房地产企业全面预算管理存在的问题及对策

一、企业全面预算管理概述

全面预算反映的是企业在未来某一特定期间内的财务状况和经营成果，以实现目标利润为目标，通过预算来分配、考核和控制企业内部各部门的人、财、物等资源，从而有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成企业的既定目标。全面预算管理主要包括业务预算、财务预算和专项预算，主要包括了预算编制、预算执行、预算分析、预算调控及预算考评等多个环节，形成一个完整的预算体系。

全面预算管理是企业经营的一种重要管理手段，可以提高企业经营管理水平和经济效益，以此促进企业稳步健康发展。通过实施有效的全面预算管理，能确保企业资金、资源的科学有效配置，大幅提升企业整体管理水平，进而实现竞争实力的持续提升。

二、L房地产公司简介

L房地产公司成立于2012年3月，是由L地产集团公司出资成立的国有控股公司，注册资本10000万元。主要经营范围：主营房地产投资、开发、经营与销售；兼营房地产营销策划、中介及咨询服务。公司开发的“××湖畔”项目位于某市经开区，占地100亩，建筑面积20万㎡，可售面积19万平方米；项目总投资约21亿元。项目主要物业形态为：高层住宅、商业、地下车库。

三、L公司全面预算管理存在的问题

（一）公司对全面预算管理的认识不到位

全面预算管理是一项综合性很强的管理机制，涵盖了极其丰富的内容，包括业务投资、成本管理、生产经营、费用支付等很多方面。在公司开发经营中，L公司对全面预算管理工作的重要性认识不够，表现在很多方面：首先，相当一部分员工受传统思维模式的影响，将预算管理理解为财务一个部门的职能，和其他部门没有多大关系，这就导致公司在推动全面预算管理时，相当一部分职能部门参与的积极性欠缺、配合程度不足，制约了预算管理作用的发挥。其次，公司各级管理人员在全面预算管理工作上谋划不够、认识不足。全面預算管理的实施是否有效绝不仅仅是制定出管理机制，更为关键的是由管理层牵头在企业内部全面落实，以有效促进各职能部门、每一名员工都参与到预算编制过程中来。

（二）全面预算管理信息系统建设跟不上形势发展要求

当前，L公司在推行全面预算管理的过程中，出现预算管理信息系统建设严重滞后，致使公司信息被割裂开来，没有完整的管理标准。另外，在编制预算时，相当多的信息数据通过人工录入的方式进行收集，尤其是在数量庞大的报表数据录入和汇总时，人工方式不但效率不高，而且容易发生错误，进而直接制约后期数据的分析与调整。公司全面预算管理信息系统在建设方面的滞后性，导致编制工作的质量与效率都受到了极大影响。在执行时，各部门采用的信息系统无法兼容，导致预算分析作用没有办法全面发挥出来，产生了各部门管理协调不一致的现象。可以看出，要推动全面预算管理工作发挥高效作用，必须切实加强信息系统的整合与建设。

（三）公司全面预算编制并不到位

预算编制的合理性与否，直接决定内控体系构建的水平。目前L公司整体预算编制水平不高，现有的预算编制人员工作经验也不足，编制预算时采用传统的全面预算方法，在上一期预算数据的基础上，没有从业务部门了解数据，只是根据主观判断，对预算中的相关指标数据进行增量或者减量的修改调整，从而得出当期的全面预算指标体系。这种方法存在较大的主观性，不能客观确定预算指标，在后期执行中也存在无法执行的问题。预算与实际业务没有很好融合，不能对企业日常经营活动起到引导和控制作用。

（四）全面预算的执行力度不强

目前很多企业在全面预算管理中存在着认识到编制很重要，但执行不到位的问题，大多数企业还没有建立完善的全面预算管理体系，对预算的执行过程缺乏严格的监督制度，预算的执行没有全面的考核机制。L公司也存在此类情况，在预算编制完成后，就不再管预算数据了，实际经营时没有重视过程中进行监督和执行分析，出现了到年底考核时，才发现部分费用超预算支出，没有发挥全面预算期望达到的预期效果，使预算流于形式。另外，全面预算涉及公司的各个部门，由于财务部门不了解业务部门的情况，没有及时做好沟通，业财融合不够，可能会出现信息不对称，导致全面预算执行力度不够，预算管理不到位。

四、L公司全面预算管理问题的对策

（一）加强公司对全面预算重要性的认识

首先，企业的管理人员要对全面预算管理的重要意义有深刻认识。企业管理人员认识程度的增强，能为全面预算管理工作的有效开展带来更为有利的资源、管理等便利条件，而且能使公司自上而下达成共识，使公司内部各业务部门参与全面预算管理工作的积极性与主动性充分调动起来。其次，成立由公司主要领导为组长的全面预算管理工作领导小组，由各相关职能部门的负责人作为组员，统筹安排，确保全员参与。通过规范的预算管理制度来优化企业整体发展战略规划，确保企业财务、人力资源等都纳入到预算管理工作中来，充分发挥企业整体的监督管理与资源整合的职能，以推动全面预算管理工作的顺利有效落地实施。最后，加强相关人员的预算管理工作的培训。通过加强培训，不但能提升相关人员的业务水平，具备推动全面预算管理的业务素质，有效保障各具体环节的业务真正落到实处。

（二）全面预算管理体系信息化建设

企业需要建立完善有效的预算管理信息化制度体系，设立预算管理机构负责经营预算的编制、审核、过程控制对比分析以及预算执行的调整等工作。在编制预算时要全面考虑企业的各项资源和经营业务活动，在预算执行过程中对各个部门、各项业务进行严格的制约和考核。L公司加快预算系统信息化建设，在国资委预算管理系统里进行预算编报，减少了全面预算编制的时间，提高了工作效率。根据业务模型设定关键指标，按照报表的统一要求、编制预算科目体系，通过生产经营预算和制度流程的梳理和完善，搭建完善的预算管理信息平台。通过将业务经营活动与财务数据相结合，利用数据指标来对业务活动进行量化，进而编制出预算财务报表，由集团对口业务部门审核后，财务部门进行综合汇总，最终完成年度预算的编制。最后填报国资委预算管理系统，并定期进行对比分析，找出差异原因，及时调整业务经营活动，在业财融合的基础上大大提升了预算精细化程度。

（三）加大公司全面预算的执行监督与考核力度

L公司增加对预算执行过程的监督考核，经常开展对公司预算执行情况排查及对比分析，找出差异、分析原因，提出相应的控制方法。根据L公司的流程制度模式，选取适合公司发展的预算编制方法及管理方式，并根据需要及时对预算管理模式进行调整，使预算管理能更好地为公司管理提供保障和基础。公司在经济业务发生前，业务部门及时发起OA合同线上审批流程等，对每一笔业务活动进行事前审批，实现事前控制。在经济业务发生时，业务部门及时取得真实合法有效的原始票据，并及时发起线上审批流程，财务部门根据业务部门的相关流程单据及时录入财务软件系统，并将经济业务真实完整地反映到预算系统中，实时掌握预算执行相关数据，并在系统中及时生成预算执行报告，达到事中控制目的。经济业务发生后，在预算系统里实现数据核查对比，定期分析实际完成数有没有超预算，及时进行事后控制，以此提高预算编制水平，进而提高财务数据信息的真实和可靠性。

（四）L公司制定了全面预算管理工作的具体对策

1.全面预算管理编制方面的设计对策。一要基于企业财务、客户需求、内部流程等内容，紧密结合预算指标等方面，科学设计预算编制工作指标体系。二要根据不同的内容、层面，科学设计业财融合背景下的预算指标权重。三要立足企业不同阶段的战略、重点，有的放矢，科学设计预算目标。

2.全面预算执行与控制方面的设计对策。一是综合考量战略目标、投资情况等因素，科学配置企业资源。二是强化指标管理、影响因素管控，严格落实审批流程，确保审批执行阶段企业预算与实际业务的紧密结合。各部门应当结合本单位生产经营实际将年度预算指标细化为季度、月度预算，并根据管理需要，对预算项目进行细化分解，以阶段性的预算控制来达到年度全面预算目标的实现。应当建立预算执行实时监控制度，切实加强开发建设、投资、资产购置、产品销售等重大事项以及成本费用等重大预算项目执行情况的跟踪和监督，明确重大预算项目的审批程序和权限。同时要深入分析在预算执行中的差异及原因，及时调整，梳理公司管理的相关制度流程，促进本单位完成全面预算目标。

3.全面预算考评方面的设计对策。预算管理工作考评是指对各预算主体的预算管理工作水平和质量进行综合评估，对预算编制的准确性、合理性、执行情况等进行综合评价，以提高企业全面预算管理的水平。科学设计财务、业务方面的关键指标，使两者成为有机的整体，并严格执行，不断增强各部门、全体员工参与全面预算管理工作的积极性、主动性。预算考核是预算管理的重要环节，也是开展下一阶段全面预算的基础，通过预算考核，可以找出预算管理中存在的问题和不足并在后期预算管理中加以避免和改正。预算考核主要通过本年度的预算最终完成结果与年初下达的预算指标进行比较分析，找出差异并分析差异产生的主观和客观原因，以此作为各预算主体的年度综合绩效评价的依据，考核结果与各单位绩效挂钩。

五、L公司实施全面預算取得的成果

2020年预算执行分析表

L公司通过实施全面预算问题的相关对策，严格执行下达的预算指标，严控各项开支，2020年度整体营销费用预算执行率为74.29%，行政经费预算执行率为92.15%。L公司在经营过程中，定期做好各部门预算执行对比分析，通过过程预警和管控，整体费用控制较好，达到项目整体全面预算控制的目标。

结语：

L公司作为一个大型国有企业，担负着更多的社会责任，通过建立和保持企业的长期竞争优势，更重要的是要创造社会效益，肩负政治担当。随着我国经济社会的快速发展和进步，传统模式下的财务管理工作已经无法适应现代企业发展的要求。因此，提升企业全面预算管理水平意义重大。企业在推动全面预算管理的过程中仍然存在思想认识不到位、信息系统建设滞后等一系列问题。针对这些问题，必须采取有针对性的措施，通过强化思想认识、搭建信息平台等一系列对策，才能为企业的持续、健康发展奠定坚实基础。通过全面预算管理，促进日常经济活动前期资源的有效配置、经营规划的科学决策与全面管控预测，确保企业经营决策的科学有效。因此，全面预算管理必须具备高度的预测性和前瞻性，才能真正实现对目前经营现状、未来发展趋势的科学促进。

（作者单位：安徽省高速滨科房地产开发有限公司）

作者简介：杨伟伟，女，汉族，财务负责人，会计师，研究方向：房地产成本。