新时代深化国有企业内部审计的有效措施研究

徐媛媛

（新沂市审计局，江苏徐州 221400）

1 引言

在新时代的经济发展背景下，国有企业作为国民经济的重要组成部分，其健康稳定发展对国家经济具有举足轻重的影响。随着市场经济的深化和国际竞争的加剧，国有企业面临的风险和挑战日益增多，这要求国有企业必须加强和改进内部审计工作，以满足新时代的发展要求。内部审计作为一种有效的管理工具，能够帮助企业发现和解决问题，优化资源配置，提高运营效率。但在实际操作过程中，受多重因素影响，国有企业内部审计仍存在一些不足和问题。因此，探讨如何在新时代背景下深化国有企业内部审计，不仅对提升国有企业的管理水平和竞争力具有重要意义，也对理解和推动现代企业审计理论的发展具有深远影响。

2 国有企业内部审计的重要性

2.1 提高财务透明度

国有企业内部审计在提高财务透明度方面发挥着重要作用。内部审计通过对企业财务活动的持续监控和评估，确保了财务报告的准确性和可靠性。这不仅有助于管理层更好地理解企业的财务状况，还为股东、投资者和其他利益相关者提供了清晰、透明的财务信息。例如，内部审计能够及时发现和纠正导致财务报表失真的错误和不规范操作，从而提升财务信息的质量。此外，国有企业的内部审计工作涉及对企业内部控制系统的评估，从而实现财务管理全流程透明化。内部审计通过评估和改善财务控制流程，增强了企业对财务风险的管理能力。这包括确保财务流程的合规性、防范欺诈行为以及提升财务处理的效率。例如，通过定期的内部审计，企业可以识别出导致财务损失的薄弱环节，并采取措施加以强化。

2.2 提高风险管理水平

国有企业内部审计在提高风险管理水平方面扮演着极其重要的角色。

第一，内部审计通过识别和评估企业面临的各种风险，帮助管理层制定更为有效的风险管理策略，具体包括财务风险、运营风险、市场风险及法律合规风险等。例如，内部审计团队通过分析市场动态和企业内部数据，能够及时预见潜在的市场风险，从而使企业能够预先采取措施避免或减轻损失[1]。第二，内部审计在建立和维护有效的风险管理框架方面起着关键作用。审计团队不仅要识别风险，还需要评估企业现有的风险管理流程和政策的有效性，并提出改进建议。这些活动能够确保企业持续监控和管理其风险，而不是仅在危机发生后采取行动。第三，内部审计通过提供针对性的建议和反馈，增强了企业风险管理的适应性和弹性。随着市场环境和业务模式的不断变化，企业面临的风险也在不断演变。内部审计通过对这些变化的持续关注和分析，帮助企业及时调整其风险管理策略，从而在动态的市场环境中保持竞争力。

2.3 提高企业治理水平

国有企业内部审计对提高企业治理水平具有重要影响。

第一，内部审计通过评估和监督企业的治理结构，确保了管理层的决策过程和企业政策的有效性和合理性。例如，内部审计可以评估董事会和管理层的决策过程，确保其符合企业战略目标和法律法规要求。这样的审计活动有助于提升企业的决策质量，减少管理层的失误和不当行为。第二，内部审计在促进企业遵守法律法规和伦理标准方面起着至关重要的作用。这包括确保企业的运营活动符合国家法律和行业规范，以及保证企业具备良好的商业道德并充分履行社会责任。例如，内部审计通过定期审查企业的合规情况，帮助企业及时发现和纠正违规行为，从而避免法律风险和声誉损失。第三，内部审计有助于提升企业的内部沟通水平和信息共享效率。通过对不同部门和业务单元的审计，企业可以发现信息孤岛和沟通障碍，促进部门间的信息流通和合作。这种跨部门的沟通和协作对于实现企业整体战略目标至关重要。

3 国有企业内部审计存在的问题

3.1 审计独立性不足

国有企业内部审计面临的一个主要问题是审计独立性不足。

第一，内部审计团队在组织结构上往往隶属于企业的高级管理层，这直接影响了审计人员在开展审计工作时的独立性。由于受到企业管理层的直接管理和评估，审计人员在执行审计职责时会受到管理层的意志和利益考虑的影响。这种结构安排使得内部审计人员在揭露管理层失误或不当行为时面临职业风险，从而在一定程度上限制了他们的独立性[2]。第二，国有企业的内部审计在资金和资源配置上往往依赖于企业管理层的决策。这种依赖关系使得审计团队在执行审计计划和选择审计重点时会受到管理层的影响。例如，如果管理层不愿意审计某个特定领域，审计团队就会受限于资源分配，而无法对该领域进行深入的审计。第三，国有企业的文化和内部环境能够影响内部审计的独立性。在一些企业中，由于缺乏鼓励批判性思维和独立性判断的企业文化，审计人员更倾向于遵循现有的企业规范和管理层的期望，而不是独立地进行客观公正的审计。

3.2 审计技术和方法更新滞后

在国有企业内部审计中，技术和方法更新滞后是一个显著的问题。

第一，部分国有企业的内部审计仍然依赖于传统的审计方法和手段，如基于书面资料的审查和基于历史数据的分析。这些传统方法在处理大规模数据和复杂的财务信息时效率较低，且难以适应快速变化的市场环境和复杂的经济活动。例如，当需要分析大量的交易记录或评估复杂的金融工具时，传统的审计方法难以提供准确和及时的见解。第二，缺乏对现代审计技术的应用是一个突出问题。随着信息技术的快速发展，数据分析、云计算和人工智能等技术在审计领域的应用越来越广泛。然而，一些国有企业在这方面投入不足，未能充分利用这些现代技术来提高审计效率和质量。例如，缺乏高级数据分析工具导致审计人员无法有效地识别欺诈行为或评估复杂的经济活动[3]。第三，对于新兴的风险和挑战，如网络安全风险和合规问题，传统的审计方法往往难以提供有效的解决方案。随着商业活动越来越多地转移到数字平台，对网络安全的审计变得至关重要。然而，审计团队缺乏处理这类问题的技术和方法，难以有效地评估和管理这些新兴风险。

3.3 审计人员专业能力不均衡

在国有企业的内部审计中，审计人员专业能力不均衡是一个常见的问题。

第一，审计人员的专业知识和技能水平存在明显差异。在一些国有企业中，部分审计人员的专业训练和实际工作经验不足，特别是在面对复杂的财务事务和现代企业管理问题时，部分人员的专业能力存在明显缺陷。这种能力差异导致审计工作的质量和效率受到影响。例如，当需要进行复杂的财务分析或评估企业的风险管理策略时，这些审计人员因为缺乏必要的专业知识而无法进行有效的审计。第二，审计人员使用现代审计工具和技术的能力参差不齐。随着审计技术的不断发展，对审计人员掌握数据分析、云计算等现代技术的要求日益增加。然而，在一些国有企业中，审计团队中只有少数人能够熟练使用这些先进工具，而大部分审计人员在这方面的知识和技能明显不足。第三，对于新兴领域的审计，如网络安全以及环境、社会、治理（ESG）等问题，审计人员的专业能力有待提升。这些新兴领域要求审计人员具备特定的知识和技能，但在许多国有企业中，审计团队对这些领域的了解不够深入，无法有效地进行相关的审计活动。第四，审计人员在持续学习和专业知识更新方面存在不足。由于缺乏有效的培训机制和学习机会，一些审计人员的专业知识难以与时俱进，无法适应快速变化的审计环境和企业管理要求。例如，当面对新的会计准则或审计规则时，这些审计人员因未能及时学习和适应而无法有效执行审计任务。

4 新时代深化国有企业内部审计的有效措施

4.1 强化审计独立性

在新时代背景下，强化国有企业内部审计的独立性是提升审计质量和效率的关键。要实现这一目标，需要采取一系列具体的措施。

第一，为确保审计独立性，国有企业应当重构内部审计的组织架构。这包括将内部审计部门直接置于企业最高治理层级之下，如董事会或类似的独立监督机构，而不是负责公司日常业务的管理层。这样的结构调整可以确保审计团队在执行审计任务时不受普通管理层的直接影响，从而提高审计的客观性和独立性。第二，建立一个独立的审计委员会是强化审计独立性的有效方法。该委员会应由董事会成员和外部独立专家组成，负责监督内部审计的活动和质量。审计委员会应有权审查和批准审计计划、讨论审计发现和建议，并监督审计结果的应用。第三，为保障审计人员的独立性，应制定明确的职业道德规范和独立性准则。这些规范和准则应明确审计人员在面对潜在的利益冲突时遵循的行为标准，并提供适当的报告机制，以便审计人员可以在不受威胁的情况下报告不当行为。第四，确保内部审计部门具有独立的预算，而这一预算应由董事会或审计委员会直接审批。这种安排可以降低内部审计在财务资源分配方面对管理层的依赖程度，进一步增强审计工作的独立性[4]。第五，采用轮换制度是保持审计独立性的一个有效措施。定期轮换负责特定业务领域或单位的审计人员，可以防止审计人员与被审计单位形成过于密切的关系，从而保持审计活动的客观性和独立性。第六，建立独立的内部投诉和举报机制是强化审计独立性的重要措施。这个机制应允许员工、供应商和其他利益相关者在不受影响的情况下，就任何涉及企业内部管理和运营的不当行为予以举报。这样的机制不仅能增强内部审计的独立性，还能提高整个企业治理结构的透明度和合理性。

4.2 优化审计技术和方法

为了在新时代背景下增强国有企业内部审计的有效性，优化审计技术和方法是一个关键步骤。

第一，国有企业需要引入和利用先进的审计技术，如大数据分析、云计算和人工智能。这些技术能够帮助审计团队高效处理大量数据，识别潜在的风险和异常，从而提高审计的精确性和深度。实施这一措施涉及对现有审计系统的升级，包括采购先进的软件和硬件资源，以及建立相应的技术支持体系。第二，国有企业应当开展专项项目，针对特定的审计领域（如网络安全、合规性等）开发和实施专门的审计技术和方法。这包括制定针对性的审计程序和标准，以及使用专门的工具和技术进行审计。这种专门化的方法能够帮助审计人员更有效地应对特定领域的挑战。第三，国有企业需要建立一个持续的技术和方法更新机制。这涉及定期的市场和行业研究，以确保审计方法和技术与当前的最佳实践保持一致。此外，企业可以与外部专家和机构合作，以便及时获取最新的审计技术和知识。第四，为了提升审计技术和方法的实际应用效果，国有企业应建立一个完整的质量控制和评估体系。这个体系应包括定期的审计技术和方法的评估，以及根据评估结果进行必要的调整和优化，这有助于确保审计活动始终做到高效和有效。第五，与国内外的审计组织和专业机构建立合作关系是优化审计技术和方法的一种有效方式。通过这种合作，国有企业的审计团队可以参与更广泛的知识共享和专业培训，从而提高他们的专业技能和审计方法的有效性。

4.3 加强审计人员培训

在新时代背景下，加强国有企业内部审计人员的培训是提升整体审计质量的关键策略。

第一，国有企业应建立一个全面的审计人员培训体系，涵盖从基础审计知识到高级专业技能的各个方面。这个体系应包括定期的内部培训课程、外部专业研讨会以及在线学习平台的利用。培训内容应覆盖最新的审计标准、法规变化、行业最佳实践以及新兴技术（如数据分析、云计算、人工智能等）的应用。第二，对于特定的审计领域，如金融审计、信息技术审计等，国有企业应提供专门化的培训课程。这些课程应针对该领域的具体需求设计，确保审计人员能够掌握相关的专业知识和技能。同时，这类培训应关注新兴领域的发展趋势，如网络安全以及环境、社会、治理（ESG）等方面的审计。第三，国有企业应鼓励审计人员参加专业资格认证培训，如注册会计师（CPA）、国际注册内部审计师（CIA）等。这些认证培训不仅提高了审计人员的专业素养，还有助于建立审计人员的职业信誉和权威性。通过持续的专业发展和认证，审计人员能够保持其专业知识的前沿性和适应性。第四，国有企业应推行以案例为基础的实战培训方式。通过分析真实的审计案例，审计人员可以在实际的工作场景中学习和应用理论知识。这种方法有助于审计人员更好地理解和掌握复杂审计任务的处理方法，同时，提高他们对实际问题的应对能力[5]。第五，国有企业内部审计的培训体系应包括持续的职业发展规划和个人成长路径的指导。审计人员应被鼓励根据个人兴趣和职业目标制定长期学习计划，企业应提供相应的支持和资源，如学习假期、教育补贴等，以促进审计人员的持续成长和职业发展。

5 结语

在新时代背景下，深化国有企业内部审计是一项至关重要的任务。通过强化审计独立性、优化审计技术和方法以及加强审计人员培训，国有企业能够有效应对复杂多变的经济环境，确保财务透明度和风险管理有效性。这些措施不仅提升了审计工作的质量和效率，也为国有企业的稳健运营和持续发展奠定了坚实的基础。