人工手动模式转变成计算机自动模式。随着信息技术的不断升级，人们逐渐发现，对财务信息的收集、分析、总结、应用可以构建一个全新的体系，即围绕数据信息背后潜藏的客观规律，对企事业单位等组织以及个人的未来发展提供更加有力的数据支撑。因此，财务信息化除了被构建成一种经营管理模式之外，还存在战略思维层面的考量。对现代企业而言，基于业财融合理念，完成财务信息化模式的建立，并基于此种模式进行企业财务管理工作，可以在流量经济时代探索出更多的流量变现方式。不仅如此，在实体店经营模式向网络销售模式转化的过程中，基于财务信息化管理工作收集而来的市场反馈情况，可制定出更多令目标受众产生“好印象”的服务体验，这对企业而言是十分有利的。

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（作者单位：科德数控股份有限公司）