业财融合下的内部控制质量问题探析

陈丽燕

摘要：近年来，我国经济快速发展，各大企业在市场经济中迎来了快速发展机会，加强内部控制成了企业发展中最重要的部分之一。但同发达国家相比，我国企业在内部控制中对业财融合理论的研究与实践的探索能力不足，内部控制体系在建设的过程中存在诸多问题，在市场竞争日益激烈的今天，严重制约了企业的转型和长远发展。随着信息化时代的到来，在业财融合基础下加强对企业发展中的内部控制成为企业发展中首先面临的问题，加强对业财融合管理模式的研究与应用，确保企业内部控制制度的优势得到充分地发挥。

关键词：业财融合；信息化时代； 内部控制；质量；市场环境；问题探析

“业财融合”，即是将企业的业务工作和财务工作互相融合，进一步形成合力，助力提质增效。信息化的不断发展使业财融合管理模式成为企业在实践管理中重要的组成部分之一，在企业内部控制管理中，业财融合能促进内部控制制度更好地发挥作用，内部控制体系的建立和完善也为企业业财融合管理模式在企业生产实践过程中的作用能更好地得到发挥。企业的内部控制是企业在发展的过程中为确保企业的健康持续发展而进行的企业内部的自主管理，有助于企业自身在发展的过程中能充分得到内部健全制度体系的保障，内部控制管理模式在企业的发展中具有基础性的保障作用。在企业内部控制制度与企业业财融合管理模式，逐渐交融的趋势之下，企业内部控制的局限性也越来越突出，在业财融合的基础上，企业内部控制的质量也应有进一步的提升，才能使企业具有更加健康、稳定以及持续发展的可能。本文针对基于企业业财融合下内部控制的质量问题进行分析探讨，具体内容如下。

一、业财融合与内部控制

（一）业财融合

大数据时代，智能财务的推行使业财融合成为大势所趋。一直以来，企业的财务和业务都是独立分开的，但是随着信息技术在企业经营管理中的不断应用，财务的职能不再是记账、报销、成本结算等这些事后核算，而是要将财务职能往前推进，进行事中甚至是事前控制。业财融合是近年来财务人员转型的方向，由传统的会计核算向致力于业务发展的转变。业务部门，是要带领企业高质高效地达成企业的经营目标，将其价值最大化。这个目标是企业的自主性目标，是自己给自己的压力。它所实现的措施都是积极性的措施，是为了实现要带领企业有效率地达成企业的价值最大化。会计核算是企业发展中的基础保障，传统的会计核算下，财务人员对公司业务知识事后核算，也就是说在企业相关业务活动完成后，将业务数据交予财务人员，由财务人员核算出财务数据，如收入、成本、利润等基本信息，这属于典型的事后核算。业财融合则是要求企业财务管理要嵌入业务流程，实现业务和财务的有机融合，通过融合的方式为企业的发展创造价值。业财融合是企业治理发展到一定阶段的产物，在信息化时代，企业实现业财融合能够进一步改进企业内部财务管理制度，在企业的发展过程中能更好地实现对企业业务的监督和财务的核算，实现资源利用的最大化，为企业的发展赢得更多的利润。

（二）内部控制

内部控制是企业发展中最重要的组成部分，是企业发展中的基础保障，所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。随着企业的不断发展，在竞争激烈的市场环境中，企业面临的风险也越来越多，业务部门在企业的发展中具有保障企业健康发展，促进企业利润最大化的作用，内部控制则是在正常运作的基础上加强对企业发展中内部各部门任务实施以及管理中行为的规范和监督。内部控制是通过内部管理的形式加强对企业内部发展中各流程以及管理活动的规范性，加强内部控制有助于提升管理层对内部控制自我评估的能力，建立有效的内部控制环境；明确如何结合企业自身特点、建立适合企业自身情况的内部控制系统；通过企业运作中的典型实例帮助学员明确主要业务活动中的控制要点、控制标准和控制方法。

（三）业财融合基础下加强企业内部控制的重要性

信息化时代，业财融合成为企业发展中至关重要的一部分，实现业财融合使财务管理工作不再局限于对业务后的管理和核算，能让财务管理的内容深入到企业的各项业务活动中，能实现对企业发展中各项业务活动的监督管理，在业务管理过程中发现业务活动中存在的财务风险，使企业在各项业务活动中能及时发现发展中存在的问题，降低企业发展中的损失，促进企业的持续健康发展。在业财融合的基础上加强企业内部控制能提高企业管理的质量，实现企业的价值。业财融合是在市场环境的发展中对企业自身进行调整的措施，将财务部门同业务部门进行融合，在进行管理的过程中实现财务部门向业务部门靠近，业务部门向财务部门进行融合。业财融合是一个双向的过程，在进行业财融合的过程中需要对企业内部财务部门以及业务部门的组织机构进行调动和重组，在业财融合的基础上加强内部控制是实现业财融合的基础。内部控制是企业发展中最重要的组成部分之一，在企业的发展中具有十分重要的意义。在企业发展的过程中，经营管理活动的开展是为了实现企业价值的最大化，财务管理工作的核心则是实现价值管理，因此在管理的过程中内部控制应实现对财务管理活动的管理监督。此外，在业财融合的基础上加强企业内部控制有助于保障企业发展中各项业务活动的开展。内部控制活动涉及企业发展中的各个环节，具有基础性作用，同时内部控制的质量关系到企业发展的方向，同企业发展的战略具有一致性，因此内部控制质量对于企业发展的好坏具有关键性的作用。在相关政策的支持下，我国建筑行业的业财融合工作得到了正式启动，在发展的过程中以“业财融合”为实施路径，紧密配合、并肩作战，不断推进流程优化、建立标准制度。建筑行业的业财融合体现了同内部控制进行相互促进的作用，在进行改革的过程中，首先以项目制方式，在主要成本费用上全面开展业财融合，其次构建覆盖各层级的财务联系人制度，再次形成业财常态化工作机制。各分公司与公共财务中心负责抓落实、抓成效，在进行管理的过程中加强企业内部的控制，以此推进融合工作、提升人员能力、完善系统与数据。在经过企业内部控制的联合推动下，我国部分建筑行业完成了业财融合的转型，在发展的过程中提高企业财务管理的效率，优化资源配置，依托这些优化項目，形成一套可复制可推广的模式，在发展的过程中实现了持续、长期地做好业财融合工作的保障。

二、业财融合下的内部控制质量存在的问题

业财融合是企业发展的趋势，将财务部门同业务部门进行融合，有助于实现企业的持续健康发展，但在业财融合的现状下，企业内部控制质量存在一系列的问题，其中包括对风险评估机制的漏洞，以及在进行融合过程中财务与业务部门工作目标的不统一，以及在发展过程中各部门缺乏有效的信息沟通等问题。

（一）内控环境失效，风险评估机制存在漏洞

内部控制是企业发展中最重要的管理模式之一，内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等工作，其中内部环境是指在企业实施内部控制的基础上，包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等内容。在业财融合的基础上，企业的内部控制存在内部环境失效的问题，各部门之间存在信息不对等的情况，业财融合工作开展的过程中各组织部门责权分配不明晰，存在管理的漏洞，同时虽然部分企业在发展的过程中设立了审计部门，但在实际的工作中，审计部门工作的独立性不足，在进行审计管理工作容易受到管理层的影响，影响审计的结果，使审计的结果不具有客观性和准确性。在企业内部控制管理工作中，未能建立健全风险评估机制，在进行管理的过程中，缺乏有效的风险评估机制，导致各项业务活动在开展的过程中不能及时应对可能存在的风险，导致企业内部控制的质量存在问题，影响企业发展的进程。

（二）财务部门与业务部门之间存在的矛盾

企业的财务部门和业务部门是企业发展中最重要的组成部分之一，在企业发展的过程中具有基础性的地位。财务部门是企业管理机构中一个专业的管理单位，对企业生产经营活动中的各项财务审计以及核算工作负责，企业财务部门的主要工作包括保证企业生产经营所需的各项资金、参与企业经营预测和决策、合理分配企业的货币收入、监督检查企业的各项财务活动和财务计划的执行情况等。通过这些职能的执行，能够充分发挥财务部门为经济建设服务，促进社会生产力发展，正确处理企业与各方面的经济关系以及提高企业经济效益等方面的积极作用。业务部门是企业发展中各项实践经营活动的承担者，因此又被称为实作部门或直线部门。在进行企业经营管理活动中，财务部门与业务部门之间存在工作目标不统一的矛盾，企业财务部门在发展的过程中主要的职责包括会计核算、资金管理、成本控制以及内部控制等内容，在管理的过程中資金是财务部门的核心职能，成本控制是内部控制最为重要的一个方面，企业财务部门在进行管理工作中需要根据集团的会计制度建立完善的公司财务核算体系，在相关制度以及要求的基础上及时准确对公司经济业务进行账务处理，为公司生产经营决策提供准确及时的财务信息，同时在进行管理的过程中对企业的债权债务控制进行分析，为公司的生产经营提供良好的资金支持。业务部门在管理的过程中以实际的业务活动为核心，对上级提供的意见同业务部门实际工作中的情形进行报告，为企业的决策工作提供参考，对实际的业务工作进行执行，在进行执行的过程中寻找更加有效的工作方式，并将实际工作的情况及时进行上报。业务部门与财务部门在进行工作中，工作的目标存在不统一的矛盾，这也是业财融合基础下，企业内部控制质量存在问题的最主要矛盾之一。

（三）各部门缺乏有效的信息沟通

随着信息技术的不断发展，为企业内部各部门之间的交流提供了技术支持，信息技术的不断发展，为实现企业各部门之间的信息交流提供了条件，在业财融合模式的发展中，也为业务部门同财务部门之间的信息交流提供了技术支持，使各部门之间的信息交流更加便捷和通畅。但在实际的交流过程中，企业内外部虽然建立了信息交流的平台，但在责任分工时，内部部分人员间存在分工不明的情况，使得在进行各部门之间信息交流共享的同时，缺乏有效的信息沟通，使各部门在进行交流以及融合的过程中存在信息不对等的情况，影响融合的质量。分工不明确，在企业内部控制制度建立以及健全中存在制度漏洞，增加了内部控制的风险，不利于企业的持续健康发展。

（四）相关管理人员专业能力不足

财务部门和业务部门是企业经营活动中的组织保障，在企业的发展中具有重要的地位，财务管理人员以及业务管理人员是财务管理活动以及业务实践活动中的实施者，人员的管理意识以及专业能力确定了管理活动的质量，但在实际的管理活动中相关管理人员存在专业能力不足的情况。业财融合是指在企业发展的过程中将财务工作同业务工作进行融合，使企业在发展的过程中对于相关经营活动的管理不再局限于事后的财务审核。财务部门工作要求工作人员在进行管理的过程中拥有专业的会计审计能力，业务管理活动则需要管理人员在进行管理的过程中拥有处理实际业务管理活动的能力。但在业财融合的基础下企业内部控制问题存在相关管理人员专业能力不足的情况，人力资源是企业生产经营活动以及管理中的保障性力量，内部控制的质量不仅同相关的管理制度相关，同时在进行管理的过程中更同员工的工作能力以及专业程度有关，因此，相关管理人员专业能力不足是影响企业内部控制质量的主要原因之一。

三、业财融合下提升内部控制质量的措施

内部控制是企业发展的保障，在业财融合的基础下，提升内部控制质量应优化内部控制环境，完善内部监督体系；加强企业各部门之间的分工，在明确分工的基础上，加强业财融合；积极建立信息有效沟通的渠道；加强对复合型人才的培养。

（一）优化内部控制环境，完善内部监督体系

内部控制环境在企业的发展中具有重要的作用，内部控制环境具有影响员工工作意识、态度的能力，在企业的发展中提供了基本规则和构架，企业内部控制环境是企业发展的软实力，通过企业内部控制环境的营造，能为员工营造一个良好的工作氛围，使员工在进行工作的过程中能同企业发展的战略以及阶段性的目标保持一致，激发员工工作的积极性。在企业内部控制环境的营造中，影响控制环境的因素是多方面的，因此为了进一步优化内部控制的环境，在企业发展中，应加强对企业发展战略以及诚信、道德等价值观的沟通和传达进行落实，在企业内部以工作能力为人员主要考核标准之一，加强治理层的参与，优化组织结构，加强责权和责任的分配，在人力资源工作的管理中，采用绩效制度，激发员工工作的积极性。优化内部控制环境，营造良好的工作氛围，激发员工工作的热情，使各项工作的开展更顺利。在优化内部控制环境的基础上，加强对内部监督体系的完善，内部控制监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进，在企业发展的过程中具有基础性保障作用，加强内控监督体系的完善，能使企业的发展更具有科学性。加强内部控制体系完善，首先应加强对相关体系的建立与健全，对企业内部控制工作的开展以及控制工作的具体内容进行监督管理，使企业内部控制的各项工作能得到顺利地开展，并对内部控制工作管理中存在的不足及时进行指出，提高管理的效率。内部控制监督体系的建立具有独立性，在进行监督管理的工作中对自身的监督管理工作负责，不受各组织部门的影响。

（二）加强企业各部门之间的分工

在业财融合的基础上，加强企业内部各部门之间的分工，财务部门在进行财务审核以及管理的过程中需要同业务管理活动进行融合，使财务管理工作不再局限于事后的审核。内部控制优化组织结构，在业务部门与财务部门各自的工作中，将各自工作的内容进行责权分工，同时将业财融合中的相关工作在财务部门以及业务部门安排专人进行组织管理，明确管理的具体内容，实现财务部门同业务部门真正意义上的融合，在各部门明确分工，使融合的工作能在各部门真正得到落实。

（三）积极建立信息有效沟通的渠道

随着信息技术的不断发展，企业各部门在发展的过程中有了进一步交流的渠道，但在实际交流的过程中，企业各部门之间缺乏有效的信息沟通，为提高企业内部控制管理的质量，在进行管理的过程中应借助信息技术以及各类软件等实现信息管理平台的建立，在企业发展的过程中，利用信息平台实现各部门之间信息的共享。在进行管理的过程中，内部控制工作通过建立电子职工手册等方式提高对资源的共享程度，信息共享的过程中，对企业内部的业务活动以及财务审核中的信息进行汇总，并将相关的信息内容在统一的平台中进行展示。对于具有保密性的信息进行加密共享，在保障信息能有效共享的基础上保障相关信息的安全。同时在进行信息共享的过程中加强对信息平台与系统的维护，积极做好相关的平台维护工作，保障信息平台的平稳运行。此外在进行信息共享的过程中加强对信息沟通交流的监督管理，防止舞弊等风险的发生。

（四）加强对复合型人才的培养

在企业内部控制管理工作中，为进一步提高内部控制的质量，应加强对复合型人才的培养，核心人才应不仅在专业技能方面有突出的經验，还具备较高的相关技能。在进行培养的过程中应根据企业实际发展的要求以及发展中的战略目标对相关的工作人员采用针对性方式进行培养。在企业发展的过程中定期开展相应的培训，为相关管理人员提供提升的机会，加强财务部门与业务部门对彼此工作内容的认识和学习。企业人力资源管理部门在招新的过程中应考察人员的综合能力，为企业的发展寻找复合型的专业人才。在企业发展中，针对管理人员各自的专业能力以及擅长的部分进行优势互补，可定期开展各部门之间的联谊活动，提供管理人员相互学习的平台和机会。制定相应的人才奖励机制，在发展的过程中，对工作能力强的综合性人才进行奖励，比如，企业可以改善流动人员的工作环境状况，为他们提供良好的晋升渠道。激发员工提升自我的动力，实现持续健康地发展。

四、结语

“业财融合”由管理会计理论演变而来，业财融合模式的广泛应用，极大地提高了企业管理工作的质量。在业财融合的基础下，企业能更好地实现持续健康发展，在发展的过程中，应提高内部控制管理的质量。内部控制是企业发展中最重要的组成部分之一，在发展的过程中能及时反映企业发展中的具体情况，并对发展中存在的制度缺陷等问题及时进行处理，降低企业发展中的内部风险。在业财融合的基础下，提升内部控制的质量应加强对企业内部的管理，营造良好的企业内部控制环境，建立健全内部控制监督体系，同时加强组织分工，实现分工责权制，企业各部门之间加强信息的共享，实现信息的无障碍交流，此外在企业发展的过程中，加强对复合型人才的培养，有助于业财融合模式的顺利实施，提升企业内部控制质量。

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（作者单位：浙江开启建筑装饰设计有限公司）