国有企业全面预算管理与资金集中管理 相结合的分析

蔡海燕

（海南海垦和牛生物科技有限公司，海南 澄迈 570206）

随着国有企业引入全面预算管理工作，在国有企业内部财务管理工作中起到了重要作用。全面预算管理的理念是针对市场经济发展而衍生出来，通过全面预算与剖析，国有企业也可依照预算项目科学规划。构建全面预算管理项目，企业财务管理的系统性、可行性能得到有效保障。

一、国企实现全面预算管理的必要性

在企业财务预算管理工作中，国有企业的领导者必须先以货币作为基本介质，再结合企业情况、发展目标，科学设计并落实经营活动。在全面预算运用的过程企业领导者应全面推广预算项目，这样国有企业的全面预算管理工作也能稳定、有序地开展。

结合当前国有企业开展全面预算管理情况来看，其中涉及了多种要素与方法，具体表现出以下几点要素。

第一，当前的全面预算管理主要针对各部门业务来开展，对国有企业各部门的业务内容与运行方案提出相应的财务需求，同时对经营业务获取的成果进行全面预测，确保预算成果的准确性与可行性。

第二，国有企业战略规划和发展目标更加细致，可以通过全面预算管理，将战略发展目标细化到每一个单元层面，从而实现整体发展目标建立，并且体现出方案可行性，也确保企业经营与财务风险得以科学把控，对整个经营项目的事前、事中以及事后进行全面预算管理，根据经营发展项目的合同要求，对资金与物资情况进行细化，也能够实现资金的可靠支持。

第三，国有企业全面预算也可以看作是一个量化计算的过程，结合全面预算管理工作，对各项工作进程与操作规范进行拆解，同时也和精细化与标准化管理相辅相成，构建一个全新的管理体系，强化国有企业各部门之间管理机制的协调统一。

第四，实现国有企业预算管理的全员化。在国有企业开展全面预算管理中，其主体已经不再只关注于业务层与领导层开展，而是实现由上至下的全面预算管理，确保国有企业全员参与到预算中，发挥每一个岗位、每一个部门以及每一名职工的职能优势，让企业与个人的发展紧密联系起来。也实现预算管理的科学性与有效性，实现管理职权向下传递，充分发挥出企业内部岗位自我管理效能，也确保所有职工的付出更加透明，也可以得到公平的汇报。

由此可以看出，国有企业的全面预算管理和资金集中化管理也具有紧密的联系，通过国有企业将资金集中化管理与全面预算管理结合起来，能够帮助国有企业预算工作和资金管理进行合理调配，实现企业集中化管理目标，使国有企业资金供给与回收更加及时有效。

二、当前国有企业全面预算管理中存在的问题

（一）预算编制滞后

受到市场经济环境的影响，国有企业长久以来一直受限于传统理念的限制，使当前所采纳的预算管理存在明显的滞后性，无法满足国有企业在新时代下的发展需求，预算编制工作一般都是按照以往的数据进行，通过固化的流程开展预算工作，也严重阻碍了国有企业财务工作的有效开展，而且按照这种方式呈现的预算结果也缺少真实性与准确性，很难实现财务数据与经营状况有效结合。

另外，当前国有企业的预算编制工作中也并未从企业全局角度思考，缺乏国有企业经营状态的多角度分析，一般知识对外部环境与市场发展状态进行检验阐述，这也导致国有企业的预算编制内容很难满足实际发展需求，从而阻碍预算编制功能的发挥。此外，国有企业的预算编制大部分都是将重心放在了经营预算中，缺乏对国有企业资金预算的开展，尤其是在新时期国有企业全面转型的发展背景下，对于资金管理需求更为严格，在国有企业改革中，相关业务也实现了全面调整，这也导致内部许多项目无法有效地合理规划资金，容易对企业资金链稳定性产生较大的影响，不利于国有企业健康发展。

（二）预算执行力度较低，过于表面化

结合当前国有企业发展情况来看，预算管理工作涉及的内容十分广泛，因此，在国有企业预算执行环节中，也表现出复杂性与系统性特点。为此，国有企业的预算执行必须确保各部门共同参与进来，只有全面提升各部门之间的信息共享与交流，才能达到理想效果。对于国有企业预算管理部门来看，为了充分引入和落实全面预算管理，还要对整个预算执行情况进行全方位监控和追踪，对执行中的数据进行收集与处理，并将其制作成书面文件，定期向国有企业预算管理部门上报审批。此外，国有企业预算执行也要重视编制数据和国有企业经营情况数据进行对比，并且找到存在偏差的原因，制定科学地解决对策。但是在国有企业的预算执行工作中，仍然存在一些企业认识度不足的现象，导致预算执行工作仅停留在表面，也使得预算执行缺乏有效管控手段，结合预算和实际经营状态的偏差并没有采取科学措施进行处理，导致预算执行中各类问题得不到有效解决。

（三）预算管理考核制度不完善

从当前国有企业的经营管理角度看，尽管政府已经增强了对全面预算管理工作的关注程度，并在内部管理中融入了预算管理考核制度，但是仍有部分国有企业对全面预算管理的重视度不足，不能正确地看待全面预算管理对国有企业未来发展的重要作用，从而导致各项预算管理考核制度在实际执行中并不科学。国有企业在实施各项预算考核工作中，一般只是对企业当前的经营业绩与经营业务情况做出了对比，却没有对国有企业整体业务情况和发生的改变进行分析，仍然有部分国有企业预算管理监督部门认为预算数据和实际数据的对比是一个多余的过程，这样导致企业内部管理部门缺乏对经营业绩考核的重视度，对预算管理的重要性认知不清。另外，在国有企业开做预算考核工作中，仍然保持着以往的业绩指标进行考核，对客户服务质量、满意度以及市场占有率的业绩考核并不看重。导致国有企业预算考核的结果缺乏准确性。另外，即便是有效地完成预算考核结果后，也没有严格执行奖惩制度，缺少激励机制的支撑，也严重影响国有企业内部职工的积极性，从而无法对预算结果技能型深入分析，打消员工积极性，从而影响全面预算管理水平的提升。

（四）全面预算管理与资金集中管理出现脱节

在国有企业开展全面预算管理工作中，也经常会出现“一刀切”的问题，导致国有企业预算和资金管理相互独立，没有充分展现出二者之间的联系，从而产生全面预算管理和资金集中化管理脱节现象。具体来看，当国有企业资产购置过程中的预算上报审批后，内部预算审批部门会采用总金额预算方式，将金额指标下放到企业的各个部门中，同时将所有指标分解到各个资产大类中。当国有企业的各部门预算上报金额和批准金额出现较大偏差时，企业内部就会存在争抢预算的行为，偶尔会存在部分部门由于受到利益的驱使，出现资产购置随意性较大的现象，不仅浪费了国有企业资产，还会影响内部资产合理化分配与国有资产购置公平性，导致资金集中化管理出现严重的脱节问题。

三、全面预算管理与资金集中管理相结合的对策

（一）建立并完善科学的预算管理制度体系

为了有效解决以往国有企业滞后的管理体系和制度现象，提高预算执行力度，保障国有企业资金的集中管理效果有效提升，必须重视全新的预算管理制度体系建设，确保预算管理工作能够按照完善的体系落实。所以，从国有企业角度来看，全面预算管理模式的运用，融入了集中化思想和多角度的管理理念，形成一种全新的国企内部预算管理体系，制定科学化预算编制制度，以此来提升全面预算管理水平。在实际工作中，也要从以下几个方面进行。第一，国有企业预算管理要采取层层审批制度，对下属分公司开展一年一度的预算编制工作，严格遵循分解预算目标执行，并且逐层传递汇报预算编制目标，对预算编制内容进行细化，将阶段性编制和下一阶段的资金预算汇总和上报企业财务部，同时通过财务部门严格审核；第二，积极推行预算数据全面共享制度。在国有企业财务部门设置全面预算管理系统，其中包括资金支付预算功能，能够对国有企业日常预算编制情况进行分析，同时也将国有企业的资金预算和财务业务进行融合考虑，确保预算结算工作中实现预算资金的合理规划，将结算数据和预算数据进行对比，找到其中的偏差和原因，并制定科学的优化措施，确保预算和结算保持统一。

（二）提高管控资金力度，加强企业内控管理

国有企业由于规模较大，因此内部管理部门众多，对于不同的下属分公司来说，经营目标和企业文化也都受到地域影响而产生一定的差异。面对这一情况，国有企业在进行融资过程中，必须严格依照预算成果开展融资，并且基于财务部门的账户完成支付，对各项通入额度进行合理划分，严格遵循实际融资需求来开展。国有企业还要对下属部门的资金流量以及资金存量进行掌握，在遇到大额资金支出时，必须加强事前预算支出编制和管理水平，同时还要对事中资金的额流动进行集中监控，及时规避资金风险，在事后也要做出资金动向总结，实现预算管理贯穿到全过程中，确保资金的支出和应用具有合理性。另外，国企下属分公司也容易出现限制资金的现象，如果资金缺乏集中化管理，也会影响资金的利用效率，因此，国有企业也还要重视资金集中化管理，做好不同情况下的资金合理配置，对国有企业现有资金进行严格管控，将限制资金利用起来，提高国有企业资金管理的稳定性，也使资金创造更大的收益。

（三）加强资金预算管理并提高执行考核力度

国有企业每年都要开展预决算分析与评价工作，对于国企财务预算分析工作来说，如果具备一套完整的考核工作体系，必将充分发挥出绩效预算的应用价值，通过绩效考核体系建立，将其融入整个国有企业预算管理的全过程中。在开展预算编制工作环节中，通过对国有企业预算体系可行性的评价分析，在预算执行过程中也能够结合各项绩效考核指标对执行成果进行预算分析，检查国有企业项目经费的支出情况，对国有企业战略目标完成度进行考核，明确投入产出比。所以，绩效考核体系又是一面“照妖镜”，能够通过绩效考核管理，展现出国有企业各项活动的实际情况，最后也可以结合绩效考核结果设计奖惩机制，纠正存在的偏差，有序完成项目工作。

（四）实现全面预算与资金集中管理的统一

国有企业为了发挥全面预算管理的作用，在实施全面预算管理工作中，也要重视资金的集中化管理融合，在企业预算工作中，对国有企业资金进行统一筹划，严格遵循集中化管理原则，确保信息管理技术的高效运用，也最大程度保障运行安全。结合现代企业管理理论与国有企业实际运营情况，对企业内部资金结算、贷款和存款、投融资以及资金凭证实施集中化管理，并且在其中展现出全面预算管理的作用，严格落实预算管理的事前科学规划、事中加强控制，事后自查自纠，展现出全面预算在监督和执行中的有效作用。在资金集中化管理工作中，所有下属分公司都要根据国有企业预算编制向上层汇报，严格制定汇总、审批以及下达规范化程序，共享资金的收支状况，并且由财务部门的全面预算管理工作实现各层级的实时查询，倘若发生资金执行不及时等问题，国有企业的全面预算编制系统也会及时进行上报和预警，保障国有企业资金使用的安全化与合理化，充分发挥全面预算管理在国有企业资金管理中的应用优势。

（五）建立预算考核机制，提高管理实效性

充分发挥国有企业内部职工全员参与到预算管理工作中，并且构建全新的预算管理责任考核机制，对国有企业内部的所有科室和部门开展量化评估，发挥出全面预算管理的激励作用，提升全员管理责任意识，让全面预算深入每一个职工的内心。国有企业在开展如此预算中，还要重视做好预算管理人员的评估考核，构建由上至下的考核体系，对执行不到位的人员给予严肃惩处，强化预算管理人员职业素质。通过高效预算考核机制为国有企业职工提供准确的预算数据，也有效保障国有企业资金能够合理分配，保证资金利用率，从而符合国有企业年度预算目标。在进行考核方法运用中，国有企业可以结合组织结构以及预算目标进行层层考核，国有企业考核归管理部门与各成本部门，通过相关部门的考核，建立完善的考核手段，有利于提高各部门的预算考核效果，也起到良好的行为约束作用。

四、结束语

综上所述，在市场经济环境的影响下，国有企业也面临着全新的挑战，在国有企业转型中，为了满足业务发展需求，必须转变传统资金管理模式，积极构建全面预算管理体系，通过先进的管理模式，解决国有企业资金管理存在的问题，同时推动资金集中化管理的有效落实，全面推进预算管理和资金管理的有效融合，也实现国有企业长远发展。