国有企业财务内部控制问题及对策分析——以YZ企业为例

王艳

（中国邮政集团有限公司福建省分公司，福州 350001）

1 引言

随着经营环境日趋复杂、国企改革逐步深化，YZ 企业在充分参与市场化竞争过程中所面临的压力与挑战日益加剧，从而影响企业的战略目标实施和持续稳定发展。因此，为增强竞争实力，需要YZ 企业提升内部管理水平，将财务内部控制作为管理工作核心，有必要正确认识企业自身在财务内控工作中存在的问题，并深入剖析问题形成的原因，通过采取相应的优化措施加以解决，助力YZ 企业长期健康发展。

2 财务内部控制概述

内部控制是指企业内部开展的一系列紧密有序的计划、规程、管理等活动，财务内部控制是内部控制在财务管理领域的应用，隶属于内部控制重要且不可分割的一部分，不仅需要拟定相关的各项规章制度，还需要企业内部各岗位、各部门相互配合以发挥各自的职责，通过采用一定的方法、手段和流程对各项经济业务的关键点进行科学合理控制，将控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，以提高财务管理的工作效率，有效防范风险，保障企业其他管理活动顺利有序地开展，为实现企业整体战略目标保驾护航[1]。

3 财务内部控制对国有YZ 企业的重要意义

3.1 有利于增强YZ 企业财务风险防控能力

YZ 企业借助财务内部控制能够对自身的各项经营活动进行有效把控，及时发现生产经营中存在的问题和不足，全面系统预判潜在的财务风险；针对薄弱环节提前制定应对措施，第一时间通过有效的手段处理，从而确保将风险控制在合理的范围内；事后在总结经验的基础上不断调整、优化、改进相关业务流程和财务管理方案，提高企业抵抗风险的能力。

3.2 有利于提升YZ 企业的财务管理水平

YZ 企业通过财务内部控制不仅有效约束和监督员工的行为，让其保持清醒的头脑、以认真负责的态度严格落实各项工作，还有助于推动不同部门之间的协调合作，使各部门既各司其职、各负其责又相互联动、相互配合，合理安排内部资源，促进经营活动更加有序运转，企业管理水平得以进一步提升。

3.3 有利于提升YZ 企业资金的综合利用率

YZ 企业通过财务内部控制管理，全方位把控经营过程中资金进出流向等，规范资金使用，保证各项资金安全的同时，实现优化配置，有效避免因资金管理不当造成资源浪费的现象，提高资金投入周转效率，更大程度保障YZ 企业内部资金的安全性、稳定性和效益性，确保资金使用价值最大化。

3.4 有利于提高YZ 企业会计信息质量

YZ 企业因涉及业务范围广、专业板块多，受各因素影响，导致财务会计信息容易出现失真，需要借助财务内部控制对整个会计信息加工过程进行监督审查，避免信息获取不全面、人为随意篡改等现象发生，从根源上遏制舞弊行为，保证会计信息的准确性、真实性、可用性，为企业管理决策提供重要参考依据。

4 国有YZ 企业财务内部控制现存的主要问题

4.1 财务内部控制意识薄弱，思想认识有待加强

纵观YZ 企业的发展，虽然近些年已将财务内部控制应用到企业管理中，但宣传贯彻不够，不论是企业管理人员还是普通员工，对财务内部控制的重要性未能做到全面认知，没有真正理解与把握财务内部控制的实质，内控意识淡薄：一方面，业务部门及其他职能部门主观上认为财务内部控制工作仅由财务部门负责，与自身关联性不强，大多将精力用于业务规模拓展和短期经济效益获得上；另一方面，财务人员也仅接触一些普通核算及报表数据处理，未主动参与对应业务流程中，内部部门间缺乏全方位的配合，业实、业财对账相关的内控工作未有效落实，存在营收资金长期挂账未核对、欠费管理弱等问题。通过调查发现，基层单位对应收账款管控不到位，财务未跟进催促业务部门按时收回客户欠费，截至2023年6月30日，某市YZ 公司欠费总金额2 992.93万元，其中账龄3 个月以上欠费达1 966.45 万元，部分欠费甚至超过1年仍未收回，坏账风险较大，长此以往极大程度为职务犯罪提供可乘之机[2]。

4.2 财务内部控制制度更新速度偏缓

当前，YZ 企业正处在转型发展的重要阶段，前期建立的相关财务内部控制制度和体系具有滞后性，未根据最新的变化和需求适时修订和完善，与现有的组织结构、人员能力、业务现状等不相适应，从而影响内控工作的开展，主要体现为以下方面：一是内控制度管控目标不明确，具体所涉及的控制点阐述不清晰，造成内控岗位职责落实不到位，例如，在实际工作中，虽然已建立会计对账制度，但惩戒时因岗位责任划分不清，业务与财务相互推诿扯皮，极易形成控制盲区；二是制度建设不符合动态调整的要求，缺乏基于“决策、执行、监督、改进”环环相扣、平衡制约的全过程管理机制，部分制度的制订施行时间已接近10年，无法满足企业实际需求，给经营管理带来诸多潜在风险；三是内控制度的上传下达、解释等方面工作未形成系统性，针对各项具体操作流程缺乏科学有效的指导，员工在现实操作过程中存在一定的盲目性和随意性，导致部分制度流于形式，难以得到有力执行[3]。

4.3 财务管理人员综合素质有待提升

伴随YZ 企业的深化发展，对财务人员的需求量扩大，财务队伍成员的综合水平难免会参差不齐。财会队伍作为YZ企业实施财务内部控制的核心主导力量，其团队成员综合素质高低直接影响财务管理和内控工作的执行效果。在日常财务内部控制工作中，大部分财务人员局限于简单的基础核算，未对业务前端各环节执行必要的监督控制，难以突破传统财务管理模式，不愿主动学习新制度和政策，欠缺内部控制专业知识、技能，对内控制度不能很好地理解与把握，总体上高素质复合型的专业财管人员较为缺乏，致使YZ 企业财务内部控制水平得不到有效提升，无法为基于内控视角的财务管理优化工作提供坚实的保障。

4.4 绩效考核和岗位晋升等人事管理制度不完善

YZ 企业内部绩效考核体系和奖惩晋升机制存在弊端，一定程度上影响财务内部控制工作实施效果，通过开展调研了解，主要有两方面原因：一是基层YZ 企业经营策略上因营销任务量较大，人力、物力均集中向业务条线倾斜，财务条线升职机会少、晋升渠道狭窄，工作热情和动力明显降低，无法很好调动财务人员积极性；二是绩效考核方面，虽然设置相关考评细则，但未将内部控制执行情况纳入评先评优、职位晋升、降级调岗等考核奖惩中或占比极小部分，导致员工不认真执行内部控制要求，以至于财务内控管理价值得不到有效发挥。

4.5 财务内部控制执行和监管力度较弱

YZ 企业部门多、业务面广、涉及环节复杂，对于明确的规章制度、政策办法执行不到位情况普遍存在，往往偏向于事中、事后开展控制工作，事前监管不够深入，控制范围小，监督机制不健全，例如，用户欠费管理方面，财务未主动全面落实客户欠费函证工作，无法确认业务欠费的准确性和真实性。此外，YZ 企业内部控制评价目前主要采用年度定期评价的方式，易出现各部门、各基层单位为应付任务简单填写年度内控评价表和评价报告，无法做到对内部控制执行情况进行实时监管，监督执行力度不足，不能及时发现日常内控工作中的漏洞和薄弱环节，以致财务内部控制的实施效果受限、成效甚微。

4.6 财务信息化管理平台建设进程缓慢

YZ 企业虽已推广使用ERP 系统多年，但系统设计与企业实际业务流程仍存差距，融合度不高，物流、电商、图书、机要等业务数据尚未实现系统自动对接，依然按照传统模式由财务人员手工收集信息后进行录入、登账、核算，相当一部分报表数据的反馈、整理汇总以及分析工作完全是财务部门人工处理，无法通过信息化系统来完成，难免容易发生差错，且还存在多专业、多部门之间信息传递不及时、沟通不顺畅的情况，影响到财务数据的准确性、时效性和完整性，造成财务内部控制能力降低，不能很好地为企业各项决策提供有效的信息数据支撑。

5 国有YZ 企业财务内部控制的优化措施

5.1 提高管理层及员工对财务内部控制的重视度

YZ 企业需要自上而下加强对财务内部控制工作的认知水平和重视程度，使全员充分意识到财务内部控制的作用和重要性[4]。在日常工作环境中营造良好的财务内部控制氛围，通过企业微信号、内部OA 办公系统、培训会等线上线下多种方式、多种渠道加大宣传，让YZ 企业所有管理人员、基层员工深入了解财务内部控制的内涵及价值，将财务内部控制理念融入企业文化，逐步提高YZ 企业员工对财务内部控制工作的认同与支持度，全面促使各部门、各岗位自主参与到财务内部控制工作中，结合自身岗位积极主动配合财会人员工作，为财务内部控制工作的开展奠定良好基础。

5.2 持续更新完善财务内部控制制度

YZ 企业应从自身的实际发展出发，结合市场情况以及业务种类、管理模式等方面的变化，定期对原有的财务内部控制制度进行修订和优化，使内部控制在执行过程中得到切实履行，不打折扣、不浮于形式。根据YZ 企业现有财务内控制度，参照国家法规政策、《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》要求[5]，财务部通过成立内设的内部控制小组，统领编制内部控制具体办法，明晰各部门、各岗位在内控管理中的职责，确保财务内部控制制度被严格落实。同时，针对经营管理中的薄弱环节或制度执行过程中出现的问题，还需及时进行动态化调整改进，尽可能减少财务内控管理存在的漏洞和盲点，保证财务内部控制管理的科学性、合理性和有效性。

5.3 提升财务人员的专业技能及综合素质，充实内控管理人才储备

财会人员作为企业财务内部控制工作的主体，其业务水平和职业素养成为影响财务内部控制执行效果的关键因素之一。YZ 企业首先应当提高财务人员选用的标准，严格选拔引进高素质财务管理人员；其次，对在岗财务人员定期组织系统性、针对性的培训，不断加强员工的专业技术能力和职业道德教育，促进财务人员学习掌握最新法律法规和国家政策、持续更新知识技能，以便在工作中遇到问题时运用高效科学的方法及时有效处理；最后，鼓励财会人员跨层级、跨部门、跨专业交流锻炼，分层分级推进优秀财会人才培养，形成合理人才梯队布局，满足财务内部控制对全方面复合型人才的需求，加强高质量内控管理队伍建设。

5.4 强化财务内部控制的执行力度，建立健全监督及奖惩考核机制

YZ 企业在逐步优化财务内部控制制度基础上，要加大内控制度的执行力度，配套以相应的监督和奖惩机制。一方面，通过设立专门的内控督导小组，由审计部门牵头，总体负责对各级部门内控执行情况的全面监督；另一方面，采用企业内部检查与外部事务所机构审查相结合的监督方式，借由外界监督更具独立性、专业性的优势，在企业内部形成有效监督体系，不定时通报执行情况、动态化跟踪问效，并将实际控制结果作为重要指标纳入相关部门、员工的绩效考评中，对表现优秀的人员进行奖励并提供良好的晋升发展空间，从而促进员工能够自觉担当、发挥模范带头作用，更好地提升财务内部控制实施的成效，避免内部控制工作在一定程度上流于形式[6]。

5.5 加快信息化管理平台建设，改进财务内部控制工作流程

积极推动财务信息化发展，打造先进的信息化管理系统，整合应用业务、财务、管理类数据资源，辅助财务内部控制的实施。YZ 企业近年来引入ERP 系统并充分应用于财务管理，在多年的使用过程中，应当依据企业自身的特点及内部控制工作的需求，将内控制度和流程嵌入信息系统中，加速完善与企业经济业务相匹配的应收资金管理、报销报账、资产管理、报表管理和预算管理等模块功能，注重对系统的调整与升级，以便更加全面、及时、准确地对数据信息进行收集、处理、储存，利于内控监督，确保数据信息在不同部门间的高效传递和实时共享，降低内控管理成本。例如，对ERP 系统进行二次开发，加载业财一体化平台，在大客户授信管理中，由系统自动更新记欠客户的信用等级、信用额度、欠费账期等信息，提高业务系统与财务系统数据的集成程度，从源头上减少由于人为因素造成财务信息失真的问题，切实增强财务数据信息的真实性、可靠性，有助于财务部门后续开展欠费核对和催收工作，也为管理层决策提供有力依据。

5.6 构建科学有效的财务风险预警机制和评估体系

风险预警作为财务内部控制中的主要环节之一，YZ 企业应当设置较为成熟的风险预警机制和评估体系。日常做好财务调研工作，广泛收集企业内外部审计、巡视巡察、专项整治等发现的内控方面问题相关资料，建立全面的风险数据库，为风险识别和分析提供必要的资源，可从应收账款管理、资金审批、超额预算、业财对账等多个方面梳理财务工作的潜在风险，坚持问题导向、风险导向，找准关键、准确定位薄弱环节和风险易发环节，进行事前、事中以及事后多角度的详细分析和评估。此外，在重要流程、重大事项和高风险领域，设置财务预警指标，当风险值超出预设预警区间时，系统自动检测发出预警信号，提前识别以展开重点防控，降低财务管理风险，确保财务内部控制工作以较小的成本投入获得较大的成效。

6 结语

现阶段，国有YZ 企业转型升级、改革创新正持续深化推进，对财务内部控制也提出更高的要求。因此，根据YZ 企业财务内部控制实施现状，从人员、制度、执行力、监管等方面客观分析内控工作中存在的问题与不足，并积极探索有效的解决对策，通过采取强化内部控制意识、健全财务内控制度、重视人员素质和专业能力提升、增强内部监督力度、加速信息化建设等方式针对性地加以改进，帮助YZ 企业提高财务内部控制管理水平和风险防御能力，全面推动YZ 企业快速高质量地发展。