浅谈如何做好政府部门预算绩效评价结果应用与公开

郑 涛 陕西省西咸新区沣东新城和盛花园幼儿园

一、政府绩效评价结果应用的含义

政府绩效评估就是根据绩效目标，运用评估指标对政府部门履行行政职能所产生的结果及其影响进行评估、划分绩效等级、提出绩效改进计划和运用评估结果来改进绩效的活动过程。政府绩效评估强调以结果为本；评估活动过程谋求信息沟通机制在政府部门之间、政府部门与公众之间的建立与完善。绩效评价结果应用是指财政部门、预算部门和单位，根据绩效评价结果，对支出政策出台、项目立项审批、公共资源分配、预算调整调剂、支出结构优化等重大事项的决策提供参考依据、提出修正意见并督促整改落实。

二、国内对政府绩效评价结果的应用与公开现状

近年来，借鉴西方的改革经验，我国一些政府部门和地方政府开始绩效评价实践的探索，对绩效评估结果的利用与管理也逐渐被重视，各地根据评估的性质和行政发展的需要对评估结果不同程度、不同形式地加以利用。从实践来看，主要是把评估结果作为考核公务员、单位领导和部门的重要依据，实施“末位淘汰制”。一部分地区把评估结果与组织整体绩效挂钩，对评估结果进行排名并予以公布。也有一些地方把评估结果作为优化组织机构、精简、放权的依据，还有的探索了绩效预算和绩效审计的做法。

三、预算绩效评价结果的应用

(一)项目绩效评价结果的应用

对于常年性、延续性项目，绩效评价结果为优的，下一年度原则上应当优先保障该项目预算；绩效评价结果为良的，省直部门应当及时整改，整改情况作为安排以后年度预算的重要参考；绩效评价结果为中的，下一年度预算安排时除补助到个人的民生项目外，应当根据分数按相应比例扣减项目预算额度；绩效评价结果为差的，下一年度取消该项目。对于一次性项目，绩效评价结果为差的，下一预算年度原则上不安排新增同类项目资金。

(二)政策绩效评价结果的应用

结论为终止的，应当取消相关的项目；结论为延续的，应当进一步完善和改进。

(三)部门(单位)整体绩效评价结果的应用

对绩效评价结果为优或良的，下一年度原则上应当优先保障该部门预算控制数；绩效评价结果为中的，下一年度应当根据分数按相应比例扣减部门预算控制数；绩效评价结果为差的，下一年度应当扣减该预算部门预算控制数10%。

(四)对下级政府财政运行情况实施的综合绩效评价

应当根据评价结果与转移支付分配挂钩。财政评价结果应用涉及扣减项目预算额度或取消项目预算、终止相关支出政策、扣减部门预算控制数的，应当按规定上报省政府批准。

四、绩效结果应用评价方式

(一)激励约束方式

是指财政部门在预算管理过程中，根据绩效评价结果的优劣，对于评价结果优秀且绩效突出的，优先纳入财政项目库及年度预算编审流程，优先保障并拨付预算资金；对于评价结果不合格、动态监控整改不力或明显达不到预期绩效的，所申报项目不纳入财政项目库，中止预算执行或调整执行中的预算资金拨付，并不予考虑该部门下一年度新增预算需求。

(二)反馈公开和上报机制

是指绩效评价管理主责部门应及时向被评价单位反馈评价结果，并在不违反保密法的前提下予以公开，主动接受社会公众监督。财政部门将重大政策、重点项目评价结果上报县人大，主动接受人大监督与指导，增强评价工作透明度和人大监督力度。

(三)追踪问效机制

是指被评价单位应根据评价结果提出的具体问题进行整改并向绩效评价管理主责部门提交整改方案和整改结果，作为本单位完善支出政策和改进预算管理的重要依据；绩效评价管理主责部门应适时追踪被评价单位问题整改落实情况，对整改措施不力、效果不明显的实施问责，问责情况作为部门效能目标管理考核、项目安排顺序、资金安排额度的重要参考因素；对使用财政资金严重低效无效并造成损失的，要按照相关法律法规追责。

评价结果应用贯穿财政支出事前、事中、事后全过程。按照效率与效益并重、奖优罚劣的原则，对绩效好的政策和项目原则上优先保障支出需求；对绩效一般的政策和项目督促改进；对低效无效的政策和项目资金一律取消政策或削减预算，对长期沉淀的资金一律收回，并按照有关规定统筹用于亟需支持的领域。

五、事前绩效评估的结果应用

各部门依据本部门事业发展规划，对于拟出台重大政策、实施重大项目立项(含基本建设项目立项)的，均应开展事前绩效评估。重点论证政策出台和项目立项的必要性、投入经济性、环境可控性、绩效目标合理性、实施方案可行性、筹资合规性、财政可持续性等，评估结果作为出台政策、申请资金的必备条件。在财政审核定级中，100分≥评估得分≥85分的为“可行，同意政策出台或资金申请”；60分≤评估得分＜85分的为“待完善，修改完善后重新申报”；0分≤评估得分＜60分的为“不可行，政策不得出台或资金不予安排”。

六、绩效目标审核的结果应用

预算绩效目标审核与年初部门预算审核同步进行，审核结果应用于项目可否入库、可否纳入年度预算编审流程，以及预算资金分配额度的确定。各部门预算绩效目标，须经单位自评、主管部门审核后，由财政部门组织复审。对绩效目标编制不符合要求的，退回部门限期整改后再上报，审核通过后方可纳入财政项目库，进入下一阶段的预算编制。财政审核定级为，100分≥审核得分≥90分的为“优”；80分≤审核得分＜90分的为“良”；60分≤审核得分＜80分的为“中”；0分≤审核得分＜60分的为“差”。审核定级为“中”的，按不低于同一项目本年预算10%的比例压减下年度预算；审核定级为“差”的，原则上不再安排同一支出内容下年度预算。

重点项目预算绩效目标应提请县人民代表大会审议。财政部门可选取部分重大项目，连同年度预算执行情况和预算草案一并提请县人民代表大会或常务常委会议审议。

七、执行跟踪监控的结果应用

部门预算绩效目标随预算资金拨付下达后，由项目资金主管部门同步监控绩效目标指标的动态变化，对前期论证不充分、绩效目标不明确、项目预算执行率低、存在风险隐患的项目向项目实施单位提出整改意见，对项目执行与绩效目标发生偏离的，及时纠正、调整或收回。对整改不力或效果不明显的，财政部门协商项目资金主管部门调减或停止同一项目下一年度预算安排。

八、事后绩效评价的结果应用

(一)部门评价项目

各部门负责组织开展本部门及下属单位上年度部门项目支出绩效自评工作，并对自评结果负责。部门所有项目绩效自评要随同部门决算一并上报财政部门，并在财政批复部门决算之日起二十日内，随同部门决算主动进行“双公开”。财政部门依据部门绩效自评情况提出部门下一年度分项目预算调整建议。

(二)财政评价项目

财政部门组织开展的本级重点项目绩效评价，应于预算编制“二上”阶段完成并出具评价报告。预算编制部门根据绩效评价结果提出重点项目下一年度预算调整建议。

上述两类评价按照财政最终审核结果进行应用。财政审核定级为，100分≥审核得分≥90分的为“优”；80分≤审核得分＜90分的为“良”；60分≤审核得分＜80分的为“中”；0分≤审核得分＜60分的为“差”。审核定级为“中”的，按不低于同一项目本年预算10%的比例压减下年度预算；审核定级为“差”的，原则上不再安排同一支出内容下年度预算。

(三)部门整体支出绩效评价

部门上一年度整体支出绩效评价结果与下一年度部门预算编制控制数调整紧密结合，按照优、良、中、差四个档位(评价分值定级同项目评价)，分别按照0%、1%、3%、5%的比例对部门项目预算支出总控制数进行扣减。

九、评价结果的公开

各部门绩效评价结果报财政部门备案后，由各部门在本部门或政府门户网站主动公开，广泛接受社会公众监督。财政部门应将重点项目绩效评价结果上报县人大。对财政部门抽查部门绩效自评及财政部门牵头开展重点项目绩效评价中发现的问题，由财政部门及时反馈部门，并适时跟进整改落实情况，强化主管部门的绩效责任主体意识。财政局各专业科室应于年末向预算股备案跟进整改落实情况。

十、政府绩效评价结果的公开与应用的作用

(一)有利于导向绩效预算，促进财政资金的有效利用

绩效预算是指预算不再仅仅依照法律规定的份额进行编制，而是以政府绩效评价结果为依据编制预算、执行预算、审查预算的一种公共支出模式。美国联邦政府削减财政赤字的一个重要举措就是根据绩效评价结果削减可办可不办的支出项目和绩效不高而财政支出大的项目。我们也应着力削减那些绩效不高而财政支出额大的项目，以改善和优化财政收支结构。同时应将事业发展目标纳入部门预算，由财政部门根据绩效评价结果，核定部门实现其职能和事业目标所需要的预算规模，彻底改变过去预算重分配、轻绩效以及预算核定随意性和主观性的弊端，提高预算编制的科学化水平。

(二)有利于根据绩效评价结果进行人事制度改革，建立绩效评价的激励与反馈机制

具体而言，绩效评价结果可以用于以下几个方面：首先可与公务员的薪酬奖金相挂钩。由于我国公务员实行级别工资制，工资的法定性决定了其调整变动的刚性。因而应不断推行人事制度改革，逐步取消公务员的资历工资制，根据绩效评价的结果对成绩突出的公务员或公务员集体予以表彰奖励，探索建立以绩效为基准的工资薪酬制度。其次可用于职务的变动。职务升降具有复合性，其变动会影响到工资、奖金、工作环境等的变化，因而是很重要的激励措施。应将评价结果与职务变动联系起来，对在绩效评价中连续取得优秀的被评者以相应的职务变动或作为升职予以优先考虑的重要因素，并切实保证落到实处。最后还能帮助建立有效的收益共享和结余机制。如在美国的印第安纳波利斯，政府雇员可以分享到政府由于提高效率而节省下来的部分资金。如果可以建立全国范围的“绩效标杆库”，对评价过程中的典型加以推广，以形成强大的示范效应，激励和促进落后个人及部门为改进绩效而不断努力。

(三)通过绩效评价结果的比较功能，有利于实施标杆管理

西奥多彼伊斯特在《公共与非赢利组织绩效考评：方法与应用》中认为绩效考评至少在以下四个方面具有重要的标杆作用：用于当前与过去的比较；实际绩效与绩效标准或目标的比较；组织或项目等单位间绩效的比较；一个组织或项目的绩效与其他相似组织或项目绩效之间的比较，而且强调建立“外部标杆”“公共类标杆”以及“统计性标杆”等以使标杆在多个层面上实施。美国俄勒冈标杆管理、佛罗里达标杆管理、明尼苏达里程碑以及得克萨斯明日计划等都是利用标杆提高绩效的典范。将绩效评价结果用于比较功能，即比较个人、组织以及不同项目之间的绩效水平。

(四)以绩效结果为导向，实现公共服务市场化，有利于提高公民的满意度

从一定意义上讲，公众的受益水平和满意程度才是评价政府绩效的终极性标准。基于公众满意度的绩效评价可以巩固政府行政的合法性及合理性。一方面通过绩效评价引入竞争机制和市场机制，实现竞争性选择和公共服务市场化，提高公共产品和服务的质量；另一方面，通过顾客满意标准的实施，评价政府部门提供的公共服务与顾客满意度之间的差距，并通过资金使用效率的优化，降低公众使用公共服务时的资金性和非资金性成本，真正建立起服务型和效能型政府。

十一、评价结果使用注意事项

(一)不要过度将评价结果用于项目排名

尽管绩效评价给出了每个项目的综合绩效等级，但管理部门不要过度将评级结果用来排名，并由此对项目管理机构和运行机构施加压力。

(二)即使是对同一领域类似项目的评价结果进行比较也要谨慎

因为不同项目面临的环境、条件和挑战可能都不一样，这些可能会影响到项目的实施效果。财政资金使用“相对人”和“相应负责人”要牢牢树立“花钱必问效、无效必问责”的理念，并要求全面、系统地了解并践行政府预算绩效改革以“结果为导向”，实行绩效目标管理的模式。因此，在政府预算绩效改革问责机制有必要对绩效评价结果表现“差”的预算单位(或部门)、或负责人、或项目责任人等，进行预算绩效管理专业辅导，不断强化行政人员预算绩效管理理念，并在日常行政行动中做到知行合一，不断提高政府预算绩效水平，即“花最少的钱、办最多的事”。

十二、结语

综上所述，预算绩效评价结果应用与公开可以有效促进行政事业单位财务高效运行，单位稳定发展。因此绩效评价结果被各国不同程度地运用到战略计划的制定与改进、审计、政府采购以及标杆管理等方面，公共产品和服务质量、改善政府形象、推动服务型政府的建立等方面发挥了重要的作用。近几年政府绩效评价呈现出向更广、更深层次推进的发展趋势，在利用绩效评价结果时较多强调公共责任及合作政府理念等。■